Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового положения организации

в) санируемые балансы. Составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии;

г) ликвидационные балансы. Формируются при ликвидации организации. Они отличаются оценкой своих статей, производимой не по учетной стоимости. Могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (стоимость патента, торговых знаков);

      д) разделительные балансы. Составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным;

       е) объединительный баланс. Формируется при объединении нескольких предприятии в одно.

2)     По способу очистки могут быть:

а) баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие статьи;

б) баланс-нетто — это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой.

3)    По источникам составления они  делятся на:

а) инвентарные балансы, которые составляются только на основании инвентаря средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия;

б) книжный баланс, который составляется только на основании книжных записей без инвентаризации;

в) генеральный баланс, который составляется на основании учетных записей и данных инвентаризации.

4)    По объему информации балансы  подразделяются на:

а) единичный баланс, который отражает деятельность только одной организации;

б) сводный баланс, который получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов;

г) консолидированный баланс, представляющий собой объединение балансов предприятий, взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

5)    По характеру деятельности могут  быть:

а) балансы  основной деятельности;

б) балансы  неосновной деятельности.

6)    По формам собственности различают  балансы организации:

а) государственных;

б) кооперативных;

в) коллективных;

г) частных;

д) смешанных  и др.

 

2. Краткая характеристика  ОАО агрофирмы «Южная»

ОАО агрофирма «Южная» - один из крупнейших сельскохозяйственных производителей Темрюкского района.

Агрофирма была основана с 1929 г. Предприятие было преобразовано в 2003 г. в Открытое Акционерное Общество агрофирма «Южная», в состав которого вошли шесть новых хозяйств.

ОАО «Южная» было основано в соответствии с общим собранием учредителей. Размер уставного капитала – 123 519 000 рублей. Организационно-правовая форма – открытое акционерное общество. Форма собственности - частная (код ОКФС - 16). Юридический адрес организации – 353556, Краснодарский край, Темрюкский район, ст. Тамань, ул. Карла Маркса, 158. Расчётный счёт  № 40702810800000000928 в ОАО КБ «Центр-Инвест», БИК 040349550, корреспондирующий счёт № 30101810100000000550. В качестве налогоплательщика общество поставлено на учёт в Инспекции МНС России по Темрюкскому району Краснодарского края. ИНН 2352000493, КПП 235201001.

Исходя из предполагаемых результатов  деятельности организации, была выбрана  общая система налогообложения и соответствующая система бухгалтерского учета. Основным направлением деятельности компании является выращивание и переработка винограда. Помимо этого, предприятие выращивает саженцы для новых посадок и восстановления виноградных насаждений.

ОАО агрофирма  «Южная» самостоятельно формирует свою производственную программу и устанавливает цены на продукцию в соответствии с действующим законодательством и договорами.

На предприятии  ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель организации. Главный бухгалтер  руководствуется в своей работе законодательством, положением по бухгалтерскому учету,  нормативными актами, принятой учетной политикой и инструктивными материалами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии производится по журнально-ордерной системе с применением  автоматизированной системы обработки  информации 1С «Предприятие» версия 8.2. Для ведения бухгалтерского учета принят рабочий план счетов на основании Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94Н, в редакции Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н).

Основные  положения учетной политики: 

- лимит  стоимости основных средств устанавливается  в размере, определенном в ПБУ-6; 

- износ  по основным средствам начислять  линейным способом; 

- затраты  на ремонт основных средств  включать в себестоимость продукции  по мере производства ремонта; 

- приобретение  товарно-материальных ценностей  по фактической стоимости; 

- списание  товарно-материальных ценностей на производство производить по средней стоимости; 

- незавершенное  производство оценивается методом  инвентаризации по фактическим  производственным затратам; 

- затраты  общепроизводственного и общехозяйственного  назначения в конце отчетного  периода распределять между видами  продукции пропорционально заработной  плате основных рабочих; 

- учет  готовой продукции производить  по фактической себестоимости  в сельском хозяйстве - в конце  года; 

- в целях  налогообложения установить метод  определения выручки от реализации  продукции (работ, услуг) - по мере  оплаты; 

- сроки  и направление списания расходов  будущих периодов определять  условиями, в соответствии с  которыми произведены данные  расходы, и действующим законодательством, а при необходимости - приказом руководителя предприятия; 

- товары  учитывать по покупной стоимости; 

- кредиторскую  задолженность учитывать в учете  без процентов; 

- создавать  резерв предстоящих расходов  в пределах естественной убыли  по сельскому хозяйству; 

- резервы  по сомнительным долгам не  создавать.

Таблица 1 «Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности ОАО агрофирмы «Южная»

№ п/п	Показатель	Год		Отклонение (+;-)	Темп роста, %
		2010	2011
1	Товарооборот, тыс. руб.	164438	224042	+59604	136,25
2	Валовой доход, тыс. руб.	64771	99711	+34940	153,94
3	В % к товарообороту	39,39	44,51	+5,12
4	Издержки обращения, тыс. руб.	109188	132751	+23563	121,58
5	В % к товарообороту	66,40	59,26	-7,14
6	Прибыль от продаж, тыс. руб.	55250	91291	+36041	165,23
7	В % к товарообороту	33,60	40,75	+7,15
8	Проценты к уплате, тыс. руб.	14895	13153	-1742	88,31
9	Прочие доходы, тыс. руб.	3410	8080	+4670	236,95
10	Прочие расходы, тыс. руб.	11082	15383	+4301	138,81
11	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	41243	75433	+34190	18290
12	В % к товарообороту	25,08	33,67	+8,59
13	Чистая прибыль, тыс. руб.	41222	75406	+34184	182,93
14	В % к товарообороту	25,07	33,66	+8,59

