Формирование, структура и состав бухгалтерского баланса

Таким образом, можно сделать вывод, что СПК «Заря»  имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Однако текущие активы организации на дату составления баланса полностью покрывают краткосрочные обязательства  и имеется положительная динамика показателей ликвидности и платежеспособности.

 

3.3 Анализ финансовой  устойчивости СПК «Заря» 

Чекмагушевского района

 

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования,  степень готовности организации к погашению своих долгов.

На практике следует соблюдать следующее соотношение:

 Оборотные активы < Собственный  капитал х 2 – Внеоборотные активы

По балансу анализируемой организации приведенное условие на начало и конец отчетного периода соблюдается,

 На начало года: 40950 <  36331*2 - 13852

 На конец года:  51307  < 47865*2 - 20358.

Следовательно, организация является финансово независимой.

Это самый простой и приближенный способ оценки финансовой устойчивости.

Для полного отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов и затрат можно использовать метод расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 3.4 Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости СПК «Заря» Чекмагушевского района

Показатель	На начало периода, тыс.руб.	На конец периода, тыс.руб.
Общая величина запасов (ЗП)	38345	47775
Наличие собственных оборотных
средств (СОС)	22479	27507
Функционирующий капитал (ФК)	26584	32799
Общая величина источников (ВИ)	40950	51307
СОС – ЗП	-15866  < 0	-20268< 0
ФК – ЗП	-11761 < 0	-14976 < 0
ВИ – ЗП	2605  > 0	3532 > 0
Трехкомпонентный показатель
типа финансовой ситуации S (Ф)	(0,0,1)	(0,0,1)

 

Данные таблицы 3.4 говорят о том, что в организации наблюдается неустойчивое финансовое состояние и в начале, и в конце анализируемого периода.

Запасы и затраты (ЗП) не покрываются собственными оборотными средствами (СОС). Запасы и затраты не покрываются полностью собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками формирования запасов и затрат (ФК).

Общая величина источников формирования (ВИ) на начало отчетного периода составляла (40950/38345)*100%= 106,79%, на конец периода она возросла до (51307/47775)*100% = 107,39%.

В этой ситуации  необходима оптимизация структуры пассивов. В отчетном периоде произошло увеличение краткосрочных обязательств на 1007 тыс. руб. Можно сделать вывод, что внешние заемные средства привлекались очень хорошо. Финансовая устойчивость может быть восстановлена  путем снижения запасов и затрат.

Более точно оценить финансовую устойчивость предприятия можно с помощью коэффициентов финансовой устойчивости (таблица 3.5). Расчет коэффициентов произведен в тыс. руб.

Таблица 3.5 Расчет относительных коэффициентов финансовой устойчивости СПК «Заря» Чекмагушевского района

Показатели	Формула	Допустимое значение	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэфф. капитализации) (U1)	с.590+с.690\с.490	Не выше 1,5	0,51	0,49	-0,02
Коэффициент финансирования(U2)	с.490\с.590+с.690	U2 ≥ 0,7 Оптим. Зн-е 1,5	1,97	2,01	0,04
Коэффициент финансовой независимости (автономии) (U3)	c. 490/ валюта баланса	0,5 и более	0,66	0,67	0,01
Коэффициент зависимости (U4)	U4= 1 - U3	менее 0,5	0,34	0,33	-0,01
Коэффициент финансовой устойчивости (U5)	с.490+с.590 \валюта баланса	U5 ≥ 0,6	0,74	0,74	0
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками (U6)	с.490-с.190\ с.210+220	0,6 – 0,8	0,59	0,59	0
Коэффициент постоянного актива (U7)	с.190\с.490	U7 < 1	0,38	0,43	0,05

 

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом финансовой независимости U3, т,е, определяется удельным весом собственного капитала организации в общей его величине.  Коэффициент финансовой независимости U3 отражает степень независимости организации от заемных источников. В большинстве стран  принято считать финансово независимой фирму с удельным весом собственного капитала в общей его величине от 30% (критическая точка) до 70%. Установление критической точки на уровне 30% достаточно условно и является итогом следующих рассуждений: если в определенный момент банк, кредиторы предъявят все долги к взысканию, то организация может их погасить, реализовав 30% своего имущества, сформированного за счет собственных источников, даже если  оставшаяся часть имущества окажется по каким-либо причинам неликвидной.

Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость анализируемой организации, представлены в таблице 3.5. Как показывают данные таблицы, коэффициент финансовой независимости СПК «Заря» равен 0,67 на конец отчетного периода, или собственникам принадлежит 67% в стоимости имущества, что  свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования U2.  Он показывает, что за анализируемый период  вся деятельность СПК «Заря» финансировалась за счет собственных средств.  Динамика коэффициента капитализации U1, а именно  его уменьшение, свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости СПК «Заря», так как его значение и на начало, и на конец года меньше  1,5. На величину этого показателя влияют следующие факторы:  высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат. Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом U6  - коэффициентом обеспеченности запасов собственными источниками. Он показывает, в какой степени материальные запасы предприятия сформированы за счет  собственных оборотных средств или нуждаются в привлечении заемных. Уровень этого коэффициента сопоставим для организаций разных отраслей. Независимо от отраслевой принадлежности, в тех случаях, когда  U6 > 50%, можно говорить,  что организация не зависит от заемных источников средств при формировании материально-производственных запасов. В нашем случае показатель коэффициента U6 оптимален. На конец года в анализируемой организации лишь 59%  материально производственных запасов покрываются собственными оборотными средствами. Коэффициент финансовой устойчивости U5  имеет оптимальную динамику и показывает, что 4% источников финансирования СПК «Заря» могут быть использованы длительное время. Значения показателя Индекс постоянного актива (U7) на начало и конец отчетного периода  находятся в рекомендуемых границах, оба показателя  меньше 1. Индекс постоянного актива свидетельствует, что  4% в величине собственных источников средств на конец года занимают внеоборотные активы СПК «Заря». Однако динамика данного показателя в сторону наиболее приемлемых значений (уменьшение) свидетельствует об улучшении ситуации.

