Исследование бухгалтерского баланса организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2012 в 20:48, реферат

Описание работы

Обязательным условием полного и качественного диагноза «финансового здоровья» предприятия является умение читать финансовую отчетность, в частности основную ее форму - баланс, что означает понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, характер изменений сумм по той или иной статье и значения этих изменений для экономики предприятия. Умение читать баланс дает возможность на основании изучения статей получить значительный объем информации о предприятии.

Файлы: 1 файл

Расчетная часть.doc

— 305.50 Кб (Скачать файл)

    2 Расчетная часть

    2.1 Исследование бухгалтерского баланса  организации

    Основным  источником информации для диагностики  финансового состояния предприятия ОАО «Ленмолоко» на 01 января 2010 года, является годовой отчет.

    

    Обязательным  условием полного и качественного диагноза «финансового здоровья» предприятия является умение читать финансовую отчетность, в частности основную ее форму - баланс, что означает понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, характер изменений сумм по той или иной статье и значения этих изменений для экономики предприятия. Умение читать баланс дает возможность на основании изучения статей получить значительный объем информации о предприятии. Чтение баланса позволяет определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, установить, за счет каких статей изменилась их величина, выявить факты иммобилизации средств и их использования не по назначению. Все перечисленное основывается на знании и понимании экономической природы статей отчетности и общих принципов их формирования; содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм; ограничений, внутренне присущих балансу и сопутствующих отчетным формам; содержания и последовательности выполнения аналитических расчетов.

    Бухгалтерская отчетность – есть система показателей об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, а также о финансовых результатах его деятельности за отчетный период, представленных, как правило, в табличной форме и сформированных непосредственно в результате закрытия счетов Главной книги. Отчетность может быть ограничена двумя формами – балансом и отчетом о прибылях и убытках (Приложения: А и Б). В определенной ситуации достаточно одной формы – баланса, поскольку итоговый показатель отчета о прибылях и убытках – чистая прибыль – включена в баланс.

    

    

    Первый  этап анализа сводится к исследованию баланса организации. Оно может  проводиться с помощью одного из следующих способов:

- анализа непосредственно по балансу (Форма №1) без предварительного изменения балансовых статей;

- построения уплотненного сравнительного аналитического (агрегированного) баланса путем укрупнения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

- дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Наиболее  распространен и эффективен второй способ

Таблица 5 - Сравнительный аналитический баланс

Статьи  бухгалтерского баланса Коды  строк по балансу Абсолютные  величины, тыс. руб. Относительные величины, %
на  начало года на конец  года изменение (+,-) изменение к началу года (+,-) в структуре  баланса
на  начало года на конец  года изменение (+,-) к изменению  валюты баланса (+,-)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Алгоритмы определения расчетных значений (гр.4-гр.3) (гр.5 / гр.3*100) (гр.3/Бн *100) (гр.4/Бк *100) (гр.8 - гр. 7) (гр. 5/Б*100)
1Внеоборотные  активы                  
1.1Нематериальные  активы 110 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00
1.2Основные  средства 120 2848,2 3379,1 530,9 19 11,22 12,71 1,49 44,11
1.3Прочие внеоборотные активы 130 +140 +135+150 4,6 1,3 -3,3 -71,74 0,018 0,005 -0,013 -0,274
Итого по разделу 1 190 2852,8 3380,4 527,6 18,49 11,24 12,71 1,48 43,83
2 Оборотные активы                  
2.1 Запасы 210+220 299,80 264,20 -35,60 -11,87 1,18 0,99 -0,19 -2,96
2.2 Дебиторская задолженность  230+240 5381,7 3905,60 -1476,1 -27,43 21,20 14,69 -6,51 -122,63
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2.4Краткосрочные  финансовые вложения 250 15000 17500 2500 16,67 59,08 65,80 6,73 207,69
2.5 Денежные средства 260 1856,7 1544,5 -312,2 -16,81 7,31 5,81 -1,50 -25,94
Прочие  оборотные активы 270 - - - - - - - -
Итого по разделу 2 290 22538,2 23214,3 676,1 3,00 88,76 87,29 -1,48 56,17
Баланс (стоимость имущества) 300 25391 26594,7 1203,7 4,74 100,00 100,00   100,00
Пассив(источники имущества)                  
3.Собственный  капитал  490 16323,4 18769,3 2445,9 14,98 64,29 70,58 6,29 203,20
2.Заемный  капитал 590+690 9067,6 7825,4 -1242,2 -13,70 35,71 29,42 -6,29 -103,20
2.1Долгосрочные  кредиты и займы 510 - - - - - - - -
2.2Краткосрочные кредиты и займы 610  
-
- - - - - - -
2.3 Кредиторская задолженность 620 9067,6 7825,4 -1242,2 -13,70 35,71 29,42 -6,29 -103,20
3.Прочие  пассивы 660 - - - - - - - -
БАЛАНС(источники  имущества) 700 25391 26594,7 1203,7 4,74 100,00 100,00 0 100,00

Валюта  баланса ОАО «Ленмолоко» на начало года составила 25391 тыс.руб., а на конец года увеличилась на 1203,7 тыс.руб. Это произошло в результате следующих изменений в активе баланса: увеличения внеоборотных активов на 527,6 тыс.руб. и одновременного увеличения оборотных активов на 676,1 тыс.руб., а также в пассиве баланса: увеличения раздела Собственный капитал на 2445,5 тыс.руб. и одновременного уменьшения заемного капитала на 1242,2 тыс.руб.

