Финансовый учет на предприятии

Организации учета расчетных  операций. Формы расчетов. 

  Хозяйственные  связи - необходимое условие деятельности  предприятий, так  как они   обеспечивают   бесперебойность   снабжения,   непрерывность   процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции.  Оформляются и  закрепляются  хозяйственные  связи  договорами,  согласно  которым   одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

   Четкая организация расчетов  между поставщиками и  покупателями  оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

    У  предприятия  возникают   взаимоотношения  с  персоналом,   выполняющим производственное задание,  что также влечет за собой  расчеты  с  работниками предприятия, с органами социального обеспечения и  другими  организациями  и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

   Между предприятиями, учреждениями  и  организациями  большинство   расчетов проводятся  безналично.  Безналичные  расчеты  ведутся  путем   перечисления (перевода) денежных средств  со  счета  плательщика  на  счет  получателя  с помощью различных банковских операций (кредитных  и  расчетных),  заменяющих наличные  деньги  в  обороте.  При  этом  посредником  при  расчетах   между предприятиями и организациями выступают  соответствующие  учреждения  банков (государственные и коммерческие).

   Банком являются учреждения, созданные  для  привлечения  денежных  средств предприятий  и   размещения  их  на  условиях   возвратности,   платности   и срочности. Банк  является юридическим лицом.

   Банковская система в нашей  стране состоит из центрального  (банка  РФ)  и коммерческих  банков. Отношения между банками  и  клиентами  носят  договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного  и  кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций  в  одном  (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным). Кредитные  отношения   банков   с   предприятиями   оформляются   кредитными договорами.  Их  цель  -  повышение  эффективности  использования  кредитных ресурсов  и  усиление   воздействия   кредитного   механизма   на   конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого  назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

   Основными задачами учета денежных  средств и расчетов являются:

    . своевременное  и  правильное  документирование  операций  по  движении  денежных средств и расчетов;

    .  оперативный, повседневный контроль  за сохранностью наличных  денежных  средств и ценных бумаг в  кассе предприятия;

    .    контроль за использованием  денежных  средств  строго  по  целевому назначению;

    .    контроль за правильными   и  своевременными  расчетами   с  бюджетом банками, персоналом;

    .    контроль за соблюдением  форм расчетов, установленных в   договорах  покупателями и  поставщиками;

       . своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

   В зависимости от содержания  операций  расчеты  производятся  по  товарным операциям,  если  предприятие выступает поставщиком  своей  готовой  продукции  или заготовляющим  ТМЦ,  и   по  нетоварным  операциям,  связанным только  с движением денежных  средств,  т.е.  с погашением  задолженностей  бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.

   ООО «Энерго-Строй», является поставщиком  и покупателем, и   в зависимости от  местонахождения производят иногородние и одногородние расчеты.  Формы безналичных расчетов устанавливает Центральный банк РФ.

   ООО «ЭС»  используют  следующие   формы  и  способы расчетов:

- платежными  требованиями-поручениями, 

- в   порядке  плановых  платежей,

- платежными   поручениями,

- переводами  через предприятия министерства  связи, чеками из чековых книжек.   

   Выбор наиболее рациональной  формы  расчетов  позволит  сократить  разрыв между   временем  получения   покупателями   ТМЦ   и   совершением   платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности  и  рост товарно-материальных ценностей в пути. 
 
 
 

Учет  расчетов и текущих  обязательств

Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

     К поставщикам относят организации, поставляющие производственные  ресурсы  и товары, а к подрядчикам — организации, осуществляющие  строительно-монтажные и ремонтные работы.

    Расчеты с ними осуществляют, как правило, после отгрузки (отпуска)  сырьевых и товарно материальных ценностей, выполнения работ или оказания  услуг либо одновременно с совершением этих операций.

    Массовые неплатежи организаций друг  другу  в  настоящее  время  приводят  к тому, что  поставки  (выполнение  работ)  производятся  обычно  на  условиях предварительной оплаты. Без согласия организации в безакцептном  порядке  оплачивают  требования  за отпущенные газ, воду энергию, канализацию, пользование  телефоном,  почтово-телеграфные услуги и т п.    

   Операции, связанные с  расчетами за  приобретенные материальные  ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60  независимо от времени оплаты предъявленного счета. Счет 60 кредитуют на стоимость фактически  поступивших товарно материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции  со  счетами учета этих ценностей или  соответствующих  затрат.  За  услуги  по  доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне  записи по  кредиту  счета  60  производят  в  корреспонденции  со   счетами   учета производственных запасов товаров, издержек обращения и т.п. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей  в  аналитическом  учете счет 60 в синтетическом учете кредитуют по расчетным  документам  поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и  оплачен  до поступления груза, а при приемке на склад  поступивших  товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх  норм  естественной  убыли  против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика  или подрядчика  (после  того,  как  счет   был   акцептован)   было   обнаружено несоответствие  цен,  обусловленных  договором,  арифметические  ошибки,  то делают такую запись'

