Бухгалтерский учет кассовых операций

     Поступление денежных средств в кассу отражается следующими проводками:

     1. Д 50/1 К 50/2 - поступление денежных средств в кассу организации из операционной кассы;

     2. Д 50 К 51  -  поступление денежных средств с расчетного счета в банке;

     3. Д 50 К 52 - поступление наличной валюты в кассу с валютных счетов в банка;

     4. Д 50 К 55  -  поступление денежных средств со счета в банке, на котором хранятся средства целевого финансирования на содержание социальных учреждений, полученные от родителей и из прочих источников; денежных средств, поступивших в кассу филиалов и других подразделений ПО, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов;

     5. Д 50 К 57  - на сумму выданной выручки из операционной кассы в кассу организации через инкассатора;

     6. Д 50 К 60 -  возмещение поставщиками в добровольном порядке стоимости недостачи материальных ценностей;

     7. Д 50 К 62  - на выручку от реализации продукции, работ, услуг, прочих активов, поступившую от покупателей согласно акцептованным расчетным документам при расчетах, производимых наличными денежными средствами, на сумму полученных авансов;

     8. Д 50 К 66 - поступление денежных средств в кассу организации за счет краткосрочных кредитов банков и займов других организаций;

     9. Д 50 К 67 -  поступление денежных средств в кассу организации за счет долгосрочных кредитов банков и займов других организаций;

     10. Д 50 К 71 -  возврат неиспользованных подотчетных сумм;

     11. Д 50 К 73 -  сумма платежей, поступивших от работников организации в погашение задолженности по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и на другие нужды, в возмещение материального ущерба разных видов;

     12. Д 50 К 75 -  поступили суммы от учредителей организации;

     13. Д 50 К 76 -  поступление денег в погашение различного рода дебиторской задолженности;

     14. Д 50 К 79 -  получены в кассу денежные средства учредителем управления в счет причитающегося ему дохода;

     15. Д 50 К 80  - денежные суммы, внесенные в кассу организации товарищами простого товарищества в счет их вкладов в уставный фонд;

     16. Д 50 К 86 - поступление денежных средств за счет целевого финансирования;

     17. Д 50 К 90 - поступила выручка за реализованную продукцию, товары, работы, услуги;

     18. Д 50 К 91 - на поступившую оплату за проданные основные средства, материальные ценности, ценные бумаги и нематериальные активы;

     19. Д 50 К 92 - при оприходовании излишков денег, выявленных при инвентаризации кассы;

     20. Д 50 К 98  - поступление в кассу доходов, относящимся к будущим отчетным периодам.

     Выбытие денежных средств из кассы отражается следующими проводками:

     1. Д 50/1 К 50 - при поступлении денежных средств в головную кассу организации из операционной кассы;

     2. Д 51 К 50 - при возврате кассовой наличности на счета в банках;

     3. Д 55 К 50 - при возврате кассовой наличности на специальные счета в банках;

     4. Д 57 К 50 - при внесении выручки в кассы банка, почтовых отделений инкассаторами для зачисления на счет в банке;

     5. Д 58 К 50 - при предоставлении займа другим организациям, приобретении ценных бумаг других организаций, внесении средств в уставные фонды других организаций;

     6. Д 60 К 50 - при оплате через кассу задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги;

     7. Д 62 К 50 - при возврате покупателям излишне полученных от них сумм, возврате полученных от других организаций авансов;

     8. Д 66, 67 К 50 - на суммы погашения кредитов и займов, возврата организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок обязательств по платежу;

     9. Д 68 К 50 - при оплате из кассы сумм задолженности перед бюджетом и внебюджетными организациями;

     10. Д 69 К 50 - при выплате пособий из средств социального страхования при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста, малообеспеченным семьям, на погребение и т.д.;

     11. Д 70 К 50 - при выдаче списочному (штатному) составу сумм заработной платы, премий, поощрений, пособий, доходов от участия в уставном фонде организации;

     12. Д 71 К 50 - при выдаче в подотчет сумм на командировочные и хозяйственно-операционные расходы, а также в погашение задолженности организации по авансовым отчетам;

     13. Д 73 К 50 - на сумму выданных работникам займов на различные цели, начисленные суммы процентов банку за кредит для работников на индивидуальные нужды;

     14. Д 75 К 50 - при выплате доходов учредителям организации;

     15. Д 76 К 50 - при оплате принятой от населения продукции, возмещении кредиторской задолженности, выдаче депонированной зарплаты, по исполнительным листам в пользу разных организаций и отдельных лиц, возврате излишне полученных сумм;

     16. Д 79 К 50 - на выданные из кассы денежные средства в счет причитающейся учредителю управления прибыли;

     17. Д 80 К 50 - на сумму возврата денежных средств товарищам при прекращении договора простого товарищества;

     18. Д 81 К 50 - на суммы, выплаченные из кассы организации акционерным или иным обществам (товариществам), выкупленных у акционеров (участников) принадлежащих им акций (долей);

     19. Д 92 К 50 - при выплате из кассы штрафных санкций;

     20. Д 94 К 50 - на сумму недостач денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы.

