Комплексный анализ финансовых результатов

   Организация состоит из  главного офиса, который  находится по адресу Алтайский край, г. Заринск, ул. Ж/Дорожная 30а и шести  торговых павильонов.  Вид деятельности розничная торговля продуктов питания. Штат сотрудников состоит из 42 человек.

   Поставщиками  ООО «Надежда» являются оптово - розничная база ООО «Водолей», ООО  «Лидер» и ООО «Холод», ООО  «Даниель - Фуд», ООО «Славянка», ООО  «Пивной маркет», ООО «Продукт сервис +», ООО «Русский продукт», ООО «Дилайт - Трейд», ООО «Удачный выбор», ЧП «Филиппов», ООО «Касмалинский», ООО «Корпорация Алтай - Спиртпром», ООО «Кузбасский пищекомбинат» и др.

   Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

   Финансовые  показатели дают абсолютные итоги хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

   Таблица 1

   Основные  экономические показатели деятельности ООО «Надежда» за 2006г, 2007г, 2008г.

 

   2.2. Анализ влияния факторов на валовую прибыль

   На  валовую прибыль влияют факторы первого и второго порядка:

   - к факторам  первого порядка относятся:

   1. Выручка от продаж;

   2. Себестоимость проданных товаров,  работ, услуг.

   - к факторам второго порядка  относятся:

   1. Качество; 

   2. Объем проданных товаров, работ, услуг;

   3. Цены;

   4. Ассортимент;

   5. Структура товаров, работ, услуг  и др.

   Все факторы подразделяются на внутренние (зависят от предприятия) и внешние (не зависят от предприятия).

   Проведем  анализ влияния факторов на валовую  прибыль по ООО «Надежда» за 2007г, 2008г и 2009г. (Таблица 1).

   Используя формулу 1 рассчитаем валовую прибыль  за 2007г, 2008г и 2009г:

   2007г.  – Пв = 15756 – 13 367 = 2389 (тыс. руб.);

   2008г.  – Пв = 32260 – 27200 = 5060 (тыс. руб.);

   2009г  . – Пв = 32772 – 27220 = 5552 (тыс. руб.).

   Найдем  абсолютное отклонение 2009г. от 2007г. и 2009г. от 2008г. по каждому показателю (используя  формулу 5):

   1) Абсолютное отклонение 2009г. от 2007г.:

   Вр = 32772 – 15756 = + 17016 (тыс. руб.);

   С/с = 27220 – 13367 = + 13853 (тыс. руб.);

   Пв = 5552 – 2389 = + 3163 (тыс. руб.).

   2) Абсолютное отклонение 2009г. от 2008г  .:

   Вр = 32772 – 32260 = + 512 (тыс. руб.);

   С/с = 27220 – 27200 = + 20 (тыс. руб.);

   Пв = 5552 – 5060 = + 492 (тыс. руб.).

   Найдем  относительное отклонение 2009г. от 2007г. и 2009г. от 2008г. по каждому показателю (используя формулу 6):

   1) Относительное отклонение 2009г. от 2007г.:

   Вр = (32772 / 15756) * 100 % – 100 % = 108 %;

   С/с = (27220 / 13367) * 100 % – 100 % = 103,64 %;

   Вп = (5552 / 2389) * 100 % – 100 % = 132,4 %.

   2) Относительное отклонение 2009г. от 2008г.:

   Вр = (32772 / 32260) * 100 % – 100 % = 1,59 %;

   С/с = (27220 / 27200) * 100 % – 100 % = 0,07 %;

   Пв = (5552 / 5060) * 100 % – 100 % = 9,72 %.

   Таблица 2

   Анализ  влияния факторов на валовую прибыль  по ООО «Надежда» за 2007г, 2008г, 2009г.

 

   Из таблицы видно, что с 2007г. по 2009г. наблюдается рост валовой прибыли. В 2009г. по сравнению с 2007г. она увеличилась на 3163 тыс. руб. (132,4 %). Это произошло главным образом за счет увеличения выручки от продаж на 17016 тыс. руб. (108 %), что положительно повлияло на финансовый результат. А себестоимость проданных товаров, работ, услуг отрицательно повлияла на валовую прибыль увеличившись на 13853 тыс. руб. (103,64 %). Сумма двух отклонений с учетом экономического содержания показателей и знаков привела к увеличению валовой прибыли и составила 3163 тыс. руб.

   В 2009г. по сравнению с 2008г. валовая  прибыль увеличилась на 492 тыс. руб. (9,72 %). На это повлияло увеличение выручки  от продаж на 512 тыс. руб. (1,59 %). А себестоимость проданных товаров, работ, услуг отрицательно повлияла на валовую прибыль увеличившись на 20 тыс. руб. (0,07 %). Сумма двух отклонений с учетом экономического содержания показателей и знаков привела к увеличению валовой прибыли и составила 492 тыс. руб.

