Дебиторская задолженность. (стр. 230-240) Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими юридическими и физическими лицами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде; по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе (такая задолженность называется дебиторской), по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве (такая задолженность является кредиторской). Таким образом, остатки по счетам расчетов не сальдируются и показываются отдельно как дебиторская и кредиторская задолженность.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250) отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т.п.

   По статье «Денежные средства* (стр. 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также переводы в пути. 

2. Пассив бухгалтерского баланса

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, расчетный счет и т.д.), то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы. Источники делятся на собственные и привлеченные. Основными видами привлеченных источников являются кредиты банков и кредиторская задолженность. Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Например, уставный капитал есть обязательство перед собственником по выделенным организации основным и оборотным средствам. Кредиты банков — обязательство организации перед банками по ссудам, полученным на различные цели. Кредиторская задолженность есть обязательство перед контрагентами: поставщиками - за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги; рабочими и служащими - по оплате труда; бюджетом - по налогу на прибыль и другим платежам и т.д. В процессе хозяйственной деятельности средства организации или увеличиваются (на сумму полученной прибыли), или уменьшаются (на сумму полученного убытка). Актив и пассив баланса уравновешиваются путем введения в пассив статей «Прибыль» или «Убытки» (со знаком «минус»). Таким образом, можно трактовать прибыль как сумму возросших, а убыток - как сумму «проеденных» собственных средств организации.

Пассив баланса включает в себя три раздела:

1. Раздел Ш. Капитал и резервы.
• Общим для статей данного раздела является отражение на них источников собственных средств (уставный, добавочный, резервный капитал, прибыль и т.п.).
2. Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
• По статье «Займы и кредиты» (стр. 510) показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других физических и юридических лиц, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 610.
• По статье «Отложенные налоговые обязательства* (стр. 515) отражаются отложенные налоговые обязательства (ОНО), которые учитываются на одноименном счете 77.
• По статье «Прочие долгосрочные обязательства» (стр. 520) представляются иные виды долгосрочной кредиторской задолженности, отличной от полученных кредитов и займов (например, за основные средства, взятые в долгосрочную аренду, или кредиторская задолженность за полученные ценности с рассрочкой платежа более 1 года).
3. Раздел V «Краткосрочные обязательства»
• По статье «Займы и кредиты» (стр. 610) показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
• По статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (стр. 630) обычно показывается сальдо субсчета 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов», т.е. задолженность организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации.
• По статье «Доходы будущих периодов» (стр. 640) показывают следующие основные источники средств: доходы, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (плата за коммунальные услуги); доходы, полученные в данном отчетном периоде от безвозмездно поступивших активов; суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные периоды признанные материально ответственными лицами или присужденные ко взысканию с них судебными органами; разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам.

По статье «Резервы предстоящих расходов» (стр. 650)  фиксируются  остатки средств, зарезервированных  организацией, т.е.  расходы, относящиеся  к данному отчетному периоду, но которые будут производиться  в следующих отчетных периодах. 

Практическая  часть. Вариант №1.

    Выписка из учетной политики организации:

1. Продукция  считается реализованной по мере  отгрузки и предъявления расчетных  документов покупателю.

2. Коммерческие  расходы списываются на счет  « Реализация » в полной  сумме, относящейся к реализованной  продукции.

3. Общая сумма  общехозяйственных расходов относится  на затраты производства за  отчетный месяц.

4.  Учет заготовления  материальных ценностей ведется  с применением счетов № 15 «Заготовление  и приобретение материалов» и   №16 «Отклонение в стоимости материалов».

5.  Материально  - производственные запасы в текущем  учете отражаются по учетным  ценам. 

6.  Учет готовой  продукции ведется на счет 43 «Готовая  продукция» по фактической производственной  себестоимости».

7. Проценты по  полученным  кредитам отражаются  в бухгалтерском учете по мере  их начисления.

8. Отчисления  в фонд потребления производится  за квартал  в размере 30%  от чистой прибыли отчетного  года.

9. Утвердить  рабочий план отчетов:

76-1 - расчеты  с юридическими лицами за полученные  услуги  и работы;

76-2 - расчеты  по алиментам;

84-1 - нераспределенная  прибыль прошлых лет; 

84-2 - нераспределенная  прибыль отчетного периода. 

Задание №1

Составить бухгалтерский  баланс на 01.01.2___года, используя утвержденную форму баланса №-1

Остатки по счетам синтетического учета (тыс. руб.)

Задание №2 

Формирование  отчетных показателей:

1. Произвести  записи на счетах бухгалтерского  учета сумм начальных остатков  на 01.03.2___г. и хозяйственных операций  за март.

2. Составить  оборотную ведомость по счетам  синтетического учета по форме,  приведенной в таблице 1.

3. Составить  бухгалтерский баланс 01.04.2___года, используя  утвержденную форму баланса №-1

Таблица №2 хозяйственная  операция ООО «Дельта» за март 200__г.

Т-счета.