 

Исходя  из расчетов в таблице 1, можно сделать  вывод, что товарооборот в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 59604 тыс. руб. или на 36,25%. Валовой  доход в 2011 году увеличился на 34940 тыс. руб.(на 53,94%). От товарооборота валовой доход составляет в 2011 году 44,51%, а в 2010 году - 39,39%. Издержки обращения в 2011 году увеличились на 23563 тыс. руб. или на 21,58% и составляют более половины доли в товарообороте. Но по отношению к товарообороту в 2011 году доля издержек обращения уменьшилась на 7,4%. Прибыль от продаж в 2011 году составила 91291 тыс. руб., что на 36041 тыс. руб. больше, чем в 2010 году. Доля прибыли от продажи в товарообороте в 2011 году увеличилась на 7,15%. Проценты к уплате уменьшились на 1742 тыс. руб. или на 11,69%. Прочие доходы в 2011 году увеличились в 2,5 раза и составляют 8080 тыс. руб. Но прочие расходы тоже увеличились на 38,81%, их доля в товарообороте больше доли прочих доходов. Прибыль до налогообложения в 2011 году увеличилась на 34190 тыс. руб. или на 82,90%. Доля в товарообороте составляет 33,67%, что на 8,59% больше, чем в 2010 году. Чистая прибыль в 2011 году составила 75406 тыс. руб., что на 34184 тыс. руб. или 82,93% больше, чем в 2010 году. Доля чистой прибыли в товарообороте в 2011 году составляет 33,66%, что на 8,59% больше, чем в 2010 году.

В целом, у ОАО агрофирмы «Южная» положительная динамика основных показателей, но ей следует уменьшить долю издержек обращения, по возможности увеличить долю прочих доходов в товарообороте и уменьшить долю прочих расходов. 

3. Анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО агрофирмы «Южная»

3.1 Основные виды анализа бухгалтерского баланса.

Горизонтальный  и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Проведем  анализ бухгалтерского баланса как информационной модели финансового положения предприятия на примере ОАО агрофирмы «Южная».

В практике экономического анализа применяются  следующие аналитические процедуры:

1. вертикальный анализ - относительные показатели, которые позволяют увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге каждого раздела;
2. горизонтальный анализ - показатели темпа роста или темпа прироста динамики;
3. анализ при помощи различных групп коэффициентов:

• коэффициенты финансовой устойчивости предприятия;

• коэффициенты ликвидности;
• анализ платежеспособности.

 

 

 

 

 

Выводы по сравнительному, вертикальному и  горизонтальному анализу баланса из таблицы 2 и таблицы 3:

1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась на 82478 тыс. рублей, что составило 3,04 % по отношению к первоначальному значению валюты баланса.
2. Внеоборотные активы за отчетный период увеличились на 411290 тыс. руб., что составило 25,64% от показателей по состоянию на 31.12.10 г. В 2011 году увеличились финансовые вложения на 407834 тыс. руб. (на 212,13% по сравнению с 2010 годом) и прочие внеоборотные активы на 62436 тыс. руб. Также увеличилась  доля внеоборотных активов по состоянию на 31.12.11 г. по сравнению на 31.12.10 г. на 12,95%. Доля оборотных активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 12,95%, что составило 328812 тыс. руб. Уменьшение оборотных активов произошло за счет уменьшения запасов на 22134 тыс. руб. (на 5,91% по сравнению с 2010 годом) и за счет уменьшения финансовых вложений на 422835 тыс. руб. (на 96,8% по сравнению с 2010 г.)
3. Собственный капитал агрофирмы на конец отчетного периода составил 1904434 тыс. рублей, что составило в структуре баланса 68,03 %, его рост за отчетный период по абсолютной величине составил 75406 тыс. рублей, что по структуре баланса составило 0,71%. При этом увеличилась нераспределенная прибыль на конец отчетного периода, которая составляет 58,18% в структуре баланса.
4. Доля долгосрочных заемных средств увеличилась за отчетный период с 5,42% до 6,12%, что на конец отчетного периода составило 171200 тыс. рублей. Доля краткосрочных заемных средств увеличилась на 21380 тыс. руб. (на 0,34%) по сравнению и 2010 годом, что составило 410004 тыс. руб. (14,65% от валюты баланса на 31.12.11 г.). Такое преобладание собственного капитала над заемным говорит об устойчивом финансовом состоянии агрофирмы.
5. Дебиторская задолженность увеличилась за отчетный период на 3,66% в структуре баланса и на 37 % по отношению к началу отчетного период и составила 413455 тыс. руб. на конец 2011 года. Кредиторская задолженность агрофирмы «Южная» уменьшилась на 37448 тыс. рублей по абсолютному значению, на 1,64% в структуре баланса и на 13,22% по отношению к началу отчетного периода за счет уменьшения кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков на 0,95% в структуре баланса, уменьшения задолженности перед работниками организации на 0,35 % в структуре баланса, уменьшения задолженности по налогам и сборам на 42,49% по отношению к началу отчетного периода и уменьшения задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов на 1,19% в структуре баланса. То есть в отчетном периоде дебиторская задолженность увеличилась при уменьшении кредиторской примерно одинаковыми темпами, что привело к уменьшению оборотных активов.