Финансовая отчетность предприятия

Сумму корректировки  существенной ошибки, относящейся к  предыдущим периодам. отражают в отчете путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода или включают в расчет при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.³

2.2 Составление финансовой отчетности и ее элементы

Финансовая  отчетность, как отмечалось, включает бухгалтерский баланс, отчет о  результатах финансово-хозяйственной  деятельности, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку  к ним.

Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей  полезной, значимой и достоверной  информацией о финансовом положении  и результатах деятельности за отчетный период.

Разным пользователям  финансовой информации о деятельности предприятия необходимы следующие  данные:

— инвесторы - требуют информацию о том, насколько  адекватен получаемый ими доход  степени риска сделанных инвестиций; должны ли они продавать, покупать или  продолжать держать свою долю в активах  предприятия; будет ли способно предприятие  удовлетворить их ожидания в отношении  выплачиваемых дивидендов;

—  кредиторы - требуют информацию о возможностях погашения займов и выплаты процентов;

— поставщики - требуют информацию о способности  предприятия своевременно погасить кредиторскую задолженность;

— покупатели - заинтересованы в том, какой период предприятие сможет продолжать свою деятельность;

—  служащие - заинтересованы в стабильности и  рентабельности работы предприятия для оценки своих перспектив занятости, перспектив получения различных финансовых и других льгот и выплат от предприятия, продолжения дальнейшей работы по найму, а как акционеры - в стабильном получении дивидендов;

—  государственные  органы - заинтересованы в информации, необходимой для разработки экономической  политики в отношении предприятий, включая налоговые меры, а также  для сбора статистических данных;

— общественность - заинтересована в получении информации, имея в виду возможность получения рабочих мест, развития данного населенного пункта, региона. Финансовая отчетность содержит информацию, необходимую для выработки инвестиционной политики предприятия, политики в области кредитования, опенки будущих денежных потоков, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов.⁴

Несмотря  на различие интересов разных пользователей  финансовой отчетности предприятия, основным условием существования предприятия  является достаточность капитала для его деятельности. Поэтому основным требованием (при прочих равных условиях) является то, чтобы собственники капитала и другие инвесторы были удовлетворены информацией, которую они получают от предприятия. Это положение считается общей чертой в информационных запросах всех пользователей. В общем плане пользователи заинтересованы в следующей информации. (см. приложение 1)

Финансовые  отчеты взаимосвязаны, так как они  отражают различные факты одних  и тех же хозяйственных операций. Каждый отчет представляет различную  информацию, которая так или иначе  используется хозяйствующим субъектом.

Вся существенная информация должна быть раскрыта таким  образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей. При необходимости в пояснительной записке классификация статей и денежные суммы, приведенные в финансовых отчетах, должны дополняться другой информацией, поясняющей их содержание.

В финансовых отчетах должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также  должны быть приведены: краткое описание вида деятельности организации, его  юридическая форма и единица  измерения, в которой представлены финансовые отчеты.

В финансовых отчетах должны быть приведены соответствующие  данные за предыдущий период.⁵

Финансовая  отчетность составляется в валюте Республики Казахстан; единица измерения - тысячи тенге. Отчетным периодом для годовой  отчетности является полный календарный год; для вновь созданных субъектов - с даты приобретения статуса юридического лица до 31 декабря отчетного года. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность представления отчетности (но не реже одного раза в год).

2.3 Элементы финансовой отчетности

Финансовые  отчеты отражают результаты сделок и других событий, группируя их в классы в соответствии с их экономическим содержанием (элементы финансовых отчетов).

Активы - имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. В активе воплощена будущая экономическая выгода. Он является результатом прошлых сделок или других событий; последние, ожидаемые в будущем, не приводят сами по себе к появлению активов.

Обязательства - это результат прошлых сделок, осуществление которых ведет к появлению обязанности должника совершить в пользу кредитора определенное действие: оплатить задолженность, осуществить работы или услуги, передать имущество и др.. либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательства.

Собственный капитал - это активы субъекта за минусом его обязательств. Собственный капитал в бухгалтерском учете разделяется на подклассы: уставный капитал, дополнительно оплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход. Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетности, при анализе хозяйственной деятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении субъекта.

Финансовые  результаты - результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год (разница между доходами и расходами). Элементами измерения финансовых результатов являются доходы и расходы.