Таким образом, на начало года финансовое положение анализируемой организации можно расценивать как недостаточно устойчивое, на конец отчетного периода -  по большинству показателей финансовая ситуация  более благоприятна.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 Бухгалтерский баланс построен  в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой – по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.).

Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Актив от латинского activus – деятельный, действующий; passives – страдательный, недеятельный. Применительно к балансу данные термины утратили первоначальный смысл и имеют условное значение.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы

Если проанализировать состояние трудовых ресурсов СПК «Заря» можно сказать, что количество работников, занятых в сельскохозяйственном производстве снижается и в 2008г. составляет 93,1 % от общего числа работников.  При этом само количество работников на предприятии увеличилось в 2007 году с 9 человек до 135 человек Процент работников, занятых в подсобных промышленных предприятиях и промыслах снизился с 3,7 до 4,3 % за последний год.

Общее число запасов по отношению к итогу снижается. Что касается краткосрочных финансовых вложений, то суммы по ним вообще отсутствуют на время составления годового отчета и подведения итогов. Чего не скажешь о дебиторской задолженности, которая идет на увеличение.  Денежные средства в 2008 году составили 497 тыс. руб., что значительно выше, чем в 2007 году, которые составляли 4 тыс. руб.

Признаками баланса СПК «Заря» являются:

-  валюта баланса в конце  отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 16863 тыс.руб. или на 130,78%;

- собственный капитал организации (47865 тыс.руб.) превышает заемный  (18508 тыс.руб.) и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала (собственный капитал вырос на 131,75%, заемный капитал вырос на 128,8%) ;

- дебиторская и кредиторская  задолженности увеличились на 116,68% и 146,3% соответственно;

- доля собственных средств в  оборотных активах  -  63 %;

- Непокрытый убыток повысился на  11604 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что СПК «Заря»  имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Однако текущие активы организации на дату составления баланса полностью покрывают краткосрочные обязательства  и имеется положительная динамика показателей ликвидности и платежеспособности.

Таким образом, на начало года финансовое положение анализируемой организации можно расценивать как недостаточно устойчивое, на конец отчетного периода -  по большинству показателей финансовая ситуация  более благоприятна.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиография

 

1. Положения по бухгалтерскому учету. – М.: Дело и Сервис, 2004.-256 с.
2. И.А. Феоктисов. Составляем бухгалтерскую отчетность за 9 месяцев 2003г. // Главбух.-2003.-№19, с.10
3. В. Мещеряков. Бухгалтерский баланс за I полугодие 2003г. // Практическая бухгалтерия.-2003.-№7, с.48
4. М.М. Иноземцева. О новых формах бухгалтерской отчетности // Современный бухучет.-2003.-№10, с.12
5. М.А. Цигельник. Формирование бухгалтерского баланса: анализ отличий российских норм от международных стандартов (начало) // Современный бухучет.-2003.-№3, с.4
6. М.А. Цигельник. Формирование бухгалтерского баланса: анализ отличий российских норм от международных стандартов (окончание) // Современный бухучет.-2003.-№4, с.4
7. Бухгалтерский баланс // Бухгалтерская отчетность организации.-2003.-№4, с.29
8. Новые формы бухгалтерской отчетности // Новое в бухгалтерском учете и отчетности.-2003.-№18, с.5
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский баланс: учебное пособие.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Инфра-М, 2002.-640 с.
10. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве.Т2.Ч.3.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2002.-400 с.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности АПК: учебник / Г.В. Савицкая.- М.: Новое знание, 2001.-687 с.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 1998.-302 с.
13. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - 4-е изд., перераб. и доп.-М.: финансы и статистика, 2002.-520 с.
14. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». М.: Юрайт, 2005 г.
15. Заббарова О.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации». М.: ФБК-ПРЕСС, 2004 г.
16. Каморжанова Н.Н. «Бухгалтерский (финансовый) учет». Спб.: Питер, 2004 г.
17. Камышанов П.И., Камышанов А.П. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» 2-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л, 2005 г.
18. Климова М.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». М.: РИОР, 2005 г.
19. Кутер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». М.: Финансы и статистика, 2006 г.
20. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». М.: КноРус, 2005 г.
21. Любушин Н.П. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», Уч. пособие для вузов. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г.
22. Овсиенкова О.А. «Финансовый учет». М.: Экзамен, 2004 г.
23. Палий В.Ф. «Финансовая отчетность»: ФБК ПРЕСС, 2004 г.
24. Патров В.В., Быков В.А. «Бухгалтерская отчетность организации». М.: Издательство - МЦФЭР, 2005 г.
25. План счетов бухгалтерского учета – хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. М.: ЮРАЙТ-издат., 2005 г.
26. Пучкова С.И. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» Организации и консолидированные группы. М.: Издательство - ФБК-ПРЕСС, 2005 г.
27. Рогоцкая С., статья: «Организация ликвидируется...» («Новая бухгалтерия», 2005, № 4)
28. Рябенькая Т.Ю. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». М.: Юстицинформ, 2006 г.
29. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и допол. Минск: Новое знание, 2005 г.