Финансовый учет на предприятии

поступивших:

· по договорам  купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе  лизингополучателя) и др.;

· путем  приобретения за плату денежными  средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;  

б) выбытия  из состава основных средств при  передаче (продаже, мене и пр.) другой организации. 

Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с  действующим законодательством  в особом порядке. 

Прием-передача объекта(ов) между организациями  для включения в состав основных средств для организации-получателя или выбытия его (их) из состава основных средств для организации-сдатчика оформляется общими документами:

· по форме  № ОС-1 - для объекта основных средств (кроме зданий, сооружений);

· по форме  № ОС-1а - для зданий, сооружений;

· по форме  № ОС-1б - для групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений),  

которые утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается и техническая документация, относящаяся к данному(ым) объекту(ам).

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2) 

Применяется для оформления и учета перемещения  объектов основных средств внутри организации  из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой. 

Выписывается  передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений  получателя и сдатчика. Первый экземпляр  передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объекта(ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б).

    Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3) Применяется для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации. Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию. 

Если  ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.  

Данные  ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6).

Акт о  списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма  № ОС-4)

Акт о  списании автотранспортных средств (форма  № ОС-4а)

Акт о  списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма  № ОС-4б) 

Применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность:

· объекта  основных средств - по форме № ОС-4;

· автотранспортных средств - по форме № ОС-4а;

· групп  объектов основных средств - по форме  № ОС-4б.  

Составляются  в двух экземплярах, подписываются  членами комиссии, назначенной руководителем  организации, утверждаются руководителем  или уполномоченным им лицом. 

Первый  экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи  на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. 

В случае списания автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом  также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной  инспекции безопасности дорожного  движения Министерства внутренних дел  Российской Федерации (Госавтоинспекции).  

 В показателях граф "Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость":

· по объектам основных средств, проходившим переоценку, указывается восстановительная  стоимость по итогам последней проведенной переоценки;

· по объектам, не проходившим переоценку, - первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

     В показателях граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации. 

  Затраты по списанию объектов основных средств, а также стоимость материальных ценностей, поступивших от разборки объектов основных средств, отражаются:

· в  разделе 3 "Сведения о затратах, связанных  со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" (форма № ОС-4);

· в  разделе 5 "Сведения о затратах, связанных  со списанием автотранспортных средств  с бухгалтерского учета, и о поступлении  материальных ценностей от их списания" (форма № ОС-4а);

· в  разделе 2 "Сведения о поступлении  материальных ценностей от списания объектов основных средств" (форма  № ОС-4б).  

    Данные результатов списания вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объекта, объектов и группового учета объектов основных средств (формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б).

    Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6)

    Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а)

    Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма № ОС-6б) 

Применяются для учета наличия объекта  основных средств, а также учета  движения его внутри организации. Ведутся  в бухгалтерии в одном экземпляре: на каждый объект - по форме № ОС-6, на группу объектов - по форме № ОС-6а, для объектов основных средств малых предприятий - по форме № ОС-6б. 

Записи  при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы №  ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.). Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов. 

В показателях  граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной  амортизации (износа) с начала эксплуатации.

Акт о  приеме (поступлении) оборудования (форма  № ОС-14)

Акт о  приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15)

Акт о  выявленных дефектах оборудования (форма  № ОС-16) 

Форма № ОС-14 применяется для оформления и учета поступившего на склад  оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств. 

Составляется  комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Утверждается руководителем или уполномоченным им лицом. 

В случае невозможности проведения качественной приемки оборудования при его  поступлении на склад Акт о  приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14) является предварительным, составленным по наружному осмотру. Качественные и количественные расхождения с документальными данными организаций, поставивших оборудование, а также факты боя и лома отражаются в соответствующих актах в установленном порядке. 

Передача  оборудования в монтаж оформляется  Актом о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). При  проведении монтажных работ подрядным  способом в состав приемочной комиссии входит представитель подрядной  монтажной организации. В этом случае отдельный акт на передачу оборудования в монтаж (форма № ОС-15) не составляется. В получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается непосредственно в акте, и ему передается копия акта. 

На дефекты  оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16). 

Зачисление  смонтированного и готового к  эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется в установленном порядке по формам № ОС-1 или № ОС-1б

Учет  операций по амортизации. 

    Согласно Положению по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ Раздел 111 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Амортизация не начисляется по:

- жилищному  фонду;

- объектам  внешнего благоустройства и др. аналогичным объектам лесного  хозяйства;

- специализированным  сооружениям судоходной обстановки  т.п. объектам;

- продуктивному  скоту, буйволам, волам и оленям;

- многолетним  насаждениям, не достигшим эксплуатационного  возраста;

- приобретенным  изданиям (книги, брошюры и т.д.)

- объектам, относящимся к фильмофонду, сценическо-постановочным  средствам, экспонатам животного мира в зоопарках и др. аналогичных учреждениях;

- объекты  основных средств, потребительские  свойства которых с течением  времени не изменяются (земельные  участки, объекты природопользования);

- мобилизационным  мощностям, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

     Все основные средства предприятия подразделяются на однородные группы объектов, объединенных общими технологическими или иными характеристиками.

     При разбивке имеющихся у организации объектов основных средств по группам следует руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

В зависимости  от того, стоимость какой группы необходимо погасить - предприятия  и организации могут выбрать любой указанных способов начисления амортизации:

- линейный  способ;

- способ  уменьшаемого остатка;

- способ  списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования;

- способ  списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ).

      В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно, независимо от применяемого способа начисления, размере 1/12 годовой суммы. Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока его полного использования.

     Амортизационные отчисления начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения этого объекта или его списания с бухгалтерского учета.

     Синтетический учет операций по начислению амортизации ведется на сч. 02.

При использовании  журнально-ордерной формы учета  суммы амортизации рассчитываются в разработочной таблице ф. № РТ-6 и отражают в журналах-ордерах №№ 10, 10/1 и ведомостях №№ 12,15 и др.