Бухгалтерский финансовый учёт в торговой организации

товара

покупная, руб.

п/п

счета

Перечислено с расчётного счёта:

• налог на доходы физических лиц
• единый социальный налог в федеральный бюджет
• единый социальный налог в фонд социального страхования
• страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая
• страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию
• единый социальный налог в фонд медицинского страхования
• задолженность по НДС в бюджет

69.4 

69.11 

69.12 

69.2 

69.3 

68.1

51 

51 

51 

51 

51 

51

4800 

4000 

800 

11200 

2880 

112800

Получено  с расчётного счёта в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года

Выдана  заработная плата за декабрь месяц  прошлого года полностью

Получены с расчётного счёта в кассу денежные средства на командировочные  и хозяйственные   расходы - 10000 руб.

Выдано:

на командировочные расходы -  менеджеру Волкову В.К. - 6000 руб.

на хозяйственные  расходы - Правдину П.Н. - 4000 руб.

71.3

50

4000

Израсходовано Волковым В.К. на командировку, целью которой являлось  заключение договора на продажу товаров:

проезд - 1700 руб.

жилье - 3000 руб.

-    суточные за 3 дня - 2600 руб.

 в  том числе сверхнормативная  сумма  - 500 руб.

Начислен  НДФЛ с превышения суточных (700 руб./день)

44.7.1

44.7.1 
 

70

71.2

71.2 
 

68.2

3000

2600 
 

65

п/п

счета

Кладовщиком Правдиным П.Н. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага), получены кассовый и товарный чек - 4100 руб.

Получен на расчётный счёт долг  от покупателей товаров:

ООО «Рабочий»

ООО «Труд»

51

62.2

200000

Получен авансовый отчёт  от Иванова И.Ф. – оплачено по представительским расходам (обед с представителями организации-покупателя), представлены счёт ресторана, кассовый чек  - 4500 руб.

В т.ч. сверхнормативные расходы 2440р.

Перечислено с расчётного счёта поставщикам товаров:

ОАО «Триумф»

ОАО «Невская мануфактура»

60.2

51

200000

Получен авансовый отчёт от  Соловья О.Л. – оплачено консультационной организации ООО «Тракт» за консультации по оптовым продажам товара, представлен акт выполненных работ, счёт-фактура, кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру - 2478 руб.

НДС предъявлен к вычету

19 
 
 
 
 

68.1

71.4 
 
 
 
 

19

378 
 
 
 
 

378

Произведен  окончательный расчёт с подотчетными лицами:

с Волковым В.К.

с Правдиным  П.Н.

с Ивановым И.Ф.

с Соловьем О.Л.

с Петровой А.А.

71.3

71.1

71.4

50

50

50

50

71.5

100

3500

2478

2000

п/п

счета

Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:

цена  - 32000 руб.

 НДС  - 5760 руб.

19

60.3

5760

Произведено распределение НДС по бензину (табл. 11,12):

- НДС,  относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов

-НДС,  относящийся к розничной торговле,  включен в стоимость бензина

10

19

2808

Оприходованы  поступившие от ОАО «Авто» запчасти для ремонта грузового автомобиля:

цена  - 26000 руб.

НДС - 4680 руб.

19

60.4

4680

Произведено распределение НДС по запчастям (табл.11,12):

- НДС,  относящийся к оптовой торговле, включён в состав налоговых вычетов

-НДС,  относящийся к розничной торговле включён в стоимость запчастей

10

19

2281,5

Оприходованы  поступившие от ООО «Стройка»  материалы для ремонта торгового зала:

цена - 47000 руб.

НДС - 8460 руб.

19

60.5

8460

Оприходованы  поступившие от ООО «Стройка»  материалы для ремонта помещения отдела оптовых продаж:

цена - 25000 руб.

НДС - 4500 руб.

19

60.5

4500

Оприходованы  поступившие от ОАО «Апрель» канцтовары: цена - 6300 руб.

НДС- 1134 руб. 

