Бухгалтерский учет лизинговых операций

1.2. Общая оценка финансового  состояния 

     В целях проведения такого анализа  рекомендуется  составление аналитического баланса,  в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

     Сравнительный анализ баланса позволяет упростить  работу по проведению горизонтального  и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный характеризует удельный вес показателей в общем итоге баланса предприятия. Все показатели аналитического баланса предприятия, можно разбить на три группы:

1. показатель структуры баланса;
2. показатель динамики баланса;
3. показатель структурной динамики  баланса.

     На  основе сравнительного аналитического баланса осуществляется анализ структуры  имущества и капитала организации.

     Рассмотрим  сравнительный аналитический  баланс ОАО «Омская областная сельхозтехника» (таблица 1.2.1.)

Таблица 1.2.1. 

Аналитический баланс ОАО «Омская областная  сельхозтехника» за 2000-2002 г. 

     За  анализируемый период, с 2000г. по 2002 г., имущество предприятия уменьшилось на  73 390 тыс. руб. или на  40,80 % Уменьшение суммы имущества произошло за счет снижения внеоборотных активов  на    17 946 тыс. руб. (это составило 24,45 % к сумме изменения итога баланса)  и снижения оборотных   ( мобильных ) активов на 55 444  тыс. руб.,  или 75,55  % к сумме изменения итога баланса. Уменьшился и процент  внеоборотных активов в итоге баланса: если  в 2000 году он был равен 10,73 %, то 2002 году он составил 1,27 % , соответственно  возрос процент оборотных активов организации на 9,46 % . Проанализировав структуру оборотных активов, можно сделать вывод  о том, что доля  запасов, дебиторской задолженности,  денежных средств и краткосрочных финансовых вложений уменьшилась, это говорит о том, что погашенная  дебиторская задолженность, а также средства от продажи  товаров,    скорее всего пошли на покрытие кредиторской задолженности  и внереализационных расходов.

     Пассивная часть баланса характеризуется  преобладающим удельным весом заемного капитала, причем его доля в общем объеме увеличилась на 16,66% (было 104,11%, стало 120,77%).

       Проанализировав данные пассива  баланса организации, можно сделать  вывод о том, что  организация  существует только за счет  заемного капитала, так как величина собственного капитала отрицательна, и в течение отчетного года она возросла, этот рост привел к снижению итогов баланса  на  14 739тыс. руб. (20,08 %) .

       Сумма долгосрочных обязательств  за анализируемый период  сократилась  на 500 тыс. рублей (0,68 %), это говорит о том, что в течение этого периода производились расчеты по долгосрочным займам, но в связи со снижением валюты баланса  доля долгосрочных заемных средств в общей сумме  заемного капитала возросла на 0,18%.

       Изменение суммы кредиторской  задолженности так же не свидетельствует об улучшении ситуации, так как фактически их доля в капитале возросла на 11,58 %.

     Рассмотрев  баланс предприятия  в агрегированном виде мы можем сделать вывод о  том, что предприятие находится  в критическом состоянии, но для  того чтобы принять определенные решения необходимо проанализировать еще ряд показателей.

     В соответствии с законом «Об акционерных  обществах» для оценки финансовой устойчивости акционерного общества решающую роль приобретает показатель чистых активов,  определяемый как разница  между суммой активов, принимаемых к расчету,  и суммой обязательств, принимаемых к расчету.

     В соответствии с частью I Гражданского кодекса Российской Федерации, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов акционерного общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном законом порядке, если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Расчет чистых активов ОАО «Омская областная сельхозтехника» в балансовой оценке за 2000-2002 г. приведен в таблице  1.2.2.

     Таблица 1.2.2.

     Расчет чистых активов ОАО «Омская областная сельхозтехника» за 2000-2002 г.

     ( тыс.руб.)

     По  данным анализа чистых активов их стоимость в  организации отрицательна на протяжении всего анализируемого периода, это говорит о то, что  на предприятии наблюдается острая нехватка средств и предприятие  финансово не устойчиво. Однако в 2001 году была обнаружена тенденция к снижению отрицательной суммы чистых активов по сравнению с 2000 г. (отрицательный показатель  чистых активов уменьшился на 13 324 тыс. руб.). Но в 2002 году произошло понижение, отрицательного значения, суммы чистых активов (снижение составило 11 248 тыс. руб.).

       На практике можно применять  разные методики анализа финансовой  устойчивости в том числе и  коэффициенты (таблица  1.2.3.).

     Таблица 1.2.3.

     Показатели  финансовой устойчивости 

     Исходя  из данных балансов (Приложение 4, Приложение 5, Приложение 6) в анализируемой организации за период 2000-2002 год, коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость имеют значения, приведенные в таблице 1.2.4. 

     Таблица 1.2.4.

     Значения  коэффициентов,  характеризующие  финансовую устойчивость ОАО «Омская  областная сельхозтехника»  за 2000-2002 г.

     (в  долях ед.)