     Но несмотря на это в 2009г.  по сравнению с 2008г. наблюдается  значительное снижение себестоимости  проданных товаров, работ, услуг  по сравнению с 2007г. на 13833 тыс.  руб. – это большой плюс  для ООО «Надежда».

   Кроме этого на финансовый результат как положительно, так и отрицательно повлияли факторы второго порядка: качество товаров, ассортимент, цена, брак и др.

   2.3. Анализ влияния  факторов на прибыль  (убыток) от продаж

   На прибыль (убыток) от продаж влияют факторы первого и второго порядка:

   - к факторам  первого порядка относятся:

   1. Выручка от продаж;

   2. Себестоимость проданных товаров,  работ, услуг;

   3. Коммерческие расходы;

   4. Управленческие расходы.

   - к факторам второго порядка  относятся: 

   1. Объем продаж;

   2. Цены на проданную продукцию;

   3. Ассортимент продукции;

   4. Структура продаж;

   5. Расходы периода и др.

   На  прибыль (убыток) от продаж также оказывают  существенное влияние внутренние и  внешние факторы. К внутренним факторам относятся:

   - научная организация труда;

   - система оплаты труда;

   - эффективное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов  и т. д.

   К внешним факторам относятся:

   - тарифы на топливо, электроэнергию;

   - насыщение рынка однородной продукции;

   - финансовая устойчивость потребителей  и др.

   Основная  цель факторного анализа прибыли  – выявить факторы:

   - оказывающие наибольшее влияние  на прибыль (убыток) от продаж (значимые факторы);

   - оказывающие негативное влияние  на прибыль (убыток) от продаж (критические факторы);

   - не оказывающие значимого влияния на прибыль (убыток) от продаж (незначимые факторы).

   Управление  прибылью (убытком) от продаж производится путем оказания управленческих воздействий  на факторы всех перечисленных групп. В зависимости от того, к какой  из перечисленных категорий относится тот или иной фактор, управленческие воздействия могут быть: понижающими значимость либо переводящими в позитивное значение – для критических факторов; усиливающими влияние либо поддерживающими – для значимых факторов (положительных) либо для отдельных категорий незначимых факторов.

   Анализ  прибыли (убытка) от продаж проводят на основании данных отчета по форме  № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Изучается данный показатель в динамике, т. е. за ряд лет и определяется влияние факторов на данный показатель.

   Проведем анализ влияния факторов на прибыль (убыток) от продаж по ООО «Надежда» за 2007г, 2008г и 2009г. (Таблица 2).

   Используя формулу 2 рассчитаем прибыль  (убыток) от продаж за 2007г, 2008г и 2009г.:

   2007г.  – Пп = 15756 – 13367 – 1786 = 603 (тыс.  руб.);

   2008г  . – Пп = 32260 – 27200 – 3193 = 1867 (тыс.  руб.);

   2009г.  – Пп = 32772 – 27220 – 2981 = 2571 (тыс.  руб.).

   Найдем  абсолютное отклонение 2009г. от 2007г. и 2009г. от 2008г. по каждому показателю (используя  формулу 5):

   1) Абсолютное отклонение 2009г. от  2007г.:

   Вр = 32772 – 15756 = + 17016 (тыс. руб.);

   С/с = 27220 – 13367 = + 13853 (тыс. руб.);

   Кр = 2981 – 1786 = + 1195 (тыс. руб.);

   Пп = 2571 – 603 = + 1968 (тыс. руб.) – финансовый результат прибыль от продаж.

   2) Абсолютное отклонение 2009г. от 2008г  .:

   Вр = 32772 – 32260 = + 512 (тыс. руб.);

   С/с = 27220 – 27200 = + 20 (тыс. руб.);

   Кр = 2981 – 3193 = – 212 (тыс. руб.);

   Пп = 2571 – 1867 = + 704 (тыс. руб.) – финансовый результат прибыль от продаж.

   Найдем  относительное отклонение 2009г. от 2007г. и 2009г. от 2008г. по каждому показателю (используя формулу 6):

   1) Относительное отклонение 2009г. от 2007г.:

   Вр = (32772 / 15756) * 100 % – 100 % = 108 %;

   С/с = (27220 / 13367) * 100 % – 100 % = 103,64 %;

   Кр = (2981 / 1786) * 100 % – 100 % = 66,91 %;

   Пп = (2571 / 603) * 100 % – 100 % = 326,37 %.

   2) Относительное отклонение 2009г. от 2008г.:

   Вр = (32772 / 32260) * 100 % – 100 % = 1,59 %;

   С/с = (27220 / 27200) * 100 % – 100 % = 0,07 %;

   Кр = (2981 / 3193) * 100 % – 100 % = - 6,64 %;

   Пп = (2571 / 1867) * 100 % – 100 % = 37,71 %.

Таблица 3 

   Анализ  влияния факторов на прибыль (убыток) от продаж по ООО «Надежда» за 2007г, 2008г, 2009г.