Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Ноября 2011 в 13:59, курсовая работа
ЗАО «Торг» занимается оптовой продажей рабочей одежды. Организацией продается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Объемы продаж в среднем за квартал превышают 3 000 000 рублей. Организационная структура ЗАО «Торг» включает в себя органы управления, отдел продаж, транспортное подразделение и складское хозяйство. С 1 января 2009 года организация открыла в Санкт-Петербурге розничный магазин, площадью 50 кв.м, в отношении которого применяется система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (далее – ЕНВД).
Введение…………………………..……………………………................
1. Исходные данные по курсовому проекту….........................................
1.1. Учётная политика организации…………………………………
1.2. Состав хозяйственных средств организации
и их источников………………………………………………………….
1.3. Журнал регистрации хозяйственных операций…….…………
2. Расчётная часть курсового проекта………………………..….............
2.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского
финансового учёта………………………………………………………..
2.3. Отчетность организации…………………………..…..…………
Заключение……………………………………………………..................
Список использованных источников .……………………….…...........
Сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте может отличаться за счёт применения различных методов начисления амортизации, различной первоначальной стоимости или различного срока полезного использования основных средств
Таблица 13
Расчёт амортизации основных средств за январь 2010 г.
| Наименование
объекта основных средств |
Использование
в виде
деятельности |
Первоначальная
стоимость в бухгалтерском |
Первоначальная
стоимость в налоговом учете, руб. |
Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||
| Срок полезного использования, мес. | Начисленная амортизация за период, руб. | Срок полезного использования, мес. | Начисленная амортизация за период, руб. | ||||
| Компьютер №3 (в отделе оптовых продаж) | ОТ | 60000 | 60000 | 30 | 2000 | 30 | 2000 |
| Офисная техника отдела оптовых продаж | ОТ | 36000 | 36000 | 36 | 1000 | 36 | 1000 |
| ИТОГО в оптовой торговле (ОТ) | Х | 96000 | 96000 | Х | 3000 | Х | 3000 |
| Компьютер №1 (в магазине) | РТ | 30000 | 30000 | 30 | 1000 | 30 | 1000 |
| Торговый прилавок (в магазине) | РТ | 80000 | 80000 | 66 | 1212 | 66 | 1212 |
| Кассовый аппарат (в магазине; введен в эксплуатацию в январе) | РТ | 53100 | 53100 | 48 | - | 48 | - |
| Итого в розничной торговле (РТ) | Х | 163100 | 163100 | Х | 2212 | Х | 2212 |
| Грузовой автомобиль | ОТ / РТ | 300000 | 300000 | 60 | 5000 | 37 | 8108 |
| Компьютер №2 (в бухгалтерии) | ОТ / РТ | 60000 | 60000 | 30 | 2000 | 30 | 2000 |
| Факс (в бухгалтерии) | ОТ / РТ | 20000 | 20000 | 30 | 667 | 30 | 667 |
| Ксерокс (в бухгалтерии) | ОТ / РТ | 30000 | 30000 | 30 | 1000 | 30 | 1000 |
| Хозяйственный инвентарь | ОТ / РТ | 20000 | 20000 | 36 | - | 36 | - |
| Стеллажи (на складе; введены в эксплуатацию в январе) | ОТ / РТ | 49275 | 49275 | 66 | - | 66 | - |
| Итого в оптовой и розничной торговле (ОТ/РТ) | Х | 479275 | 479275 | Х | 8667 | Х | 11775 |
| ВСЕГО | Х | 738375 | 738375 | Х | 13879 | Х | 16987 |
На основе расчётов следует определить возникающие разницы между бухгалтерским и налоговым учётом, рассчитать возникающие постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА), отложенные налоговые активы (ОНА) или обязательства (ОНО) в зависимости от ситуации и отразить их в журнале хозяйственных операций.
Необходимо амортизацию по основным средствам, участвующим одновременно в оптовой и розничной торговле, распределить между оптовой и розничной торговлей (табл. 14) .
Распределение общей амортизации произвести по коэффициенту распределения, определенному в табл.11:
Аопт = Аобщ × Копт;
Арозн = Аобщ × Крозн,
где Аопт, Арозн – соответственно, амортизация основных средств, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, приходящаяся на оптовую (розничную) торговлю, руб.; Аобщ - общая амортизация основных средств, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, руб.; Копт (Крозн) – соответственно, коэффициенты распределения по оптовой (розничной) торговле.
Таблица 14
Ведомость распределения амортизации
| Показатель | Оптовая торговля (ОТ) | Розничная торговля (РТ) | Итого |
| Сумма амортизации, начисленной по основным средствам организации, обслуживающим одновременно и оптовую и розничную торговлю (табл. 12), руб. | Х | Х | |
| Коэффициент распределения (табл. 11) | 0,51 | 0,49 | 1 |
| Сумма распределенной амортизации, руб. | 4442 | 4225 | 8667 |
.
Расчёт разниц по амортизации, возникающих между бухгалтерским и налоговым учётом
| Наименование основного средства | Сумма разницы, руб. | Ставка налога на прибыль, % | ПНО, руб. | ПНА, руб. | ОНА, руб. | ОНО, руб. |
| Грузовой автомобиль | 3108 | 20 | - | - | - | 622 |
Принятые от подрядчиков работы (услуги), отпущенные в торговый процесс материалы, используемые одновременно в оптовой и розничной торговле, необходимо распределить между оптовой и розничной торговлей (табл. 16) .