19

60.6

1134

п/п

счета

Произведено распределение НДС по канцтоварам (табл. 11,12): 

- НДС,  относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов 

-НДС,  относящийся к розничной торговле  включен в стоимость канцтоваров

10

19

552,83

Оплачены  счета  поставщиков материалов:  

ОАО «Апрель»

ОАО «Авто»

нефтебазы № 1

ООО «Стройка»

60.4

60.3

60.5

51

51

51

30680

37760

84960

Отпущены со склада в бухгалтерию канцелярские товары

Отпущены  на склад товаров  канцелярские товары

Отпущены  запасные части для ремонта автомобиля

Отпущен со склада бензин на транспортные нужды

Распределены  расходы на канцелярские товары, запасные части и бензин (табл. 16) между: 

- оптовой  торговлей

- розничной  торговлей

44.7.2

44.7.3

19987,5

Списан  хозяйственный инвентарь в связи  с окончанием срока службы  Первоначальная стоимость– 20 000 руб.

Передан компьютер №1 из отдела оптовых продаж в магазин. При передаче компьютера восстановлен НДС с  его остаточной стоимости

п/п

счета

Продан  ксерокс (первоначальная стоимость– 30 000 руб.; амортизация– 10000руб.):

отражена  выручка от продажи (выручка меньше остаточной стоимости ксерокса) - 18500 руб.

отражен НДС – 2822,03 руб.

списана амортизация - 10000 руб.

списана остаточная стоимость - 20000 руб.

91.2

02

91.2

68.1

01

01

2822,03

10000

20000

Отражён отложенный налоговый актив по убытку от продажи ксерокса

Оприходован полученный от поставщика  кассовый аппарат для использования в розничной торговле:  
 

цена  кассового аппарата (больше 20 000  руб.)  - 45000 руб.

НДС - 8100 руб.

08.4

60

8100

Введён в эксплуатацию кассовый аппарат

Оплачено  с расчётного счёта поставщику  кассового аппарата

Оприходованы  стеллажи, используемые для хранения товаров, реализуемых оптом и в розницу (стоимость стеллажей больше 20 000 руб.):

цена -  39500 руб.

НДС – 7110 руб.

19

60

7110

Приняты транспортные услуги по доставке стеллажей:

цена -  5800 руб.

НДС - 1044 руб.

19

60

1044

Введены в эксплуатацию стеллажи

Оплачено  за:

- стеллажи 

- транспортные  услуги

60

51

6844

п/п

счета

Произведено распределение НДС по стеллажам (табл. 12):

- НДС,  относящийся к оптовой торговле, включён в состав налоговых вычетов

- НДС,  относящийся к розничной торговле включён в стоимость стеллажей

01

19

3975,08

Начислена арендная плата за помещения, относящиеся:

к оптовой  торговле

  цена - 4760 руб.

  НДС  – 856,8 руб.

к розничной  торговле

  цена - 15000 руб.

  НДС  - 2700 руб.

к оптовой  и розничной торговле

  цена - 25160 руб.

  НДС  – 4528,8 руб.

19 

44.4.2

19 

44.4.3

19

60 

60

60 

60

60

856,8 

15000

2700 

25160

4528,8

Распределена  арендная плата за помещения, используемые  в оптовой и розничной торговле (табл. 16),  между:

- оптовой  торговлей 

- розничной  торговлей

44.4.2

44.4.3

12265,5

Произведено распределение НДС по арендной плате (табл.  12):

- НДС,  относящийся к оптовой торговле, включён в состав налоговых вычетов

- НДС,  относящийся к розничной торговле  включён в стоимость арендной платы

44.4.2

19

4907,79

Принят  от подрядчика текущий ремонт арендованного  кабинета менеджеров отдела оптовых продаж:

цена  ремонта - 28000 руб.

НДС - 5040 руб.

19

60

5040

НДС по текущему ремонту кабинета менеджеров отдела продаж включён в состав налоговых вычетов

Начислены проценты за январь по кредиту, полученному для приобретения исключительных прав на базу данных для оптовой торговли (ставка – 10% годовых)

п/п

счета

Оприходовано  полученное от продавца исключительное право на базу данных для оптовой  торговли:

цена  – 84745,76 руб.

НДС – 15254,24 руб.