    В структуре баланса также произошли изменения: удельный вес внеоборотных активов уменьшился и одновременно увеличился у оборотных активов на 1,48% удельный вес раздела Собственный капитал увеличился на 6,29% и Заемный капитал уменьшился на 6,29%

    В результате анализа валюты баланса  выявилось её увеличение. Так на 1 января 2010года ОАО «Ленмолоко» имеет в активе следующее имущество: основные средства, незавершенное строительство, отложенные налоговые активы, запасы, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства и кредиторскую задолженность.

    АI < П III 2852,8> 16323,4

    Для расчета по своим краткосрочным  обязательствам данное предприятие  не имеет достаточного объема оборотных  средств. Это просматривается в  нарушении неравенства. Для решения  проблемы платежеспособности оно может прибегнуть к получению краткосрочных кредитов, однако это приводит к усилению финансовой зависимости и ухудшению финансового положения.

    А II > П V 22538,2> 9067,6

    В данном случае оборотные активы больше, что является положительным фактором для предприятия, так как оборотные активы служат обеспечением краткосрочных обязательств, поэтому желательно, чтобы запас обеспечения был несколько выше, чем величина обязательств. 
 

    2.2 Анализ динамики, состава и структуры актива и пассива баланса

    

    Анализ  активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения  при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе  активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом  периоде. Анализ структуры и изменения статей баланса показывает, какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются. В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния.

    Анализ  активов предприятия

    Таблица 6 – Структура актива предприятия

 
Средства предприятия
На начало периода На конец периода Прирост
 
 
тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб.

(Гр.3-Гр.1)

доля, %

(Гр.4-Гр.2)

А 1 2 3 4 5 6
Внеоборотные активы 2852,8 11,24 3380,4 12,71 527,6 1,48
Оборотные активы 22538,2 88,76 23214,3 87,29 676,1 -1,48
В том числе в сфере:                 -  производства 292,7 1,15 264,2 0,99 -28,5 -0,16
-  обращения 22245,5 87,61 22950,1 86,30 704,6 -1,32
|Из них оборотные активы:

-  с минимальным  риском вложений

16856,7 66,39 19044,5 71,61 2187,8 5,22
-  с невысоким риском вложений 5395,1 21,25 3906,2 14,69 -1488,9 -6,56
-  с высоким риском вложений 286,4 1,13 263,6 0,99 -22,8 -0,14
Итого 25391 100,00 26594,7 100,00 1203,7 0,00
В том числе:

-  немонетарные активы

3145,5 12,39 3643,3 13,70 497,8 1,32
-  монетарные активы 22245,5 87,61 22950,1 86,30 704,6 -1,32

      За отчетный период структура активов предприятия несколько изменилась: доля основного капитала (внеоборотных активов) увеличиласьна 1,48%, а доля оборотного, соответственно уменьшилась, в том числе в сфере производства и обращения понизилась. В составе оборотных активов произошло увеличение оборотных активов с минимальным риском вложений на 5,22%, уменьшение активов с невысоким риском вложений на 6,56% и увменьшение активов с высоким риском вложений на 0,14 %. В составе активов произошло увеличение доли немонетарных активов и уменьшение доли монетарных на 1,32%.

    Общую структуру активов характеризует  коэффициент соотношения оборотных  и внеоборотных активов (Ко/вн):

 

Ко/внна нач  =22538,2/2852,8 = 7,9 

Ко/внна кон. =  23214,3/3380,4 = 6,8

    В течение года изменилось органическое значение капитала: на начало года отношение  оборотного капитала к внеоборотному  составляет – 7,9 а на конец – 6,8, что будет способствовать уменьшению скорости его оборачиваемости. Вместе с тем повысился риск вложений в оборотные активы в связи с увеличением доли высокорисковых и уменьшением доли низкорисковых активов.

      Значительную долю в общей валюте баланса занимают монетарные активы, причем за отчетный год их доля уменьшилась на 1,32 , то есть уменьшился риск обесценения этих активов, что положительно сказывается для предприятия.

    Сведения, которые приводятся в пассиве  баланса, позволяют определить, какие  изменения произошли в структуре  собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

    Финансовое  состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

    Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. 
 

Информация о работе Исследование бухгалтерского баланса организации