Комплексный анализ финансовых результатов

 

     Из таблицы видно, что финансовым  результатом в 2007г., 2008г. и 2009г.  является прибыль от продаж  и с 2007г. по 2009г. наблюдается  ее рост.

   В 2009г. по сравнению с 2007г. прибыль  от продаж увеличилась на 1968 тыс. руб. На это повлияло увеличение выручки от продаж на 17016 тыс. руб. (что в относительном выражении составило 108 %). А уменьшение прибыли от продаж произошло в результате :

   - увеличения себестоимости проданных  товаров, работ, услуг на 13853 тыс. руб. (103,64 %);

   - увеличения коммерческих расходов  на 1195 тыс. руб. (66,91 %).

   Увеличение  себестоимости и коммерческих расходов отрицательно повлияли на конечный финансовый результат.

   В 2009г. по сравнению с 2008г. прибыль  от продаж увеличилась на 704 тыс. руб. (37,71 %). На это повлияло:

   - увеличение выручки от продаж  на 512 тыс. руб.(1,59 %);

   - уменьшение коммерческих расходов  на 212 тыс. руб. (6,64 %).

   А себестоимость проданных товаров, работ, услуг отрицательно повлияла на прибыль от продаж увеличившись на 20 тыс. руб. (0,07 %), снизив финансовый результат на эту же сумму. Но несмотря на это по сравнению с 2007 г. себестоимость уменьшилась на 13833 тыс. руб. – это большой плюс для ООО «Надежда».

   Кроме экономических показателей на конечный финансовый результат повлияли как внутренние, так и внешние факторы.

   2.4. Анализ влияния  факторов на прибыль  (убыток) до налогообложения

   Прибыль (убыток) до налогообложения представляет значительный интерес при анализе финансовых результатов деятельности организации, так как позволяет оценить степень эффективности управления налогообложением. В самом простом случае факторный анализ прибыли до налогообложения будет отличаться от рассмотренного факторного анализа прибыли (убытка) от продаж только составом влияющих факторов — в рассмотрение необходимо будет включить факторы, влияющие на формирование прибыли от прочих операций. Следует заметить, что на практике рассмотрением вновь добавляющихся факторов пренебрегают, ограничиваясь общей оценкой прибыли от прочих операций — ее горизонтальным и вертикальным анализом.

     Использование показателя прибыли (убытка) до налогообложения имеет смысл при решении таких важных в современных экономических условиях вопросов, как:

   - оценка степени влияния налогообложения на величину финансового результата (определение налоговой нагрузки на прибыль);

   - оценка эффективности принятой в организации учетной политики в целях налогообложения (в части налогов, выплачиваемых из прибыли) и т. п

   Проведем  анализ влияния факторов на прибыль  (убыток) до налогообложения по ООО «Надежда» за 2007г, 2008г и 2009г. (Таблица 3).

   Используя формулу 3 рассчитаем прибыль (убыток) до налогообложения за 2007г, 2008г и 2009г.:

   2007г.  – Пн/о = 603 + 43 – 320 = 326 (тыс. руб.);

   2008г  . – Пн/о = 1867 + 0 – 0 = 1867 (тыс. руб.);

   2009г.  – Пн/о = 2571 + 0 – 413 = 2158 (тыс. руб.).

   Найдем  абсолютное отклонение 2009г. от 2007г. и 2009г. от 2008 г. по каждому показателю (используя  формулу 5):

   1) Абсолютное отклонение 2009г. от 2007г.:

   Пп = 2571 – 603 = + 1968 (тыс. руб.);

   Д = 0 – 43 = – 43 (тыс. руб.);

   Р = 413 – 320 = + 93 (тыс. руб.);

   Пн/о = 2158 – 326 = + 1832 (тыс. руб.).

   2) Абсолютное отклонение 2009 г. от 2008 г .:

   Пп = 2571 – 1867 = + 704 (тыс. руб.);

   Р = 413 – 0 = + 413 (тыс. руб.);

   Пн/о = 2158 – 1867 = + 291 (тыс. руб.).

   Найдем  относительное отклонение 2009г. от 2007г. и 2009г. от 2008г. по каждому показателю (используя формулу 6):

   1) Относительное отклонение 2009г. от 2007г.:

   Пп = (2571 / 603) * 100 % – 100 % = 326,37 %;

   Д = (0 / 43) * 100 % – 100 % = - 100 %;

   Р = (413 / 320) * 100 % - 100 % = 29,06 %;

   Пн/о = (2158 / 326) * 100 % – 100 % = 561,96 %.

   2) Относительное отклонение 2009г. от 2008г.:

   Пп = (2571 / 1867) * 100 % – 100 % = 37,71 %;

   Р = 100%;

   Пн/о = (2158 / 1867) * 100 % – 100 % = 15,59 %.

   Таблица 4

   Анализ влияния факторов на прибыль (убыток) до налогообложения по ООО «Надежда» за 2007г, 2008г, 2009г.

 

   Из  данных таблицы видно, что в 2007г., 2008г. и 2009г. финансовым результатом  является прибыль до налогообложения  и с 2007г. по 2009г. наблюдается ее рост: в 2007г. Пн/о = 326 тыс. руб., в 2008г Пн/о = 1867 тыс.руб., в 2009г. Пн/о = 2158 тыс. руб.

   В 2009г. по сравнению с 2007г. прибыль  до налогообложения увеличилась  на 1832 тыс. руб. (примерно в 6,5 раз), на это  увеличение повлияло увеличение прибыли  от продаж на 1968 тыс. руб. (326,37 %).