Распределение общих затрат по работам, услугам произвести по коэффициенту распределения, определенному в табл.11:
Зопт = Зобщ × Копт ;
Зрозн = Зобщ × Крозн,
где Зопт
(Зрозн) – соответственно, затраты
на работы, услуги, материалы, используемые
одновременно в оптовой и розничной
торговле, приходящиеся на оптовую (розничную)
торговлю; Зобщ - общие затраты на работы,
услуги, материалы, используемые одновременно
в оптовой и розничной торговле; Копт
(Крозн) – соответственно, коэффициенты
распределения по оптовой (розничной)
торговле.
Таблица 16
Ведомость распределения затрат по работам, услугам
| Показатель | Оптовая торговля (ОТ) | Розничная торговля (РТ) | Итого |
| Коэффициент распределения (табл. 11) | 0,51 | 0,49 | 1 |
| Сумма затрат на канцелярские товары, руб. | 1691,25 | 1608,75 | 3300 |
| Сумма затрат на запчасти, руб. | 5483,75 | 5216,25 | 10700 |
| Сумма затрат на бензин, руб. | 13837,5 | 13162,5 | 27000 |
| Сумма затрат по арендной плате, руб. | 12894,5 | 12265,5 | 25160 |
| Сумма транспортных расходов, связанных с приобретением товаров, руб. | 20910 |
19890 |
40800 |
| Сумма посреднических услуг, связанных с приобретением товаров, руб. | 4305 |
4095 |
8400 |
| Сумма затрат по рекламе, руб. | 25112,5 | 23887,5 | 49000 |
На
основании действующего законодательства
и характеристики кадров ЗАО «Торг»
(табл.3) необходимо начислить сумму
заработной платы, определить сумму
стандартных налоговых вычетов,
рассчитать НДФЛ и сумму к
выдаче по каждому работнику (табл.17).
Таблица 17
Начисление заработной платы, НДФЛ и суммы к выдаче по работникам организации
| Ф.И.О. | Вид
деятельности |
Начисленная заработная плата, руб. | Стандартные вычеты, руб. | НДФЛ, руб. | К выдаче, руб. |
| Дмитрук А.А. | ОТ | 8000 | 2400 | 728 | 7272 |
| Волков В.К. | ОТ | 10000 | 1400 | 1118 | 8882 |
| Правдин П.Н. | ОТ | 5000 | 400 | 598 | 4402 |
| Федоров Ф.Р. | ОТ | 10000 | 2400 | 988 | 9012 |
| Итого по оптовой торговле (ОТ) | Х | 33000 | Х |
3432 |
29568 |
| Байков Б.А. | РТ | 9000 | 400 | 1118 | 7882 |
| Петрова А.А. | РТ | 9000 | 400 | 1118 | 7882 |
| Итого по розничной торговле (РТ) | Х | 18000 | Х |
2236 |
15764 |
| Иванов И.Ф. | ОТ/РТ | 15000 | 1400 | 1768 | 13232 |
| Петров П.П. | ОТ/РТ | 12000 | 400 | 1508 | 10492 |
| Сидоров С.Д. | ОТ/РТ | 10000 | 1400 | 1118 | 8882 |
| Соловей О.Л. | ОТ/РТ | 15000 | 2400 | 1638 | 13362 |
| Итого по оптовой и розничной торговле (ОТ/РТ) | Х | 52000 | Х |
6032 |
45968 |
| ИТОГО | Х | 103000 | Х | 11700 | 91300 |
В табл. 18 произвести распределение заработной платы работников организации, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, между оптовой и розничной торговлей.
Распределение общей заработной платы произвести по коэффициенту распределения, определенному в табл.11:
ЗПопт = ЗПобщ × Копт;
ЗПрозн = ЗПобщ × Крозн,
где ЗПопт,
ЗПрозн – соответственно заработная
плата работников организации, обслуживающих
одновременно и оптовую и розничную
торговлю, приходящаяся на оптовую (розничную)
торговлю; ЗПобщ - заработная плата
работников организации, обслуживающих
одновременно и оптовую и розничную торговлю;
Копт (Крозн) – соответственно коэффициенты
распределения по оптовой (розничной)
торговле.
Таблица 18
Ведомость распределения заработной платы
| Показатель | Оптовая торговля (ОТ) | Розничная торговля (РТ) | Итого |
| Коэффициент распределения (табл. 11) | 0,59 | 0,41 | 1 |
| Сумма заработной платы, начисленной работникам организации, обслуживающим одновременно и оптовую и розничную торговлю, (табл. 17), руб. | 26650 |
25350 |
52000 |
В табл. 19 произвести распределение пособий по временной нетрудоспособности работников организации, одновременно обслуживающих оптовую и розничную торговлю, между оптовой и розничной торговлей.
Распределение общих пособий по временной нетрудоспособности произвести по коэффициенту распределения, определенному в табл.11:
БЛопт = БЛобщ × Копт;
БЛрозн = БЛобщ × Крозн,
где БЛопт, Блрозн – соответственно пособия по временной нетрудоспособности работников организации, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, приходящиеся на оптовую (розничную) торговлю; Блобщ - пособия по временной нетрудоспособности работников организации, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю; Копт (Крозн) – соответственно, коэффициенты распределения по оптовой (розничной) торговле.
Информация о работе Бухгалтерский финансовый учёт в торговой организации