Бухгалтерский учёт расчётов по оплате труда

Пример:

Рассчитать  размер заработка рабочего-повременщика. Если известно, что работник отработал  в январе 160 часов (согласно табелю) и отработал в связи с производственной необходимостью в праздничный день 7 января по приказу с двойной  оплатой труда. Часовая тарифная ставка составляет 18 руб.

1. Рассчитаем основной заработок рабочего: 
   160 ^. 18 = 2880 руб.
2. Рассчитаем оплату за работу в праздничные дни: 
   18 ^. 2^. 8 = 288 руб.
3. Общая сумма: 
   2880 + 288 = 3168 руб.

 

Пример: В соответствии с условиями трудового договора, оплата труда работникам производится исходя дневной тарифной ставки за фактически отработанное   в течение месяца, дней. Согласно штатному расписанию, месячная тарифная ставка составляет 15000 р.

1. определяем размер дневной тарифной ставки работника: количество рабочих дней при пятидневной рабочей недели в 2009 г. составляет 249 дней.
2. поэтому среднемесячное количество рабочих дней составит: 249 дней/12 месяцев = 20,75 дня.
3. При этом дневная тарифная ставка работника составит: 15000/20,75=722,89 руб.

 

   Пример: Расценка за единицу продукции равна 200 руб., согласно положение о премировании в случае отсутствия брака при изготовлении продукции, работнику выплачивается премия в размере 10%  от заработка. Рабочий изготовил 100 единиц продукции (200х100) ´10%=2000 руб.

1. начислена заработная плата 20000 руб. (200´100).
2. при этом премии 2000 руб. (20000´10%).
3. итого заработная плата рабочего составит 20000+2000=22000 руб.

 

   Пример: Оплата труда вспомогательного рабочего, обслуживающее основное производство  составляет 15% заработной платы рабочего основного производства. В расчетном месяце основной рабочий получил 55500 руб., итого заработок вспомогательного рабочего составит: 55500´15%=8325 руб. 

   Пример: 1. Служащий отработал в октябре 176 час., часовая тарифная ставка 70 руб. Сумма заработка = 70 руб.- час. ´ 176 час. = 12320 руб.

    Это повременная система оплаты труда.

    2. Служащий отработал за месяц 176 часа при тарифной часовой ставке 70 руб. По условию трудового договора на предприятии при выполнении плана выплачивается ежемесячная премия в размере 20% от месячной зарплаты.

    Сумма оплаты труда по тарифу за месяц  составили:

    70 руб. в час ´ 176 часа = 12320 руб.

    Сумма месячной премии = 12320 руб. ´ 0,2 = 2464 руб.

    Общий заработок за месяц равен сумме  тарифной оплаты и премии и составляет 14784 руб.

Это повременно-премиальная система оплаты труда. 
 
 
 
 

   1.3 Удержания из заработной  платы

   Из  начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями относятся налог на доходы с физических лиц и отчисления в пенсионный фонд.

   По  инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Учет удержаний из заработной платы ведется на счете "Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами". По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других, аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам. Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода.

     Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется, как и все  налоги, и сборы, в качестве источника  формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Во всех странах налоги являются мощным инструментом государственного регулирования экономики.

     В соответствии с НК РФ ст.224 с заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц НДФЛ . При определении  налоговой базы, учитываются все начисляемые доходы работодателями в пользу работников.  Ставка НДФЛ на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, и осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц " и отражают в дебете счета 70. Этот счет – пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

   Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:              

69-1 «Расчеты  по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты  по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию».

Начисление  работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

   Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2;

   Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

   Остальную часть сумм отчислений по социальному  страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд — в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования — в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

   Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3;

   Кредит  счета 51 «Расчетный счет». 

   Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога: 

Таблица 6. 

 
 

   Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. 
 

Тарифы  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 

                                                      Таблица 7. 

 

   С 2010 года производится замена единого  социального налога на уплату страховых  взносов. Президентом Российской Федерации  Д.А. Медведевым 24 июля 2009 года подписаны  Федеральные законы № 212-Ф3 «О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования»  и № 213-Ф3 «О внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации  и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи  с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхованию». Законом о страховых  износах предусмотрены замена единого  социального налога страховыми взносами на обязательное социальное страхование, закрепление за Фондом функций по администрированию страховых взносов  на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также осуществлению контроля за их уплатой и расходованием средств на выплату обязательного страхового обеспечения.

   Уплата  страховых взносов в Фонд в 2010 году будет осуществляться плательщиками  страховых взносов, производящими  выплаты в пользу физических лиц, по тарифу 2,9%, установленному частью 1 статьи 57, а, начиная с 2011 года — статьей 12 закона о страховых взносах. При  этом в соответствии с частью 8 статьи 15 закона о страховых взносах  уплата страхователями названных обязательных платежей в Фонд производится на соответствующие  счета Федерального казначейства.

   Следует учитывать, что согласно части 13 статьи 37 закона о внесении изменений в  законодательные акты суммы от уплаты налогов, взимаемых с налогоплательщиков в связи с применением ими  специальных налоговых режимов, будут перечисляться в 2010 году в  доход бюджета Фонда в объемах  и порядке, действующих в текущем  году . Выплата же обязательного  страхового обеспечения лицам, работающим у таких страхователей, будет  производиться согласно общеустановленным  нормам, подлежащим применению с 1 января 2010 года.

   Статьей 29 закона о страховых взносах  Фонду предоставлены полномочия администратора страховых взносов  на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.