Комплексный анализ финансовых результатов

   Выполним  расчет рентабельности затрат по ООО «Надежда» за 2007г., 2008г., 2009г. и подставим их в Таблицу 7.

   Анализ  рентабельности затрат по ООО «Надежда» за 2007г, 2008г, 2009г.

   Таблица 7 
 

 

   1) Рентабельность основной деятельности  прибыли от продаж (РодПп) (формула 1.10):

                                РодПп = (Пп / С/с) * 100 %,

где Пп –  прибыль (убыток) от продаж;

      С/с – себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг. 

   2007г. РодПп = (603 / 13367) * 100 % = 4,51 %;

   2008г. РодПп = (1867 / 27200) * 100 % = 6,86 %;

   2009г. РодПп = (2571 / 27220) * 100 % = 9,45 %.

   Найдем  отклонение: 2009г. от 200 7г. – РодПп = 9,45 % - 4,51 % = + 4,94 %;

                                      2009г. от 200г. – РодПп = 9,45 % - 6,86 % = + 2,59 %.

   2) Рентабельность полных затрат прибыли от продаж (РпзПпп)    (формула 1.11):

                                РпзПп = (Пп / Пз) * 100 %,

 где Пз  – полные затраты;

     Пп – прибыль (убыток) от продаж.

   Найдем  полные затраты, используя формулу 1.12:

   Пз = С/с + Кр + Ур,

где С/с - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

   Кр  – коммерческие расходы;

   Ур  – управленческие расходы.

   2007г. Пз = 13367 + 1786 + 0 = 15153 (тыс. руб.);

   2008г. Пз = 27200 + 3193 + 0 = 30393 (тыс. руб.);

   2009г. Пз = 27220 + 2981 + 0 = 30201 (тыс. руб.);

   Найдем  РпзПп за 2007г., 2008г., 2009г.:

   2007г. РпзПп = (603 / 15153) * 100 % = 3,98 %;

   2008г. РпзПп = (1867 / 30393) * 100 % = 6,14 %;

   2009г. РпзПп = (2571 / 30201) * 100 % = 8,51 %.

     Найдем отклонение: 2009г. от 2007г. – РпзПп = 8,51 % - 3,98 % = + 4,53 %;

                                      2009г. от 2008г. – РпзПп = 8,51 % - 6,14 % = + 2,37 %.

   3) Рентабельность основной деятельности  чистой прибыли (РодПч) (формула  1.13):

                                РодПч = (Пч / С/с) * 100 %,

где Пч –  чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

     С/с - себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг.                                

   2007г. РодПч = (277 / 13367) * 100 % = 2,07 %;

   2008г. РодПч = (1587 / 27200) * 100 % = 5,83 %;

   2009г. РодПч = (1834 / 27220) * 100 % = 6,74 %.

   Найдем  отклонение: 2008г. от 2007г. – РодПч = 6,74 % - 2,07 % = + 4,67 %;

                                      2009г. от 2008г. – РодПч = 6,74 % - 5,83% = + 0,91 %.

    4) Рентабельность полных затрат  чистой прибыли (РпзПч) (формула  1.14):

РпзПч = (Пч / Пз) * 100 %,

где Пч –  чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

     Пз – полные затраты. 

   2007г. РпзПч = (277 / 15153) * 100 % = 1,83 %;

   2008г. РпзПч = (1587 / 30393) * 100 % = 5,22 %;

   2009г. РпзПч = (1834 /30201) * 100 % = 6,07 %.

   Найдем  отклонение: 2009г. от 2007г. – РпзПч = 6,07 % - 1,83 % = + 4,24 %;

                                      2009г. от 2008г. – РпзПч = 6,07 % - 5,22 % = + 0,85 %.

   На  основании этих расчетов можно сделать  вывод о том, что наблюдается  рост рентабельности затрат по «ООО Надежда» с 2007 по 2009 год (Таблица 7).

     1. Рентабельность основной деятельности прибыли от продаж в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 4,94 %, а по сравнению с 2009 г. на 2,59%, это произошло в результате увеличения прибыли от продаж в 2009 г. по сравнению с 2007 г. на 326,37 %, а по сравнению с 2008 г. на 37,71 %. А на уменьшение РодПп повлияло увеличение себестоимости в 2009 г. по сравнению с 2007г. на 103,64 %, а с 2008г. на 0,07 % - следовательно себестоимость отрицательно повлияла на показатель рентабельности.                    

   2. Рентабельность полных затрат прибыли от продаж в 2009г. по сравнению с 2007г. увеличилась на 4,53 %, это произошло в результате увеличения прибыли от продаж в 2009г. по сравнению с 2007г. на 326,37%. А полные затраты отрицательно повлияли на показатель рентабельности увеличившись на 99,31 %.

   РпзПп в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличилась на 2,37 %. Это произошло в результате: увеличения прибыли от продаж в 2009г. по сравнению с 2007г. на 326,37 % и уменьшения полных затрат на 0,63 %.

