Финансово-бухгалтерский учет

Для учета опер-й  по вал счету исп-ся сч 52 «Валютные счета»

По Д сч 52 отраж-ся остаток ин валюты на нач месяца, зачисление сумм в теч-е мес и  остаток неиспользованной валюты на конец мес

По К сч 52 отраж-ся списание вал ср-в

Записи операций по вал счету ведутся в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу  ЦБ РФ, действущему на дату зачисления или списания ср-в

Основанием для  отраж-я операций по сч 52 служат выписки  банка

К сч 52 откр-ся отд субсчета:

- вал счета  внутри страны

- вал счета  за рубежом 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

10.Учет  денежных средств  в кассе, специальных  счетах, переводов  в пути (в валюте  РФ и иностранной  валюте).

Ден.ср-ва находятся  в кассе в виде наличных и денежных документов ,на счетах в банках,выставленных аккредитивах,чековых книжках, на спец и депозитных счетах.Ден.ср-ми производятся расчеты с поставщиками , покупателями, заказчиками, кредитными орг-ми и др.физ.и юрид.лицами.Ден.расчеты производятся либо в виде безналичных платежей.Б/нал.осущ-ся с помощью плат.поручений.векселей.чеков.Для учета ден-х ср-в применяются счета б/у объединенные в раздел Ден-е ср-ва (счета 50,51,52,спец.счета55 и переводы в пути 57)Согласно положения о ведении кассовых операций вся денежная наличн.должна храниться в банке,а для приема,расх.наличн.денег имеется касса.Вел.ден.в кассе опред-ся лимитом,кот.устан.банк. Юр лицо вправе открыть несколько счетов в разл.банках:заявление об открытии счета по форме докум.о регистрации орган.,копия устава,карточки с образцами подписей и печати.Порядок совершения и оформления операций по счетам регул.правил.ЦБ 
РФдоговор с банком,№ счета.Банк зачисляет на счет клиента не позднее следующ.операционного дня после 
получения плат.док-та.Банк высылает выписки из р/с орг-ции с прилож.оправдат-х док-в.Учет операций с ин.валютой организуется в соотв. с правилами ЦБ РФ открыв.валют.счета на каждый вид валюты.операции учит-ся на счете 52.К этому счету открыв, субсч.транз.счетдек.вал.счета и вал.счета за рубежом.Порядок 
опер.как и на 51.В аналит.учете операции отраж.в конкретной инвалюте и в российских рублях 
по курсу ЦБ.На спец.счетах предназн.для обобщения инф.о наличии и движ.ден-х ср-в в отечеств.валюте ,в аккредитивах,чек.книжках .депозитных счетах и др..кроме векселей.Товарный аккредитив прим-ся для расчета между покупателем и постащиком товаров. Покупатель дает письмен.поручение банку об.открытии аккр.,в нем ука-зыв.поставщик,сумма,срок аккр.,род товаров.подлежащих оплате,док-ты кот-е должны быть предъявлены для получения платежа: накладные,сертификаты, извещения о произведенных с ак-кред.выплатах посыл.банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.3ачисление ден.ср-в в аккредитивы Д55-К51,по мере использования аккредитива Д60-К57.Один раз в месяц проверки наличие кас-се.излишки в доход,недостача кассира или на финансовые рез-ты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

11.Учёт  финансовых вложений  и резервов их  обесценивание.

В соответствии с ПБУ к финансовым вложениям  относятся:

1. государственные  и муниципальные ценные бумаги;

2. ценные бумаги  других организаций (акции, облигации,  векселя);

3. вклады в  уставный капитал других организаций;

4. предоставленные  другим организациям займы;

5. депозитные  вклады в кредитных организациях;

6. дебиторская  задолженность, приобретенная на основании уступки права требования – бухгалтерский учет договора цессии.

Для принятия к  бухгалтерскому учету активов в  качестве финансовых вложений необходимо одновременное выполнение трех условий:

1. наличие надлежаще  оформленных документов, подтверждающих право у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права;

2. переход к  организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника и т.д.);

3. способность  приносить организации экономические  выгоды в будущем в виде  процентов, дивидендов, либо прироста  стоимости.

Первоначальная  стоимость финансовых вложений учитывается  на счете 58.

1. Финансовые  вложения приобретены за плату Д58 К76 – договорная стоимость приобретения финансовых вложений

2. Сумма прочих  затрат, связанных с приобретением Д58 К76,71

Все финансовые вложения можно разделить на две  группы:

1. финансовые  вложения – ценные бумаги, по  которым можно определить текущую рыночную стоимость ценной бумаги.

В этом случае корректировка  в бухгалтерском учете на основании  официальной котировки ЦБ производится ежемесячно или ежеквартально (элемент  учетной политики). Разница в стоимости  относится на счет 91 как операционный доход или расход.

Д58 К91 – увеличение стоимости

Д91 К58 – уменьшение стоимости

2. финансовые  вложения – ценные бумаги, которые  не котируются на рынке ценных бумаг. Организациям разрешено списывать разницу между фактической и номинальной стоимостью в течение срока их обращения как операционные доходы или расходы.