19

60

15254,24

Оплачено Роспатенту за регистрацию исключительных прав на базу данных

База  данных  введена  в эксплуатацию

Зачтён аванс, выплаченный продавцу исключительных прав на базу данных

Включён в состав налоговых вычетов  НДС по базе данных

Начислена амортизация нематериальных активов  организации за январь месяц (все НМА относятся к оптовой торговле, сумма амортизации по бухгалтерскому и налоговому учёту совпадают, суммы установить самостоятельно)

Начислена амортизация основных средств за январь месяц (расчет произвести в табл. 13):

- по  оптовой торговле

по данным бухгалтерского учёта

по данным налогового учёта

- по  розничной торговле

по данным бухгалтерского учёта

по данным налогового учёта

- по  оптовой и розничной торговле

по данным бухгалтерского учёта

по данным налогового учёта

Сумма амортизации по бухгалтерскому и  налоговому учёту не совпадают

44.7.2 
 

44.7.3

02 
 

02

3000 

2212

2212 

8667

11775

Распределены  суммы амортизации по основным средствам, обслуживающим оптовую и розничную торговлю (табл. 14):

- на  оптовую торговлю

- на  розничную торговлю 

44.7.2

44.7.3

4225

п/п

счета

По начисленной  амортизации отражены суммы (табл. 15):

- отложенного  налогового актива

- отложенного  налогового обязательства

- постоянного  налогового обязательства

- постоянного  налогового актива

Начислена  заработная плата работникам торговой фирмы (исходные данные представлены в табл. 4, расчёты произведены в табл. 17):

- обслуживающих   оптовую торговлю

- обслуживающих   розничную торговлю

- обслуживающих   и оптовую торговлю и розничную  торговлю

44.2.2

44.2.3

70

70

18000

52000

- на  оптовую торговлю

- на  розничную торговлю

44.2.2

44.2.3

25350

Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам: 

- обслуживающим   оптовую торговлю - 1500 руб.

- обслуживающим   розничную торговлю – 2300 руб.

- обслуживающим   и оптовую торговлю и розничную  торговлю - 5600 руб.

44.2.2 

44.2.3

70 

70

2300 

5600

Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц (расчёт произведён в табл. 17)

Пособия по временной нетрудоспособности работникам, обслуживающим  и оптовую торговлю и розничную торговлю, выплачиваемые за счёт работодателя, распределены пропорционально выручке и списаны (расчёт произведён в табл. 19): 

- на  оптовую торговлю

- на  розничную торговлю

44.2.2

44.2.3

2730

п/п

счета

Начислены страховые взносы в ПФР и ФОМС (расчет произвести в табл. 20):

- в оптовой  торговле

  страховой взнос в ФСС

  страховой взнос в ФФОМС

  страховой взнос в ТФОМС

  страховой  взнос  в ПФР

страховой взнос в ФСС от НС

  - в  розничной торговле

  страховой  взнос  в ПФ

  страховой  взнос в ФСС от НС

44.3.1

44.3.1

44.3.1

44.3.1 

44.3.2

44.3.2

69.3

69.3

69.2

69.12 

69.2

69.12

656,15

1193

11930

119,3 

6069

86,7

Оприходована 1-я  партия курток  от поставщика № 1 (количество - 500  шт, цена - 472  руб., в т.ч НДС):

стоимость партии - 200000  руб.

НДС – 36000  руб.

19

60.7

36000

Начислено за транспортные услуги по доставке 1-й партии курток:

цена  услуги - 10200  руб.

НДС - 1836  руб.

19

60

1836

Оприходована 2-я  партия курток от поставщика № 2 (количество - 500  шт, цена - 531 руб. в т.ч. НДС):

стоимость партии - 225000  руб.

НДС - 40500  руб.

19

60.8

40500

Начислено за транспортные услуги по доставке 2-й партии курток:

цена  услуги - 10200  руб.

НДС - 1836  руб.

19

60

1836

Начислено за посреднические услуги по покупке 2-й партии курток:

цена  услуги - 4200 руб.

НДС  - 756  руб.

19

60

756

Оприходована 3-я  партия курток  от поставщика № 3 (количество - 500 шт, цена - 590 руб. в т.ч. НДС):

стоимость партии - 250000 руб.

НДС - 45000 руб.

19

60.9

45000

п/п

счета

Оприходована 1-я  партия комбинезонов от поставщика № 2 (количество - 350 шт, цена - 472 руб. в т.ч. НСД):

стоимость партии - 140000 руб.

