Бухгалтерский учёт на производственном предприятии

 

8. Налоговая база за 3 месяца = 16361

9. Налог за 3 месяца = 16361*13%=2127

10. Налоговая база за 2 месяца=10938

11. Налог за 2 месяца= 10938*13%=1422

12. Налог в марте= действие 9 – действие 11

Налог в марте= 2127-1422=705

13. Проверка=(действие 6 – действие 4)*13% 

(8223-2800)*13%=705

Расхождение 1 рубль возможно из-за округления в расчетах

14. К выдаче на руки= действие 6 – действие 12

К выдаче = 8223 –705 = 7518

 

Фамилия – Саблин, оклад – 7040руб. 00коп.

 

1. Начислено за отработанное  время =Оклад*Количество фактически отработанных дней/ Количество рабочих дней в марте  = (7040*20)/20=7040

2. Сумма районного коэффициента (15%) = 7040*15% = 1056

3.Итого с районным коэффициентом = 7040+1056 = 8096

4. Саблину налоговые вычеты  не предоставляются, т.к. он является  совместителем.

5.Таблица начислений за 3 месяца

месяц	Начислено за месяц	Начислено с начала года	Налоговый вычет за месяц	Налоговый  вычет  с начала года	Налоговая база с начала года нарастающим итогом
январь	8096	8096	-	-	8096
февраль	8096	16192	-	-	16192
март	8096	24288	-	-	24288

 

6. Налоговая база за 3 месяца = 24288

7. Налог за 3 месяца = 24288*13%=3157

8. Налоговая база за 2 месяца=16192

9. Налог за 2 месяца= 16192*13%=2105

10. Налог в марте= действие 7 – действие 9

11. Налог в марте= 3157-2105=1052

12. Проверка=(действие 3 – действие 4)*13%

(8096-0)*13%=1052

Расхождение 1 рубль возможно из-за округления в расчетах

13. К выдаче на руки= действие 3 – действие 11

К выдаче = 8096 – 1052 = 7044

 

Фамилия – Суслов,  оклад – 7860руб. 00коп.

1.Суслов находится в отпуске.  Продолжительность отпуска 31 календарный день. Расчет отпускной суммы = с 1.03.2013 по 28.02.2014

Заработок за период = 7860*1.15*12= 108468

2.Среднедневной заработок =(заработок за расчетный период/12)/29,4

(108468/12)/29.4=307

3.Сумма отпускных рассчитывается  умножением  среднедневного заработка  на число дней отпуска и равна 307*31=9517

4. Налоговый вычет в  марте = 1400

5.Таблица начислений за 3 месяца

месяц	Начислено за месяц	Начислено с начала года	Налоговый вычет за месяц	Налоговый  вычет  с начала года	Налоговая база с начала года нарастающим итогом
январь	9039	9039	1400	1400	7639
февраль	9039	18078	1400	2800	15278
март	9517	27595	1400	4200	23395

 

6. Налоговая база за 3 месяца = 23395

7. Налог за 3 месяца = 23395*13%=3041

8. Налоговая база за 2 месяца=15278

9. Налог за 2 месяца= 15278*13%=1986

10.  Налог в марте= действие 7 – действие 9

11. Налог в марте= 3041-1986=1055

12.Проверка=(действие 3 –  действие 4)*13%

(9517 -1400)*13%=1055

Расхождение 1 рубль возможно из-за округления в расчетах

13. К выдаче на руки= действие 3 – действие 11

К выдаче = 9517– 1055 = 8462

 

Фамилия –Харитонов, оклад – 7660руб. 00коп.

1. Начислено за отработанное  время =Оклад*Количество фактически отработанных дней/ Количество рабочих дней в марте  = 7660*15/20 =5745

2. Сумма районного коэффициента (15%) = 5745*15% = 862

3. Итого с районным коэффициентом = 5745+862= 6607

4. В марте доход Харитонова, рассчитанный нарастающим итогом  с начала года не превысит 280 тыс. руб., следовательно ему  будет предоставлен налоговый вычет на 2 детей в размере 2800 рублей.

5.Таблица начислений за 3 месяца

месяц	Начислено за месяц	Начислено с начала года	Налоговый вычет за месяц	Налоговый  вычет  с начала года	Налоговая база с начала года нарастающим итогом
январь	0	0	2800	2800	0
февраль	0	0	2800	5600	0
март	6607	6607	2800	8400	0

 

5. К выдаче на руки= 6607

 

 

Расчеты по каждому работнику сводятся в таблицу № 1

Таблица 1 – ведомость начисления заработной платы за март 2013 г.

