Экономическая сущность основных средств, их классификация, оценка, задачи учета

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственной операции

20, 23, 25, 26, 44 и др.

60

Отражена стоимость ремонтных работ, осуществляемых подрядным способом

18

60

Отражена сумма «входного» НДС от стоимости ремонтных работ, осуществляемых подрядным способом и выделенная в сопроводительных документах

Актив

Сумма, бел.руб.

Собственный капитал и обязательства

Сумм, бел.р.

I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства:

   Первоначальная стоимость (01)

   Амортизация (02)

   Остаточная стоимость

Нематериальные активы:

   Первоначальная стоимость (04)

   Амортизация (05)

   Остаточная стоимость

Оборудование к установке и строительные материалы(07)

Вложения в долгосрочные  активы (08)

81540000

9360000

72180000

11340000

4590000

6750000

2970000

6120000

III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛЛ

Уставный капитал (80)

Резервный капитал (82)

Добавочный капитал (83)

Нераспределенная прибыль (84)

720000000

61353000

70263000

704808000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III:

1556424000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I:

88020000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV:

-

II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

Материалы (10)

Налог на добавленную стоимость (18)

Готовая продукция (43)

Товары (41)

Расходы будущих периодов (97)

Касса (50)

Расчетный счет (51)

Валютный счет (52)

Краткосрочные финансовые вложения (58)

Расчеты с подотчетными лицами (71)

Расчеты с покупателями (62)

Долгосрочные активы, предназначенные для реализации (47)

135243000

6921000

2700000

1170000

1125000

90000

11430000

45000000

2970000

900000

702900000

899910000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Краткосрочные кредиты банков (66)

Расчеты по налогам и сборам  (68)

Расчеты по социальному     
страхованию и обеспечению (69)

Расчеты с персоналом по    
оплате труда              (70)

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)

Резервы предстоящих

платежей (96)

289800000

252000

1710000

4950000

  17694000

  27549000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II:

1810359000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V:

341955000

БАЛАНС:

1898379000

БАЛАНС:

1898379000

№

п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

1

Организация    занимается    производством     и    установкой корпусной мебели

В текущем месяце со склада отпущены следующие материалы (табл. 3):

1.1

ДСП ламинированное

20

10

891000

1.2

окантовка пластмассовая

20

10

117000

1.3

полкодержатели пластмассовые

20

10

57600

1.4

штангодержатели

20

10

27000

1.6

уплотнитель самоклеящийся

20

10

3600

1.6

ручки для ящика выдвижного

20

10

32400

1.7

шурупы с дюбелями

20

10

1440

1.8

силикон

20

10

45000

1.9

комплект направляющих на ящики выдвижные

20

10

189000

1.10

штанги металлические

20

10

151200

1.11

двери зеркальные

20

10

1890000

1.12

двери с ДСП

1.13

ДВП ламинированное

20

10

180000

1.14

уголки крепежные

20

10

3240

1.16

вешалки металлические выдвижные

20

10

3600

Заданuе по вариантам в табл. 3.1

2

Начислено сторонним организациям за:

Задание по варuантам в табл. 2.1(без НДС)

2.1

проведение техническое обслуживание  производственного оборудования сторонней организацией без НДС

20

60

90900

НДС (90900*20/100)

18

60

18180

Всего с НДС

109080

9

2.2

Начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки мебели без НДС

26

76

193500

НДС (193500*20/100)

18

76

38700

Всего с НДС

232200

3

За январь начислена амортизация основных средств организации (табл. 4):

- Основного производства 

- Общехозяйственного  назначения

20

26

02  

02

02

370732

558598

Заданue по вариантам в табл. 4.1

4

Начислена амортизация нематериальных активов организации (табл. 5):

- Основного производства 

- Общехозяйственного  назначения

20     26

05  

05

69531

37752

I

Заданuе по вариантам  в табл. 5.1

5

Начислена заработная плата

Задание по вариантам в табл, 6.1

Рабочим основного прoизводства организации:

- за отработанное  время

- премия из ФОТ

- пособие по временной  нетрудоспособности

Администрации:

- за отработанное  время

- премия из ФМП

Суммы разносить на основании расчетно-платежной ведомости (табл. 8)

Произведены удержания из начисленной заработной платы работников организации:

- подоходный налог

- пенсионный фонд

- алименты

- страховка

Суммы разносить на основании расчетно-платежной ведомости (табл. 8)

Произведены отчисления от начисленной заработной платы:

рабочих организации

- в ФСЗН

- в Белгосстрах

администрации

от заработной платы за отработанное время

- в ФСЗН

- в Белгосстрах

от суммы премии

- в ФСЗН

- в Белгосстрах

Суммы разносить на основании расчетно-платежной ведомости (табл. 7)

6

20

20

69

26

90

70

70

70

70

20

20

26

26

90

90

70

70

70

70

70

68

69

76

76

69

76

69

76

69

76

12632857

3330857

1294234

14580000

3690000

4048553

342337

1496880

450000

5427662

95782

4957200

87480

1254600

22140

6

Акцептованы счета сторонних организаций за:

Задание по вариантам в табл. 2.1 (без НДС)

6.1

паровое отопление без НДС

20

60

144900

НДС (144900*20/100)

18

60

28980

Всего с НДС

173880

6.2

электроэнергию без НДС

20

60

166500

НДС (166500*20/100)

18

60

33300

Всего с НДС

199800

6.3

охрану территорий и помещений в ночное время без НДС

26

60

113400

НДС (113400*20/100)

18

60

22680

Всего с НДС

136080

7

На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо, без учета НДС

Отражается НДС(392*7500=2940000*20/100)

3адание  по вариантам, в табл. 2.1 указано колuчество тоnлuва в литрах

10

18      

60

60      

2940000  

588000 

8

Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 10 л. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу.

Отразить списание топлива из бака (рассчитать  и списать) (392л.-10=382*7500)

26                 

10

2865000

9

Начислен налог на недвижимость Задание по вариантам в табл. 2.1

26

68

180000

10

Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке Задание по вариантам в табл. 2.1

26

71

855000

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ОРГАНИЗАЦИИ

Задание по вариантам в табл. 2.1

11

С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам

60

51

4590000

12

С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов

60      

51

891000

13

Авиабилеты оприходованы организации (отражается стоимость авиабилетов без учета НДС)

Отражается НДС (891000*20/120)

50

18

60    

60    

742500    

148500

14

Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты (891000-148500)

71

50

742500

15

На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица

26

71

742500

16

При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе: Задание по вариантам в табл, 2.1

16.1

силикон

94

10

135000

16.2

вешалки металлические

94

10

7200

16.3

окантовка пластмассовая

94

10

99000

Итого недостачи по учетным ценам (п. 16.1+п. 16.2 +п. 16.3)

241200

17

50 % недостачи отнесено на виновное  лицо (Петренко)(241200*50/100)

73

94

120600

18

50 % суммы недостачи удержать с материально ответственного лица (Петренко)

70

73

120600

19

Остаток недостачи погасить за счет прибыли организации (рассчитать)(241200-120600)

90

94

120600

20

Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка

91

66

162000

21

С расчетного счета организации перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения оборотных средств

66

51

162000

22.1

На складе организации оприходованы ДСП, полученные от поставщика

10

60

4140000

22.2

НДС по поступившим ДСП (указанный в сопроводительных документах)

18

60

828000

23

Организация получила целевой краткосрочный кредит в банке для оплаты приобретенных оборотных средств - ДСП (4140000+828000)

51

66

4968000

24

За счет средств полученного кредита оплачено поставщику за ДСП

60

51

4968000

25

Предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших ДСП на сумму (без НДС)

76

60

720000

26

Отразить начисление НДС по возвращенным материалам

76

18

144000

27.1

Поставщик признал претензию и вернул деньги за материалы на расчетный счет организации (720000+144000)

51

76

864000

27.2

Возвращены поставщику некачественные материалы

60

10

720000

28

С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику для приобретения спецодежды

60

51

1080000

29.1

Отразить поступление на склад организации оборотных средств (спецодежды) без НДС (1080000-180000)

10

60

900000

29.2

Отразить  НДС (1080000*20/120)

18

60

180000

30

С расчетного счета организации перечислены деньги в банк для приобретения акций

76

51

990000

31

Поступили акции на сумму

58

76

990000

32

3 января на расчетный счет организации поступили дивиденды по акциям за прошедший год в размере   70% год. (% по вариантам отражен в табл. 2.1)    (расчёт см. под таб.2)

51

91

1829520

33

На расчетный счет организации поступили пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию

51

90

252000

34

На расчетный счет организации поступили процент за хранение денежных средств на расчетном счете

51

91

153000

35

С расчетного счета организация оплатила штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары

90

51

63000

36

С расчетного счета списаны деньги за расчетно- кассовое обслуживание

26

51

72000

31 января изготовленная продукция по

Фактической себестоимости оприходована на складе готовой продукции

37.1

Списать сумму общехозяйственных расходов

90

26

25242430

37.2

Списать себестоимость продукции

43

20

25921801

31 января произведенная в организации  продукция

реализована (передана) покупателю

38.1

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции. Реализация считается по моменту отгрузки

90

43

2  25921801

38.2*

Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию. (расчёт ОЦ см.под таб.2)

62

90

73676492

38.3

Начислены налоги при реализации продукции          (НДС=73676492*20/120)

90

68

12279415

39

31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию‏. Определить и отразить поступление на расчетный счет суммы выручки с НДС

51

62

73676492

40

На валютном счете организации имеется 5000 дол. Курс на начало месяца 1 дол. - 1 у.е. (руб. Республики Беларусь). Курс на конец месяца изменился, соотношение было 1 дол. = 1,05 у.е.