НДС - 25200 руб.

19

60.8

25200

Начислено за транспортные услуги по доставке 1-й партии комбинезонов:

цена  услуги - 10200 руб.

НДС- 1836 руб.

19

60

1836

Оприходована 2-я  партия комбинезонов от поставщика № 1 (количество - 350 шт, цена - 472 руб. в т.ч. НСД):

стоимость партии - 140000 руб.

НДС - 25200 руб.

19

60.7

25200

Оприходована 3-я  партия комбинезонов от поставщика № 2 (количество - 350 шт, цена - 472 руб. в т.ч. НСД):

стоимость партии - 140000 руб.

НДС - 25200 руб.

19

60.8

25200

Оприходована 4-я  партия комбинезонов от поставщика № 3 (количество - 350 шт, цена - 472 руб. в т.ч. НСД):

стоимость партии - 140000 руб.

НДС - 25200 руб.

19

60.9

25200

Начислено за транспортные услуги по покупке 4-й партии комбинезонов:

цена  услуги - 10200 руб.

НДС- 1836 руб.

19

60

1836

Начислено за посреднические услуги по покупке 4-й партии комбинезонов:

цена  услуги - 4200 руб.

НДС  - 756  руб.

19

60

756

Распределены  транспортные услуги при покупке  товаров при их учете на счете 44 (табл. 16),  между:

- оптовой  торговлей 

- розничной торговлей

44.1.2

44.1.3

19890

п/п

счета

Распределены  посреднические услуги при покупке  товаров при их учёте на счёте 44 (табл. 16),  между:

- оптовой  торговлей 

- розничной торговлей

44.7.2

44.7.3

4095

Оплачены счета:

 поставщиков  товаров

№ 1

№ 2

№ 3

транспортных  услуг

посреднических  услуг

60.8

60.9

60

60

51

51

51

51

595900

460200

48144

9912

Произведено распределение НДС по полученным услугам, связанным с приобретением товаров,  при учете транспортно-заготовительных расходов на счете 44,  (табл. 12):

- НДС,  относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов

- НДС, относящийся  к розничной торговле включен  в стоимость арендной платы

44.1.2 

44.7.2

19 

19

3580,2 

737,1

Отпущена  тара для упаковки товара

Передана  1-я  партия курток в розничную торговлю (количество - 800 шт, средняя цена - 510 руб.)

стоимость партии 408000руб

восстановлен  НДС по партии 73440 руб

41.2.1

68.1

73440

Продана 2-я партия курток покупателю № 1 (количество - 500 шт, цена - 1298 руб.):

выручка по партии - 649000 руб.

начислен НДС - 99000 руб.

списана себестоимость  проданной партии - 255000 руб. (расчет произвести в табл. 22-25)

90.3 

90.2.1

68.1 

41.1.1

99000 

255000

п/п

счета

Продана 3-я партия курток  покупателю № 2 (количество - 500 шт, цена - 1298 руб.):

выручка по партии - 649000 руб.

начислен НДС - 99000 руб.

списана себестоимость  проданной партии - 255000 руб. (расчёт произведён в табл. 22-25)

90.3 

90.2.1

68.1 

41.1.1

99000 

255000

Продана 4-я партия курток  покупателю № 3 (количество - 500 шт, цена - 1298 руб.):

выручка по партии - 649000 руб.

начислен НДС - 99000 руб.

списана себестоимость  проданной партии - 255000 руб. (расчёт произведён в табл. 22-25)

90.3 

90.2.1

68.1 

41.1.1

99000 

255000

Передана  1-я  партия комбинезонов в розничную торговлю (количество - 700 шт, цена - 400 руб.)

стоимость переданной партии - 280000 руб.

восстановлен  НДС по партии - 50400 руб.

41.2.2

68.1

50400

Продана 2-я партия комбинезонов покупателю № 1(количество - 300 шт, цена - 944  руб.):

выручка за партию - 283200 руб.

начислен НДС - 43200 руб.

списана себестоимость  проданной партии - 120000 руб. (расчёт произведён в табл. 22-25)

90.3 

90.2.1

68.1 

41.1.2

43200 

120000

Продана  3-я  партия комбинезонов покупателю № 4 (количество - 300 шт, цена - 944  руб.):

выручка за партию - 283200 руб.