 

     1.5. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

 

     Одной из особенностей бухгалтерского учета  кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира – полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т.е. их сохранность.

     Ревизия наличных денежных средств в кассе  производится не менее одного раза в месяц согласно Положению о  порядке ведения кассовых операций № 18 от 04.10.93 г., утвержденному Банком России, комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

     Расписки на выданные суммы наличными, не оформленными расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

     На  оборотной стороне акта материально  ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных  инвентаризацией, а руководитель организации  по результатам ревизии принимает  решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

     Д 50 К 91

     В случае выявления недостачи суммы  подлежат взысканию с материально  ответственного лица и оформляются  следующими записями:

     1. Д 94 К 50 – отражена недостача денежных средств в кассе.

     2. Д 73/2 К 94 – сумма недостачи  отнесена на виновника.

     3. Д 50 К 73/2 – внесена сумма  недостачи в кассу.

     4. Д 70 К 73/2 – удержана из зарплаты  сумма недостачи.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

 

     В результате выполнения курсовой работы по дисциплине: «Бухгалтерский учет» изучена тема: «Бухгалтерский учет кассовых операций». Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: № КО-1 «Приходный кассовый ордер»; № КО-2 «Расходный кассовый ордер»; № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; № КО-4 «Кассовая книга»; № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

     Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета  указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: - точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль  за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

      В результате выполнения расчетной части составлена квартальная бухгалтерская отчетность ОАО «Россиянка» за 1 квартал 2011 года.

     В результате хозяйственных операций имущество организации увеличилось  на 1 254 241 рублей, увеличение произошло за счет внеоборотных активов на 211 910 рублей и оборотных активов на 1 042 331 рублей. Внеоборотные активы увеличились в основном за счет затрат по незавершенному строительству на 332 015 рублей, а нематериальные активы в свою очередь уменьшились на 128 рублей и уменьшились основные средства на 119 977 рублей. Оборотные активы увеличились за счет прироста денежных средств на 1 765 080 рублей, дебиторской задолженности на 21 265 рублей, увеличение НДС на 59 763 рублей, а запасы уменьшились на 803 777 рублей.

     Источники формирования хозяйственных средств так же увеличились на 1 254 241 рублей, увеличение произошло и за счет собственного капитала на 219 783 рублей, и за счет заемного капитала на 1 034 458 рублей. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличение резервного капитала на 10 565 рублей и нераспределенной прибыли на 209 218 рублей, в то время как добавочный капитал и уставный капитал остались неизменными. Заемный капитал увеличился за счет увеличения долгосрочного кредита на 187 500 рублей, краткосрочного кредита на 125 000 рублей, увеличения кредиторской задолженности на 755 281 рублей, в то время как доходы будущих периодов уменьшились на 28 627 рублей и уменьшились резервы предстоящих расходов на 4 696 рублей.

     В составе кредиторской задолженности  произошло увеличения задолженности поставщикам на 391 778 рублей, по зарплате на 209 515 рублей, по краткосрочным кредитам на 125 000 рублей и по расчетам с пенсионным фондом 22 880 рублей.

     В форме № 2 отражается финансовый результат предприятия за 1 квартал. Выручка составила 1 792 961 рублей, себестоимость продаж 1 246 905 рублей, валовая прибыль 546 056 рублей, прибыль от продаж 546 056 рублей, прочие доходы 256 000 рублей, прочие расходы составили 35 478 рублей, прибыль до налогообложения 766 578 рублей, текущий налог на прибыль 153 316 рублей и в результате этих операций выявилась чистая прибыль в размере 613 262 рублей.

     В форме № 3 отражается изменение капитала. Уставный капитал и добавочный капитал  остался без изменения, резервный  капитал увеличился на 10 565 рублей, а нераспределенная прибыль увеличилась на 1 074 318 рублей, но израсходовалось 865 100 рублей.