           Дебет 63 «Расчеты по претензиям»              Кредит 60

При поступлении  товарно-материальных  ценностей,  на  которые  не  получены расчетные  документы  поставщиков,  необходимо  проверить,  не  числятся  ли поступившие  товарно- материальные ценности как  оплаченные, но  находящиеся  в пути или не вывезенные со складов поставщиков и  не  числится  ли  стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. За неотфактурованные поставки счет 60  кредитуют  на  стоимость  поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договорах. Счет 60 дебетуют на суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами  учета денежных средств), на суммы зачетов по предварительно  выданным  авансам  (в корреспонденции  со  счетом  61  «Расчеты  по  авансам  выданным»)  

  Суммы задолженности   поставщикам   и    подрядчикам,    обеспеченные    выданными организацией векселями, не списывают со счета 60, а учитывают обособленно  в аналитическом учете. Аналитический  учет  по  этому  счету  ведут   по   каждому   предъявленному расчетному документу, а расчетов — в порядке плановых  платежей  по  каждому поставщику и подрядчику. При этом  построение  аналитического  учета  должно обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам по:

•   акцептованным и другим расчетным  документам, срок оплаты которых не

наступил;

•    неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по

неотфактурованным поставкам;

•    выданным векселям, срок оплаты которых  не наступил;

•    просроченным оплатой векселям;

•    полученному коммерческому кредиту 

Информация по расчетам за выданные и полученные авансы 

   Учет расчетов по авансам выданным ведут на активном  счете  61  «Расчеты  по авансам выданным». Он дает информацию о расчетах по авансам, выданным  на поставку материальных ценностей  либо  под  выполнение  работ,  а  также  по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы  выданных  авансов,  а также произведенной  оплаты   при   частичной готовности продукции и работ, отражаются так: 

              Дебет 61                                Кредит 51, 52 

Суммы выданных  авансов  и  оплата  частичной  готовности  работ,  зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются так: 

             Дебет 61                                Кредит 60 

Аналитический учет по счету 61 ведут по каждому дебитору. При получении авансов используют  пассивный  счет  64  «Расчеты  по  авансам полученным». Авансы могут быть получены под поставку материальных  ценностей либо  под  выполнение  работ,  а  также  по  оплате   продукции   и   работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности. Аналитический учет ведут по каждому кредитору. 

    Расчеты по страхованиям. 

     Учет расчетов по страхованиям  имущества  и  персонала  (кроме  расчетов  по социальному страхованию  и   обеспечению   и   медицинскому   страхованию) организации ведут на активно пассивном счете 65 «Расчеты  по  имущественному и личному страхованию». Исчисление суммы страховых  платежей  отражают  по  кредиту  этого  счета  в корреспонденции  со  счетами  учета   затрат   на   производство   (издержек обращения) иди других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховым организациям отражают так: 

                Дебет 65                                 Кредит 51, 52 

   В  дебет  этого  счета  списывают также   потери   по   страховым   случаям (уничтожение и порча производственных  запасов,  готовых  изделий  и  других материальных ценностей и т. п.)  с  кредита  счетов  учета  производственных ресурсов, основных средств и  др.  По  дебету  счета  65  отражают  и сумму страхового возмещения,  причитающегося  по  договору  страхования  работника предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом  по  прочим операциям». Суммы  страховых  возмещений,  полученные   от   страховых  организаций   в соответствии с договорами страхования, отражаются следующим образом: 

              Дебет 51, 52                           Кредит 65 

   Некомпенсируемые  страховыми  возмещениями  потери  от   страховых   случаев списывают на убытки:

               Дебет 80                                 Кредит 65 

   Расчеты с подотчетными лицами. 

      Подотчетными лицами называют  работников  организации,  получившие  денежные авансы на командировочные расходы и на хозяйственные нужды.  Порядок  выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут  быть  выданы, регламентированы.

      Командировкой  считается  поездка  работника  по  распоряжению  руководителя организации  на  определенный  срок  в  другую  местность   для   выполнения служебного   поручения   вне   места   постоянной   работы.   Не   считается командировкой служебная поездка работника, постоянная работа которого  носит разъездной характер или протекает в пути, а также направление  работника  на фестивали или смотры художественной самодеятельности.

     Срок командировки определяется руководителями и не может превышать 40  дней. Срок командировки рабочих, руководителей и  специалистов,  направляемых  для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не  должен  превышать одного  года. 

    В командировочном удостоверении делают отметки о днях прибытия и  убытия  из места командировки. По ним определяют фактическое время пребывания в  месте командировки.  Если   работник  командирован  в  разные  населенные   пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делают в каждом пункте. Днем  выезда  в командировку  считается  день  отправления  поезда,  самолета  или   другого транспортного средства из места постоянной работы, а  днем  приезда  — день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.