начислен НДС - 43200 руб.

списана себестоимость  проданной партии - 120000 руб. (расчёт произведён в табл. 22-25)

90.3 

90.2.1

68.1 

41.1.2

43200 

120000

Продана 4-я партия комбинезонов покупателю № 2 (количество - 400 шт, цена - 944 руб.):

выручка за партию - 377600 руб.

начислен НДС - 57600 руб.

списана себестоимость  проданной партии  - 160000 руб. (расчёт произведён в табл. 22-25)

90.3 

90.2.1

68.1 

41.1.2

57600 

160000

Начислено транспортной организации за доставку товаров оптовым покупателям:

цена транспортной услуги - 25000 руб.

НДС - 4500 руб.

НДС предъявлен к вычету

19

68.1

60

19

4500

4500

п/п

счета

Начислено  посреднической организации за услуги по продаже товаров оптом:

Цена услуги 6000 руб.

НДС - 1080  руб.

НДС предъявлен к вычету

19

68.1

60

19

1080

1080

Проданы комбинезоны  в розничной торговле (количество - 700 шт., цена - 1200 руб.):

выручка от продажи - 84000 руб.

списана себестоимость  проданных комбинезонов по продажной стоимости - 330400 руб.

90.2.2

41.2.2

330400

Проданы куртки в розничной торговле (количество - 800 шт., цена - 1500 руб.):

выручка от продажи - 1200000 руб.

списана себестоимость  проданных курток по продажной стоимости - 481400 руб.

90.2.2

41.2.1

481440

Начислено рекламной  организации за услуги по рекламе  товаров (оптовая и розничная  торговля):

цена - 49000  руб.

НДС  - 8220  руб.

19

60

8220

Распределена  стоимость рекламы (табл. 16) между: - оптовой торговлей 

            - розничной торговлей

44.6.2

44.6.3

23887,5

Произведено распределение НДС по рекламе (табл. 12):

- НДС,  относящийся к оптовой торговле, включён в состав налоговых вычетов

- НДС,  относящийся к розничной торговле включён в стоимость арендной платы

44.6.2

19

4299,75

Перечислено с расчётного счёта:

- транспортной организации

- посреднической  организации

- рекламной  организации

60

60

51

51

7080

57820

Покупатель  вернул купленную куртку в магазин (цена  - 1500руб..)

сторнирована  сумма возвращённого товара - 510 руб.

сторнирована  выручка - 1500 руб.

возвращены  деньги покупателю - 1500 руб.

76

76

90.1.2

50

-1500

1500

п/п

счета

Поступило на расчётный счёт за товары, проданные в январе:

от покупателя № 1

от покупателя № 2

от покупателя № 3

от покупателя № 4

51

51

51

62.2

62.3

62.4

377600

649000

283200

- расходы  на оплату труда

- отчисления  с заработной платы

- расходы  на аренду

- расходы  на тару

- расходы  на рекламу

- прочие  расходы

90.2.1

90.2.1

90.2.1

90.2.1

90.2.1

44.3.1

44.4.1

44.5.1

44.6.1

44.7.1

15268,3

17654,5

5600

25112,5

83659,17

- расходы  на оплату труда

- отчисления  с заработной платы

- расходы  на аренду

- расходы  на рекламу

- прочие  расходы

90.2.2

90.2.2

90.2.2

90.2.2

44.3.2

44.4.2

44.6.2

44.7.2

6155,7

32173,29

28187,25

31256,72

В результате инвентаризации на складе выявлены порча  товаров (двух комбинезонов)  вследствие нарушения условий хранения: 

- списаны  испорченные товары - 800 руб.

- недостача  отнесена на материально-ответственное лицо - 800 руб.

виновное  лицо внесло сумму недостачи в кассу - 800 руб.

73.2 

50

94 

73.2

800 

800

В результате инвентаризации в розничном магазине выявлен излишек товаров (одна куртка) - 510 руб.

Начислены штрафы на покупателей товаров за несвоевременную оплату - 3000 руб.

п/п

счета

Начислено за услуги банка по расчётно-кассовому обслуживанию - 5000 руб.

Списаны расходы на продажу на счёт продаж 

90.2.2

44.1.2

52207,29

(табл. 9)