Произвести переоценку валютного счета на 31.01.2013 г. и списать курсовые разницы((1,05-1)*5000*9000)

52

91

2250000

41

С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:

41.1

проведение технического обслуживания производственного оборудования

60

51

109080

41.2

за текущую аренду пpoизводственногo оборудования (арендодателю)

76

51

232200

41.3

паровое отопление

60

51

173880

41.4

электроэнергию

60

51

199800

41.5

охрану территорий и помещений в ночное время

60

51

136080

42

С расчетного счета организации оплачены:

-налоги в бюджет  за декабрь 

-отчисления в  ФСЗН за декабрь

68             69

51      51

252000     1710000

43

С расчетного счета организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь

50

51

4950000

44

Из кассы организации выплачена заработная плата за декабрь

70

50

4950000

45

Отражается финансовый результат от текущей деятельности организации

90

99

5334506

46

Отражается финансовый результат от прочей деятельности организации

91

99

4070520

47

Принят НДС к вычету (Расчёт см. под таб.2)

68

18

1154340

       Дебет 

        Кредит

193500

558598

37752

14580000

4957200

87480

113400

2865000

180000

855000

742500

72000

25242430

Об.25242430

Об.25242430

         Дебет

         Кредит

891000

117000

57600

27000

3600

32400

1440

45000

189000

151200

1890000

180000

3240

3600

90900

370732

69531

12632857

3330857

5427662

95782

144900

166500

25921801

Об. 25921801

Об. 25921801

Дебет

Кредит

Расходы:

3690000

1254600

22140

120600

63000

25242430

25921801

12279415

+5334506

+ прибыль

Доходы:

252000

73676492

Об. 73928492

Об. 73928492

Дебет

Кредит

162000

+4070520

+прибыль

    1829520

    153000

    2250000

Об.  4232520

Об.  4232520

Материал

Ед. изм.

Кол-во

Дата пост.

Цена за един., бел. руб.

Стоимость мат. на 1 января, бел. руб

Кол-во мат., пер. в пр-во*

Стоим. мат., пер. в пр-во, руб. Республики Беларусь

ДСП ламинированное

кв.м

220

03.02.12г.

81000

17820000

11

891000

Окантовка пластмасс.

м

150

01.05.12г.

9000

1350000

13

117000

Полкодержатели пл.

м

480

07.04.12г.

1800

864000

32

57600

Штангодержатели

м

260

01.05.12г.

4500

1170000

6

27000

Уплотнитель самокл.

м

1 200

10.06.12г.

450

540000

8

3600

Ручки для ящика выдвиж.

шт.

70

21.05.12г.

5400

378000

6

32400

Шурупы с дюбелями

шт.

400

11.05.12г.

360

144000

4

1440

Силикон

фл.

50

13.06.12г.

4500

2250000

1

45000

Компл. направл. на ящ.

м

100

21.05.12г.

31500

3150000

6

189000

Штанги металлич.

м

120

19.04.12г.

37800

4536000

4

151200

Двери зеркальные

шт.

50

11.05.12г.

945000

47250000

2

1890000

Двери с ДСП

шт.

80

12.05.12г.

540000

43200000

-

-

ДВП ламинированное

кв.м

140

03.02.12г.

45000

6300000

4

180000

Уголки крепежные

шт.

300

07.04.12г.

270

81000

12

3240

Вешалки металлич.

шт.

100

07.04.12г.

900

90000

4

3600

ИТОГО:

Х

Х

Х

Х

129123000 

х

3592080

Первоначальная стоимость*, бел.р.

Амортизация основ. средств на 01.01., в бел.р

Метод начисления амортиз.***

Срок полезн. использ.

Период, на кот. произв. расчет (год)

Объем отчетн. периода( км, н/часы)

Норма аморт. (На), %

Сумма амортизации, руб. за месяц (расчет)

Основное производство

Деревообр. станок

13500000

1530000

1

11

-

-

9,09

102262   

Метллореж. станок

5760000

990000

4

10

-

2,5***

25

99375

Шлифовальн. станок

6930000

810000

2

8

2

-

19,4

112035

Электродрель

1440000

450000

5

10000

-

240ч.

0,024

34560

Эл. перфоратор

2160000

720000

1

8

-

12,5

22500

ИТОГО:

500

Х

Х

Х

Х

Х

370732

Общехозяйственные расходы

Автомобиль

22500000

1890000

5

300т.  км.

-

опр**

0,01

225000

ПЭВМ

9180000

1017000

2

6

3

-

19,04

145656

Офисная мебель

7740000

495000

1

12

-

-

8,3

53535

Факс

4500000

621000

2

7

2

-

21,4

80250

Копиров. аппарат

7830000

837000

3

8

3

-

8,3

54157

ИТОГО:

51750000

4860000

Х

Х

Х

Х

Х

558598

ВСЕГО:

81540000

9360000

Х

Х

Х

Х

Х

929330