Доходы - это результаты от основной и неосновной деятельности субъекта. Доход от основной деятельности субъект получает от реализации продукции, работ и услуг, а также от реализации товар но-материальных ценностей, аренды, инвестиционной деятельности и др.; от неосновной деятельности - включает следующие статьи: доход от реализации нематериальных активов, основных средств, ценных бумаг, поход по акциям и в виде процентов, от курсовой разницы и др.

Расходы - затраты, связанные с производством продукции, работ и услуг, управлением производством, убытки от основной и неосновной деятельности и от чрезвычайных ситуаций. Расходы обычно принимают форму оттока или использования активов (денежных средств, материальных запасов, основных средств и др.).

Убытки - уменьшение экономической выгоды; по своей природе  они не отличаются от других расходов и не являются отдельным элементом.

Признание элементов финансовых отчетов - это процесс включения в бухгалтерский баланс или отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности статьи, которая соответствует определению элемента и удовлетворяет следующим критериям признания:

— существует вероятность того, что любая будущая  выгода, подлежащая отражению в данной статье, может поступить субъекту или выбыть от него;

— статья имеет  стоимость, которую можно измерить с большей достоверностью.

Оценка  элементов финансовых отчетов. Оценка является методом определения стоимости, по которой активы и обязательства признаются и фиксируются в финансовых отчетах субъекта.

За основу для оценки активов и обязательств при составлении финансовых отчетов субъекты принимают первоначальную стоимость, которую используют в сочетании с другими методами оценки.⁶

2.4 Организационно-экономическая характеристика АО «Нефтепром»

Акционерное Общество «Нефтепром» создано путем внесения имущества единственного акционера АО «Нефтепром» (Решение о создании Протокол № 3 от 04.10.1999г.). Свидетельство о Государственной регистрации юридического лица от 18.07.1999г. № 2416, выданное администрацией г. Атырау.

29.04.2003г. –  Ликвидация АО «Нефтепром» путем присоединения к АО «Юкос». На сегодня 100% акций принадлежат НК «Юкос». По пакету акций предприятия государство доли не имеет. Государственных и иных контрактов предприятие не имеет. Закрытое Акционерное Общество «…» расположено по адресу Республика Казахстан,  г. Атырау, ул. Абая, 72.

Основными видами деятельности АО является:

1. торговля нефтепродуктами;
2. оптовая и розничная реализация нефтепродуктов;
3. хранение нефтепродуктов;
4. эксплуатация и организация работы нефтебаз, автозаправочных станций, гаражей, станций технического обслуживания и бензо-газозаправочных станций;
5. рациональное использование производственных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, реализация научно-технических разработок в области обеспечения нефтепродуктами, сохранения качества продукции, сбор и регенерация вторичных ресурсов и нефтепродуктов;
6. коммерческая, торгово-предпринимательская деятельность;
7. разработка проектно-сметной документации, капитальное строительство и капремонт подрядными и хозяйственными способами;
8. строительство и ввод в эксплуатацию производственных мощностей, жилья, объектов социального назначения;
9. проектная, научно-исследовательская деятельность, проведение технических, технико-экономических и иных экспертиз и консультаций;
10. производство резервуаров, металлоконструкций, отдельных видов машин, оборудования и материалов, товаров народного потребления;

• Структура общества представлена иерархической схемой. (см. приложение 2)

Возглавляет Общество Управляющий (Генеральный директор).

На территории Атырауская области предприятие является монополистом в сфере оптовой продажи и доставки продуктов переработки нефти. Другая деятельность, регламентированная уставом, не развита.

По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и по другим данным предоставленных  главным бухгалтером Общества за период 2004г – 2006г  была составлена таблица экономических показателей. (см. приложение 3)

Из приведенной  таблицы видно, что в 2005 году  выручка увеличилась в 23 раза и составила 1,3 млн. тг. Но при этом предприятие вступило в 2006 год с убытком в размере 63,6 млн. тг. Это объясняется тем, что в конце года поступила продукция, с которой был уплачен акциз, а продукция осталась на складе не реализованной. В 2004 году выручка составила 22% (286,9 млн. тг.) от выручки 2003 года. Рентабельность при этом достигла 23%.

Численность персонала за 2004 – 2006 годы увеличилась незначительно и в 2004 году составила 310 человек по сравнению с 2005 годом, когда она была равна 281 человек – это на 10% больше.