   3. Рентабельность основной деятельности  чистой прибыли в 2009г. по сравнению с 2007г. увеличилась на 4,67 %, это произошло в результате увеличения чистой прибыли в 2009г. по сравнению с 2007г. на 561,96 %. А снижение этого коэффициента рентабельности произошло из-за увеличения себестоимости на 103,64 %, которая отрицательно сказалась на РодПч.

   В 2009г. по сравнению с 2008г. РодПч увеличилась на 0,91 %, это произошло в результате увеличения чистой прибыли на 15,59 %. А себестоимость в свою очередь отрицательно повлияла на рентабельность основной деятельности по чистой прибыли, увеличившись на 0,07 %.

   4. Рентабельность полных затрат чистой прибыли в 2009г. по сравнению с 2007г. увеличилась на 4,24 % в результате увеличения чистой прибыли в 2009г. по сравнению с 2007г . на 561,96 %. А полные затраты отрицательно повлияли на коэффициент рентабельности, увеличившись на 99,31 %, тем самым снизив его.

   В 2009г. по сравнению с 2008г. РпзПч увеличилась на 0,85 % в результате увеличения чистой прибыли на 15,59 % и снижения полных затрат на 0,63 %.

   Факторный анализ рентабельности затрат с использованием метода цепной подстановки проводится аналогично как факторный анализ рентабельности продаж с использованием метода цепной подстановки.

   Исходя  из Таблицы 7 можно сделать вывод о том, что рентабельность затрат показывает эффективность расходов ООО «Надежда».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Пути совершенствования финансового результата

      ООО «Надежда» 

      Так как  управление финансами в ООО  «Надежда» осуществляется, за неимением финансового отдела, непосредственно руководителем, с помощью  главного бухгалтера, то первоочередная задача в этой является создание центра  управления прибылью и совершенствование организационной структуры организации.

      С увеличением объемов продаж  возникает потребность в финансовом планировании, работе с дебиторской задолженностью и с кредиторской задолженностью. Для организации одной из первостепенных задач становится оперативное получение информации по текущему состоянию, результатам деятельности отдельных магазинов  и консолидированные данные по организации  в целом. Поэтому для наиболее эффективной работы необходимо создание финансового отдела, который будет возглавляться финансовым директором. Финансовый отдел будет являться центром управления прибылью в организации.

      Финансовый  отдел можно будет создать, реконструировав  организационную структуру управления таким образом, чтобы в подчинении директора  находился финансовой  директор и финансовый менеджер.  Следовательно,  управленческий персонал увеличиться на двух человек, что незначительно повысит издержки обращения. При этом, персоналу финансового отдела необходимо будет проработать должностные инструкции и ввести  в их обязанности по  осуществлению финансовой политики предприятия.

     Основные  задачи, которые руководитель должен поставить перед своим финансовым директором следующие:

• Он должен является представителем компании во взаимодействии с банковскими учреждениями, инвесторами, финансовыми консультантами;
• Обеспечивать формирование планов товарооборота, определять нормативные показатели издержек обращения и контролировать их исполнение;
• Определять целевую структуру консолидированного баланса предприятия и реализовывать ее реализацию;
• Обеспечивать в соответствии со стратегией развития предприятия формирование ежегодных финансовых планов и контролировать их исполнение на основе сопоставление фактических и плановых показателей;
• Обеспечивать достаточность денежных средств для исполнения текущих обязательств предприятия;
• Создавать оптимальные схемы финансовых потоков, обеспечивать внутренний контроль их движения и концентрации денежных ресурсов, поступления средств от дебиторов и исполнения обязательств предприятия перед кредиторами;
• Формировать и контролировать реализацию кредитной политики предприятия, включая формирование лимитов, и контролировать их исполнение.

     В функцию  финансового менеджера  следует ввести такую должностную  обязанность, закрепленную в должностной  инструкции, как проведение  анализа  и оценки финансового – экономического состояния предприятия.

     Необходимо  отметить, что финансовый анализ является основополагающей позицией финансовой политики. Кроме того, в  осуществлении  объективной оценки  финансово- экономического состояния  предприятия нуждаются  все участники  экономического процесса: финансовый директор, руководитель предприятия, пайщики, поставщики материальных ресурсов, кредиторы, как кредитный учреждения, так и физические лица. Основными составляющими финансового анализа на предприятии должны стать анализ  бухгалтерской отчетности  и расчет финансовых коэффициентов. Конкретной информационной базой для проведения анализа и оценки финансового состояния должна служить бухгалтерская документаций и бухгалтерская отчетность предприятия.

     Проведение  финансового анализа следует разбить на следующие блоки: анализ финансового состояния предприятия; анализ финансовых результатов предприятия; анализ товарооборачиваемости товарных запасов; анализ состояния и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности; анализ   кредитоспособности предприятия и эффективности привлечения заемных средств.