Бухгалтерская финансовая отчетность

                   Валовая прибыль

    Коммерческие  расходы

    Управленческие  расходы

                   Прибыль / убыток от продаж

    Проценты к получению

    Проценты  к уплате

    Доходы  от участия в других организациях

    Прочие  операционные доходы

    Прочие  операционные расходы

    Внереализационные  доходы

    Внереализационные  расходы

                   Прибыль / убыток до налогообложения

    Налог  на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи

                   Прибыль / убыток от обычной  деятельности

    Чрезвычайные  доходы

    Чрезвычайные  расходы

                   Чистая прибыль (нераспределенная  прибыль

                   (непокрытый убыток)

 

 Содержание  пояснений к бухгалтерскому

балансу и отчету о прибылях и убытках

       Отчет о прибылях и убытках, как минимум, должен включать линейные статьи, которые  представляют:

• Выручку;
• Результаты операционной деятельности;
• Затраты по финансированию;
• Долю прибылей и убытков ассоциированных компаний в совместной деятельности, учитываемых по методу участия;
• Расходы по налогу;
• Прибыль или убыток от обычной деятельности;
• Результаты чрезвычайных обстоятельств;
• Долю меньшинства;
• Чистую прибыль или убыток за период.

       Компания  должна раскрывать в отчете о прибылях и убытках или примечаниях  к нему анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов, или их функции в рамках компании.

       Компания  должна раскрывать в отчете о прибылях и убытках или примечаниях сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.

       Компания  должна представлять, в качестве отдельной  формы своей финансовой отчетности, отчет, показывающий:

• Чистую прибыль или убыток за период;
• Каждую статью доходов и расходов, прибыли и убытков, которая согласно требованиям других стандартов, признается в капитале, и сумму таких статей;
• Кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировку фундаментальных ошибок, рассматриваемую в МСФО 8.

       Кроме того, компания должна представлять либо в этом отчете, либо в примечаниях  к нему:

• Операции капитального характера с владельцами и распределения их;
• Сальдо накопленной прибыли или убытка на начало периода и на отчетную дату, и изменение за период;
• Сверку между балансовой стоимостью каждого класса акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода, с отдельным раскрытием каждого изменения.

      Пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

      В пояснениях к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил в соответствии с пунктом 6 настоящего Положения.

    Существенные  отступления должны быть раскрыты в  бухгалтерской отчетности с указанием  причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание  состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

      Пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  должны раскрывать следующие  дополнительные данные:

    о наличии на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

    о наличии на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода отдельных  видов основных средств;

    о наличии на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода арендованных основных средств;

    о наличии на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода отдельных  видов финансовых вложений;

    о наличии на начало и конец отчетного  периода отдельных видов дебиторской  задолженности;

    об  изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

    о количестве акций, выпущенных акционерным  обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной  стоимости акций, находящихся в  собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

    о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного  периода, движении средств каждого  резерва в течение отчетного  периода;

    о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

    об  объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

    о составе затрат на производство (издержках  обращения);

    о составе внереализационных доходов и расходов;

    о чрезвычайных фактах хозяйственной  деятельности и их последствиях;

    о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

    о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

    о прекращенных операциях;

    об  аффилированных лицах;

    о государственной помощи;

    о прибыли, приходящейся на одну акцию.

      Пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  раскрывают информацию в виде  отдельных отчетных форм (отчет  о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

    Статья  бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой  даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.

      В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

    Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в  финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

    Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели :

    Остаток денежных средств на начало отчетного  периода

    Поступило денежных средств - всего

    в том числе:

    от  продажи продукции, товаров, работ и услуг

    от  продажи основных средств и иного  имущества

    авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

    бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

    кредиты и займы полученные

    дивиденды, проценты по финансовым вложениям

    прочие  поступления

    Направлено  денежных средств - всего

    в том числе:

    на  оплату товаров, работ, услуг

    на  оплату труда

    на  отчисления в государственные внебюджетные фонды

    на  выдачу авансов

    на  финансовые вложения

    на  выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

    на  расчеты с бюджетом

    на  оплату процентов по полученным кредитам, займам

    прочие  выплаты, перечисления

    Остаток денежных средств на конец отчетного  периода.

2.4 Структура и содержание отчета об изменениях капитала

 

      Хозяйственные товарищества и  общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

    Отчет об изменениях капитала должен содержать  следующие числовые показатели:

    Величина  капитала на начало отчетного периода

    Увеличение  капитала - всего

    в том числе:

    за  счет дополнительного выпуска акций

    за  счет переоценки имущества

    за  счет прироста имущества

    за  счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение)

    за  счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала

    Уменьшение  капитала - всего

    в том числе:

    за  счет уменьшения номинала акций

    за  счет уменьшения количества акций

    за  счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)

    за  счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета  и отчетности относятся непосредственно  в уменьшение капитала

    Величина  капитала на конец отчетного периода.

 
 

       2.5 «Отчеты о движении денежных средств»

       Отчет о движении денежных средств при  его использовании совместно  с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям  оценить изменения в чистых активах  компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устанавливает влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.