Выбытие финансовых вложений происходит в случае: погашения;продажи;передачи безвозмездно;вклад в уставный капитал другой организации. Учет выбытия финансовых вложений ведется через счет 91. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

12.Учет  расчетов с поставщиками  и подрядчиками  по договорам разных  видов. Отражение  их в бухгалтерской  отчетности.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-мат ценности исп-ся счет 60. Аналитич учет ведут в хронологич порядке по каждому поставщику и каждому подрядчику.

Д 10, 41, 25, 26, Д 19 à К 60 на сумму предъявленных к оплате счетов поставщиков

Инф-я о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным орг-ям, а также по предъявленным  им признанным и присужденным штрафам, пеням, неустойкам, форм-ся на счете 762

Д 762 К 911

Д 51 К 762 – начисление и получение штрафов по договорам

Д 60 К 50, 51, 52 оплата счетов (расчеты с поставщиками) 
 

13.Учет  расчетов с покупателями  и заказчиками.  Отражение их в  бухгалтерской отчетности.

Учет расчетов с покупателями за отгруж продукцию, отр-ся на сч 62, к которому откр-ся субсчета по видам расчетов

По мере отгрузки продукции к оплате предъявл-ся док-ты, в которых величина выручки от их реализации по договорной цене с НДС отр-ся записью Д 62 К 901

Д 51, 52, 50 К 62 –  погашение задолженности (проплата)

Орг-и могут  получать авансы под поставку товарно-мат  ценностей Д 50, 51, 52 К 62авансы полученные

При зачете суммы  раннее полученных авансов, при предъявлении покупателям счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делают запись Д 62авансы полученные К 62 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

14.Учет  расчетов по кредитам  и займам, расходов  по их обслуживанию. Отражение их в  бухгалтерской отчетности.

Для учета кредитов и займов предусмотрены пас счета:

66 Расчеты по  краткоср кред и займам; 67 Расчеты по долгоср кред и займам

Субсчета:

-осн долг  по полученным кредитам, займам

-% к уплате  по полученным кредитам, займам

-осн долг  по просроченным кредитам, займам

-% по просроченным  кредитам, займам

-штрафные санкции  по просроченным кредитам, займам

-кредиты банков, полученные по операциям учета  долговых обязательств

-кредиты и  займы для раб-ов

Кред сальдо по счетам 66, 67 пок-ет сумму полученных и непогашенных кредитов и займов на нач и конец периода

Оборот по К  – получение кредита

Оборот по Д  – погашение

При получении  кредитов и займов дел зап: Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67

На погаш-е  кредитов и займов – обратн

Расходы по оплате % , направленного на приобретение осн ср-в и немат активов, вкл-ся в инвентарную ст-ть объектов, зап: Д 08, К 662, 672

Д 662, 672 К 51, 52 –  уплата %

Д 91 К 662, 672 –  начисление % после ввода объекта  в эксплуатацию

Начисление % по кредитам на приобретение МПЗ и цен  бумаг – Д 15 К 662 до оприходования материалов на склад

Если кредиты  приобретены на тек расходы, то начисление % относ-ся на фин рез-т Д 662, 672 К 51, 52

По кредитам для раб-ов Д 51К 677

Д 73 К 50, 51 – займы, выданные персоналу

Д 677 К 73 – на сумму частичного гашения кредита

Аналитич учет кредитов ведется по видам кредитов. Анал учет по займам ведется по взаимодавцам и срокам их погашения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

15.Учет  расчетов по федеральным  налогам и сборам (кроме    ЕСН и налога  на доходы физических лиц), отложенным налоговым активам и обязательствам. Отчетность по ним.

К таким расчетам относ-ся расчеты орг-и с бюджетом по налогам и сборам.

Перечисления  в бюджет оформл-ся платежными поручениями, которые выписываются день в день с перечислением ср-в в бюджет

Учет осущ-ся  на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Субсчета 68 по кажд виду платежей

Оборот по К  – сумма начисленных налогов  и сборов

Оборот по Д  – суммы, перечисленные в бюджет

В бу показывается не только сумма начисленных налогов, но и источники их возмещения:

- НДС и акцизы  относ-ся на счета продаж Д  903, 904 К 68 НДС и акцизы

- земельный налог,  налог на игорный бизнес вкл-ся  в сс продукции Д 08, 20, 23, 26, 44 К 68

- налог на  имущ-во, налог на рекламу – за счет прибыли до ее но Д 91 К 68

- налог на  прибыль, налог в виде дивидендов  у источника выплаты, сбор на  право торговли – за счет  чистой прибыли орг-и Д 99 К  68

Начисление налогов  и сборов рассчит-ся исходя из налогооблагаемой базы и % ставок, устаносвленных зд-вом 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

16.Учет  расчетов по социальному  страхованию и  обеспечению, налогу  на доходы физических  лиц. Отчетность  по ним.

Налогоплательщиками ЕСН являются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские фермерские хозяйства и т.д.

Объектом или  налогооблагаемой базой являются суммы  выплат и иных вознаграждений, начисленных  в пользу физических лиц организациями.

В соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании» №167-ФЗ работникам на их счета работодателями перечисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части:

1. на финансирование  страховой части трудовой пенсии;

2. на финансирование  накопительной части трудовой  пенсии.

Начислен ЕСН  Д20,23,25,26,08,10,44 К69/1, 69/2, 69/3