Бухгалтерский учет на ФГУП «Тамбовское протезно-ортопедическое предприятие»

Для достижения социальных и экономических целей деятельности ФГУП «Тамбовское протезно-ортопедическое предприятие» в его составе имеется стационар сложного протезирования. 

Структуру предприятия согласно штатному расписанию можно определить следующим образом:

• административно-управленческий персонал;
• отдел бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности;
• отдел материально-технического снабжения;
• медицинский отдел;
• цех мелкосерийного производства в составе

1)протезно-сборочного участка,

2)ортопедического участка,

3)бандажного участка;

• вспомогательная группа.

Заказчиком предприятия является Государственное Учреждение – Тамбовское Региональное отделение Фонда социального страхования РФ.

Финансирование предприятия осуществляется за счет средств Федерального Бюджета РФ, а также частично за счет средств Регионального Бюджета Тамбовской области и собственных средств. Собственные средства предприятие получает от реализации населению за наличные денежные средства отдельных видов продукции, а также от реализации через  имеющийся в составе предприятия магазин «Кабинет «Здоровье» товаров медицинского профиля.

Руководство предприятием осуществляется директором на принципе единоначалия.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляет финансово-экономический отдел в составе:

- Начальника отдела,

- бухгалтера,

- бухгалтера,

- бухгалтера-кассира.

- экономист по планированию.

В соответствии с должностными инструкциями обязанности между этими сотрудниками распределяются следующим образом:

Бухгалтер  - з/п, взносы, НДФЛ, учет операций по р/с

Бухгалтер – учет товаров, материалов, сырья, авансовые отчеты

Бух – кассир  - учет кассовых операций, учет реализации ГП.

Прочие операции и руководство – Нач отдела.

Нач отдела подчиняется финансовому директору.

Минимальный размер уставного фонда — сумма, равная 1000-кратному размеру минимальной месячной оплаты труда на, момент представления документов на регистрацию. Уставный фонд выполняет имущественную и гарантийную функции, хотя последняя несколько ограничена, так как казенные предприятия с правом оперативного управления имуществом обязаны отвечать по обязательствам только денежными средствами. При их недостатке к ответственности привлекается собственник (государство).

Согласно ст. 114 ГК РФ уставный фонд должен быть полностью оплачен собственником ко дню его регистрации. По этой, причине аналитический учет к счету 80 «Уставный капитал» субсчет «Уставной фонд» не ведется до изменения первоначальной величины фонда. Только при увеличении фонда можно открыть аналитические счета «Неоплаченный фонд» и «Оплаченный фонд». В этом случае дебиторская задолженность учредителя по увеличенному, но не оплаченному фонду должна отражаться на счете 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75/3 «Расчеты с государственными и муниципальными органами».

С целью получения детальных сведений об имуществе уставного фонда бухгалтерия ведет аналитический учет по выделенным основным средствам, материалам, денежным средствам и др. Регистрация уставного фонда и его формирование оформляется записями:

Д-т сч. 75  «Расчеты с учредителями» субсч. 75/3 «Расчеты с государственными и муниципальными органами»

К-т сч. 80  «Уставный капитал» субсч. «Уставный фонд» — регистрация уставного фонда

Д-т сч. 01, 04, 07, 10, 41, 50, 51 и т.д.

К-т сч. 75/3 «Расчеты с государственными и муниципальными органами» — сумма вкладов в уставный фонд — увеличение уставного фонда

Д-т сч. 84     «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-тсч. 80  «Уставный капитал» субсч. «Уставный фонд» — за счет собственных средств организации (прибыли)

Д-т сч. 86     «Целевое финансирование»

К-т сч. 80    «Уставный капитал» субсч. «Уставный фонд» — за счет целевого финансирования

В случае изъятия у унитарной организации государственным органом имущества или денежных средств производятся записи:

Д-т сч. 75/3   «Расчеты с государственными и муниципальными органами»