   А на уменьшение прибыли до налогообложения  повлияло:

   - уменьшение прочих доходов на 43 тыс. руб. (100 %);

   - увеличение прочих расходов на 93 тыс. руб. (29,06 %).

   Сумма всех отклонений с учетом экономического содержания и знаков равна разнице финансового результата прибыли до налогообложения 2009г. и 2007г. и составляет 1832 тыс. руб.

   В 2009 г. по сравнению с 2008г. прибыль  до налогообложения увеличилась  на 291 тыс. руб. (15,59 %). На это повлияло увеличение прибыли от продаж на 704 тыс. руб. (37,71 %).

   А на уменьшение финансового результата повлияло увеличение прочих расходов на 413 тыс. руб. (100 %). Прочие расходы отрицательно повлияли на прибыль до налогообложения.

     Сумма всех отклонений с учетом  экономического содержания и  знаков равна разнице финансового результата прибыли до налогообложения 2009г. и 2008г. и составляет 291 тыс. руб.

   2.5. Анализ влияния  факторов на чистую  прибыль

   Факторный анализ чистой прибыли (убытка) будем проводить по методике, аналогичной той, которая была применена к прибыли (убытку) от продаж. Так на чистую прибыль (убыток) оказывают влияние все факторы формирования прибыли (убытка от продаж), прибыли (убытка) до налогообложения, а также отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль.

   Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода  является основным абсолютным показателем  безубыточности функционирования организации. Результативность деятельности организации  за ряд лет характеризует относительный  показатель рентабельности (прибыльности) – рентабельность по чистой прибыли.

   Проведем  анализ влияния факторов на чистую прибыль (убыток) отчетного периода  по ООО «Надежда» за 2007г, 2008 и 2009г. (Таблица 4).

   Используя формулу 4 рассчитаем чистую прибыль (убыток) за 2007г, 2008г и 2009г.:

   2007г.  – Пч = 326 – 0 – 0 – 0 = 326 (тыс.  руб.);

   2008г.  – Пч = 1867 – 0 – 0 – 0 = 1867 (тыс.  руб.);

   2009г.  – 2158 – 0 – 0 – 0 = 2158 (тыс.  руб.).

   Найдем  абсолютное отклонение 2009г. от 2007г. и 2009г. от 2008г. (используя формулу 5):

   1) Абсолютное отклонение 2009г. от 2007г.:

   Пч = 2158 – 326 = + 1832 (тыс. руб.).

   2) Абсолютное отклонение 2009г. от 2008г  .:

   Пч = 2158 – 1867 = + 291 (тыс. руб.).

   Найдем  относительное отклонение 2009г. от 2007г. и 2009г. от 2008г. (используя формулу 6):

   1) Относительное отклонение 2009г. от 2007г.:

   Пч = (2158 / 326) * 100 % – 100 % = 561,96 %.

   2) Относительное отклонение 2009г. от 2008г.:

   Пч = (2158 / 1867) * 100 % – 100 % = 15,59 %.

   Таблица 5

   Анализ  влияния факторов на чистую прибыль (убыток) отчетного периода по ООО  «Надежда» за 2007г, 2008г и 2009г.

 

     Из данных таблицы видно, что  в 2007г., 2008г. и 2009г. финансовым  результатом является чистая прибыль и с 2007г. по 2009г. наблюдается ее рост: в 2007г. Пч = 326 тыс. руб., в 2008г Пч = 1867 тыс.руб., в 2009г. Пч = 2158 тыс. руб.

   В 2009г. по сравнению с 2007г. чистая прибыль  увеличилась на 1832 тыс. руб. (примерно в 6,5 раз). На это увеличение повлияли факторы рассчитанные в Таблице 3: главным образом это произошло в результате увеличения прибыли от продаж на 1968 тыс. руб. (326,37 %). А на уменьшение чистой прибыли повлияло:

   - уменьшение прочих доходов на 43 тыс. руб. (100 %);

   - увеличение прочих расходов на 93 тыс. руб. (29,06 %).

   Сумма всех отклонений с учетом экономического содержания и знаков равна разнице  финансового результата чистой прибыли 2009г. и 2007г. и составляет 1832 тыс. руб.

   В 2009г. по сравнению с 2008г. чистая прибыль увеличилась на 291 тыс. руб. (15,59 %). На это повлияло увеличение прибыли от продаж на 704 тыс. руб. (37,71 %). А на уменьшение финансового результата повлияло увеличение прочих расходов на 413 тыс. руб. (100 %).

   Сумма всех отклонений с учетом экономического содержания и знаков равна разнице финансового результата чистой прибыли 2009г. и 2008г. и составляет 291 тыс. руб.

   Такие показатели как отложенные налоговые  активы, отложенные налоговые обязательства  и текущий налог на прибыль  никакого влияния не оказали на финансовый результат в 2007г., 2008г. и 2009г. 

        2.6. Анализ рентабельности 

   Показатели  рентабельности — это важнейшие  характеристики фактической среды  формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными  элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

   Рентабельность  продаж представляет собой оценку способности  выручки от продаж приносить прибыль. В финансовом анализе используются два коэффициента, характеризующие рентабельность продаж :

• рентабельность чистой прибыли (убытка) отчетного периода;
• рентабельность прибыли от продаж.

   Рентабельность  продаж показывает, сколько прибыли  приходится на единицу реализованной  продукции. Рост рентабельности продаж является следствием роста цен при постоянных затратах или снижения затрат при постоянных ценах, уменьшение — свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на производство или о росте затрат при постоянных ценах, т. е. о снижении спроса на продукцию организации.