 

№    п/п	Фамилия	Колич детей	оклад	Т   факт	Начисл.заотработ.время	Сумма р.коэфф 15%	ИТОГОс р.к.	Пособ. По врем. Нетрудоспособн	За отпуск	Всего начислено	Налог. Вычеты в марте	Налог. База за 3 месяца	Налог за 3 месяца	Налог. База за 2 мес	Налог за 2 мес	Налог в марте	К выдаче на руки
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1	Марков	1	7847	20	7847	1177	9024			9024	1400	22872	2973	15248	1982	991	8033
2	Никитин	3	8300	20	8300	1245	9545			9545	5800	11235	1461	7490	974	487	9058
3	Пронина	2	7190	10	3595	539	4143	4080		8223	2800	16361	2127	10938	1422	705	7518
4	Саблин	2	7040	20	7040	1056	8096			8096		24288	3157	16192	2105	1052	7044
5	Суслов	1	7860						9517	9517	1400	23395	3041	15278	1986	1055	8462
6	Харитонов	2	7660	15	6607	862	6607			6607	2800	0					6607
	итого						37415	4080	9517	51012	14200	98151	12759	65146	8469	4290	46722

 

 

 

3.3 Социальные платежи

 

Расчет  социальных платежей производится на основании сумм начисленной заработной платы.

Расчет платежей производится в таблице  2

 

Таблица 2   -  Операции по удержанию, начислению и перечислению                  

НДФЛ и социальных платежей

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма опера ции	Расчетная база  по социальным платежам	Ставка социальных плате жей %	Сумма социального платежа	Срок уплаты
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Начислена  заработная плата за март	26	70	46932
2	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	20	70	544
		69-1		3534
3	Удержан налог на доходы физических лиц за март	70	68	4290
4	Начислен платеж в пенсионный фонд	20	69-2		46932	22	1033	Не  позднее 15 числа следующего месяца
5	Начислен платеж в фонд социального страхования	20	69-1		46932	2,9	1361
6	Начислен платеж в территориальный фонд  обязательного мед. страхования	20	69-3		46932	-
7	Начислен платеж в федеральный фонд обязательного  мед. Страхования	20	69-3		46932	5,1	2394

 

 

 

 

 

 

 

Порядок заполнения таблицы 2:

Значения по графе 5

• по строке 1 = итоговая сумма по графе «Всего начислено» минус итоговая сумма по графе «Пособие по временной нетрудоспособности» таблицы 1;
• по строке 2 = итоговая сумма по графе   «Пособие по временной нетрудоспособности» таблицы 1;
• по строке 3  = итоговая сумма по графе   «Налог за март» таблицы 1;
• по строкам 4 – 7 рассчитываются: графа 6*графа 7

Значения по графе 6 заполняются только в строках 4 – 7 , они одинаковы и равны графе 5 строки 1.

Значения по графе 7 заполняются по строкам 4  - 7 , соответствуют налоговым ставкам по социальному налогу.

Значения по графе 8 заполняются по строкам 4 – 7, равны значениям графы 5 соответствующих строк.

На страховую часть - 16%, на накоп. - 6% = всего 22 %, в ФОМС - 5.1 %, ТОМС – с 2012 г.не начисляют, ФСС - 2.9%.

Расходы организации на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

 

 

3.4 Расчет налога  на прибыль

 

Прибыль организации рассчитывается как разность между полученными доходами и произведенными расходами с учетом действующего законодательства по налогу на прибыль. Формула для расчета налогооблагаемой прибыли имеет вид:

Пн = Вреал – НДСреал + Ввнереал - НДСвнереал- Рреал - Рвнереал

Где Пн  - налогооблагаемая прибыль;

Вреал - выручка от реализации; (К 90.1)=261960 тыс.руб.

НДСреал - НДС по  выручке от реализации;  ( Д 90.3)=39960 тыс.руб.

Ввнереал  - выручка от внереализационных доходов; (К 91)=18000 тыс.руб.

НДСвнереал – НДС по выручке от внереализационных доходов (равен 0);

Рреал – расходы, связанные с реализацией;  (Д 90.2)=149691 тыс. руб.

Рвнереал     – расходы, по  внереализационным операциям

(налог на имущество) =16000 руб

 

Расчёт бухгалтерии по наличию налога на прибыль

 

Прибыль организации:

Пн = Вреал – НДСреал + Ввнереал - НДСвнереал- Рреал - Рвнереал

Пн=261960-39960+18000-149691-1000=89309 тыс. руб.

Налог на прибыль 89309*20%=17861,8 тыс.руб.

 

Гл. бухгалтер: ____________ Пронина И.В.

 

Дата:        28 марта 2013 г.