К-т сч. 91     «Прочие доходы и расходы» — изъятие имущества из уставного фонда

Д-т сч. 75/3   «Расчеты с государственными и муниципальными

органами»

К-т сч. 51     «Расчетные счета» - изъятие денежной суммы

На остаточную стоимость изымаемого имущества и списание амортизации под закрытие организации производятся записи:

Д-т сч. 02, 05 К-т сч. 01, 04 — на сумму накопленной амортизации

Д-т сч. 91 К-т сч. 01, 04 — на остаточную стоимость возвращаемого имущества

Д-т сч, 91   К-т сч. 91/9    — на закрытие счетов продаж» с перечислением сальдо по назначению

Д-т сч. 91/9 К-т сч. 99     — на списание сальдо по изъятию имущества госпредприятий

Д-т сч. 80   К-т сч. 75/3    — закрытие организации

Собственник унитарной организации определяет порядок использования имущества и распределения доходов. Распределение прибыли оформляется записями:

Д-т сч. 84       К-т сч. 70, 75/3 — начисление доходов

Д-т сч. 70, 75/3 К-т сч. 68       — удержание подоходного налога

Д-т сч. 70, 75/3 К-т сч. 50, 51   — выплата доходов

Аналитический учет ведется по каждой организации в отдельности.

В связи с принятием нового устава, был увеличен уставный фонд предприятия. Увеличение производилось засчет Добавочного капитала Д 83.1 (Прирост по переоценке) - К 80 (Уставный капитал)  1 300 000 руб.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2009

2. Правовые основы бухгалтерского  учета. М.: Инфра - М, 2007

3. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

6. Закон РФ «О бухгалтерском учете», утвержден приказом Минфина РФ №129-ФЗ от 21.11.96.

7. Закон РФ «Об акционерных обществах», утвержден приказом Минфина РФ №208-ФЗ от 26.12.95.(с изменениями)

 

 

Приложение Б

«Приходный кассовый ордер»

 

Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88

Линия отреза

ФГУП «Тамбовское ПрОП» Минтруда России

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

ФГУП «Тамбовское ПрОП»Минтруда России

по ОКПО

03151449

Организация

к приходному кассовому ордеру №

19

структурное подразделение

от «

17

»

января

2014

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

19

17.01.2014

Основание:

выручка

Дебет

Кредит

Сумма,  руб. коп.

Код це-  левого назна-  чения

код структурного подразделения

корреспон-  дирующий счет, субсчет

код аналитичес-  кого учета

50.01

90.01.1

7808,00

Сумма

7808

руб.

00

коп.

Принято от

цифрами

Семь тысяч восемьсот восемь

Основание:

Выручка

прописью

руб.

00

коп.

Сумма

Семь тысяч восемьсот восемь

В том числе

НДС(без налога) 0-00 RUR

Прописью

«

17

»

января

2014

г.

руб.

00

коп.

В том числе

НДС(без налога)0-00 RUR

М. П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Лукошина Н.В.

Главный бухгалтер

Лукошина Н.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Татенко Г.В.

Кассир

Татенко Г.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

 

 

 

Приложение В

«Расходный кассовый ордер»

 

 

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

 

			Код
Форма по ОКУД			0310002
ФГУП «Тамбовское ПрОП» Минтруда России	по ОКПО		03151449
Организация
структурное подразделение

 

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	Номер документа	Дата составления
	227	09.07.2014

 

Дебет					Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Кредит
		71.01		50.01	10000,00

 

Выдать

фамилия, имя, отчество

Основание:

Под отчет на х/расходы

Сумма

Десять тысяч

руб.

00

коп.

прописью

Приложение

заявка

Руководитель организации

Селин В.А.

Должность

подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер

Лукошина Н.В.

подпись

расшифровка подписи

Получил

руб.

коп.

Прописью

«

09

»

июля

2014

г. Подпись

По

наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир

Татенко Г.В.

подпись

расшифровка подписи