Бухгалтерский учет товаров в оптовой и розничной торговле

 

Как видно из таблицы, выручку организация признает после  отгрузки продукции по полученным авансам. Следовательно, может возникнуть ситуация, когда деньги на расчетный счет уже  получены, а прибыль не отражена. И прибыль может быть отражена в следующем отчетном периоде. Следовательно, и для целей налогообложения прибыль будет признана в следующем отчетном периоде.

Та же ситуация возникает  при использовании счета 45 «Товары  отгруженные» и при договорах  комиссии. Платеж от покупателей может поступить в ином отчетном периоде, чем в том, когда была отгружена продукция, следовательно, и выручка будет признаваться в другом отчетном периоде, и прибыль (убыток) от продажи готовой продукции организация сможет выявить в другом отчетном периоде.

Согласно пункту 1 статьи 268 НК РФ, организация  может уменьшить доходы от реализации покупных товаров на их покупную стоимость. Для этого можно воспользоваться  одним из трех методов:

а) по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО);

б) по себестоимости последних по времени приобретения товаров (способ ЛИФО);

в) по средней себестоимости. Этот метод применяется в том случае, когда невозможно применить метод ФИФО или ЛИФО.

Отметим, что в НК РФ не рассматривается  порядок применения этих методов. В этом случае, согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ, можно воспользоваться другими отраслями законодательства. Поэтому организация имеет право применять правила, установленные Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01.

Отметим, что для целей бухгалтерского учета организация может установить различные методы оценки для разных групп товаров. Выбранный метод  необходимо применять в течение  отчетного года.

Однако для целей налогового учета устанавливается единый метод оценки стоимости списания покупных товаров.

Для того, чтобы  максимально приблизить налоговый  и бухгалтерский учет целесообразно  установить единый способ оценки продаваемых  товаров. Существует мнение, что наиболее приемлемым для этих целей является метод ЛИФО.

Прежде всего, в условиях инфляции этот метод позволяет  организации увеличивать стоимость  реализованного имущества, снижая тем  самым налоговую базу по налогу на прибыль. Если организация имеет  относительно постоянный запас товаров на складе, то это довольно выгодно.

Кроме того, остатки  по счету 41 "Товары" участвуют  в расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций. На это  указано, в пункте 4 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий". Таким образом, в расчете этого налога участвуют покупные товары по более низким ценам.

Объектом обложения  налогом на добавленную стоимость  в торговле признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости продаваемых товаров и ставок НДС, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (например, 18%). Организации торговли к возмещению предъявляют (зачету) также суммы НДС по товарам, приобретенным для продажи или принятия к учету при наличии счетов-фактур. Сумма НДС, полученная путем умножения налоговой базы на ставку налога (уменьшенная на сумму налоговых вычетов), подлежит перечислению в бюджет.

В налоговом  учете возникает понятие «момент отражения реализации товаров для налогообложения». Согласно налоговому законодательству возможно начисление налогов, связанных с реализацией товара, как на дату отгрузки товара, так и на дату его оплаты.

Торговая организация  самостоятельно выбирает метод определения выручки от реализации: «по отгрузке» (метод начисления) или «по оплате» (кассовый метод). Этот выбор фиксируется в налоговой политике организации. От выбранного метода зависит порядок начисления НДС, некоторых местных налогов. Для налогового учета дата отгрузки совпадает с датой перехода права собственности на товар.

Заключение

 

Итак, в данной курсовой работе мы проанализировали сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета товаров в оптовой и розничной торговле. В первой главе была определена экономическая сущность категории торговли. Мы привели несколько различных определений этого понятия, рассмотрели виды торговли, изучили ее функции. Узнали, что существуют

Во второй главе мы изучили порядок бухгалтерского финансового учета товаров в оптовой и розничной торговле.

Рассмотрели аналитический  учет товаров. Он ведется по наименованиям, сортам, типам, размерам и местам хранения продукции. Также мы проанализировали и синтетический учет товаров. Выяснили, что в оптовой и розничной торговле он ведется по-разному. Рассмотрели порядок их учета с использованием и без использования счетов 42 «Торговая наценка». Привели практические примеры – выдержки из журнала хозяйственных операций.

Также во второй главе мы изучили  документальное оформление операций с товарами. Рассмотрели методы оценок товаров. Выяснили, что товары могут учитываться по покупным или по продажным ценам.

Также в рамках данного  курсового исследования мы изучили  влияние различных методик учета  реализации товаров на формирование финансового результата и налоговой базы.

Для того чтобы правильно и своевременно осуществлять учет результатов производственной деятельности организация должна выбрать  и закрепить в своей учетной  политике ряд основополагающих принципов  и методов по учету товаров, так как от этого зависит не только эффективность финансовой деятельности организации, но и развитие всей экономики в целом. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) за отчетный период выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

В заключении следует  отметить, что качественный аналитический  учет товаров жизненно необходим при одновременном осуществлении оптовой и розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Кроме того, отсутствие нормального аналитического учета товаров зачастую приводит в торговых организациях к недостачам товаров, основанных на хищении. Причем при отсутствии такого учета порой очень сложно доказать налоговым органам или органам правопорядка, что товары принадлежат торговой организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст – М.:  Омега-Л, 2010
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: офиц. текст – М.: Омега-Л, 2010
3. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изменениями и дополнениями) - Информ.- правов. система «Эксперт-Гарант». - Версия от 1.07.11
4. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изменениями и дополнениями) - Информ.- правов. система «Эксперт-Гарант». - Версия от 1.07.11
5. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов 5/01» (с изменениями и дополнениями) - Информ.- правов. система «Эксперт-Гарант». - Версия от 1.07.11
6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от  31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.) // "Российская газета" от 28 ноября 1996.
7. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.) // "Экономика и жизнь", имеет дату 27 июля 1998 г
8. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.-М.: Юнити-Дана, 2008
9. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет, - М: Инфра-М, 2010
10. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие.-4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008
11. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. – Спб.: Питер, 2003
12. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет, - М: Омега-Л, 2010
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, - М: изд-во Проспект, 2010
14. Крылов Э.И. Бухгалтерский учет и анализ деятельности торговой организации, - М: Кнорус, 2010
15. Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании, - Спб: Питер, 2009
16. Шевелев А., Шевелева Е. Бухгалтерский финансовый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004
17. Лавренова Н.Н. Реализация товаров через автоматы: бухгалтерский и налоговый учет / Лавренова Н.Н. // Бухгалтерский учет – 2011, № 11