Бухгалтерская финансовая отчетность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2011 в 14:31, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности, подготовленная по установленным формам на основе учетной информации. Принцип составления и публикации бухгалтерской отчетности является одним из определяющих принципов, положенных в основу методологии бухгалтерского учета.

Содержание работы

Введение
Глава 1 Бухгалтерская отчетность предприятия
1. Состав и назначение бухгалтерской отчетности
2. Структура и содержание типовых форм бухгалтерской отчетности
Глава 2 Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО «Аквамарин»
2.1 Месторасположение и правовой статус ООО «Аквамарин»
2.2 Организационное устройство и основные экономические показатели деятельности ООО «Аквамарин»
2.3 состав и содержание бухгалтерской отчетности ООО «Аквамарин»
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

1381 бух. фин. отчетность.doc

— 480.50 Кб (Скачать файл)

     В состав отчетности входят следующие  документы:

     - Бухгалтерский баланс - форма №  1. Баланс Общества представлен  в Приложении 1.

     - Отчет о прибылях и убытках  - форма № 2. Отчет о прибылях  и убытках Общества представлен  в Приложении 3.

     Налоговые декларации (отчеты по начислению и  уплате налогов, сборов и т.п.):

     - расчет по НДС;

     - расчет по налогу на прибыль;

     - налог с доходов физических лиц;

     - налог на имущество;

     - отчисления в фонды социального  страхования.

     Бухгалтерская отчетность Общества представляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год  в налоговый орган Первомайского  района в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

     Рассмотрим  организационно-подготовительную работу по составлению бухгалтерского баланса

     Подготовительная  работа: закрытие счетов, распределение  затрат по смежным отчетным периодам, подсчет и сверка итогов в различных  учетных регистрах и обобщающих ведомостях, проведение инвентаризации, подтверждающей реальность остатков; сверка расчетов с дебиторами и кредиторами, а также расчет с банками по расчетному счету; по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.

     Этапы подготовительной работы:

     1. Проведение инвентаризации всех  статей баланса, после чего  остатки по всем счетам корректируются  в соответствии с результатами  инвентаризации.

     2. Проверка расчетов с покупателями, поставщиками. Такая проверка может  вызвать появление дополнительных  или сторнированных записей.

     3. Уточнение доходов и расходов, а также их распределение между  отчетными периодами.

     4. Уточнение финансовых результатов,  а также суммирование отдельных  результатов.

     5. Закрытие счетов.

     6. Составление оборотной ведомости  и главной книги.

     7. Составление отчетности.

     Принципы  формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса:

     — имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических  затрат на приобретение;

     — безвозмездно полученное имущество  отражается в балансе по рыночной стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной документально или экспертным путем;

     — стоимость основных средств и  нематериальных активов показывается в оценке по остаточной стоимости;

     — применение иных методов оценки имущества  и обязательств допускается в случаях, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам.

     В мировой практике общепринятой является оценка активов по рыночной стоимости.

     Оценка  отдельных видов имущества и  обязательств регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

     Основные  средства, как и нематериальные активы, отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

     Сырье, материалы, топливо, комплектующие  изделия, покупные полуфабрикаты, запасные части, тара и другие материальные ресурсы показываются в балансе по их фактической себестоимости, включающей фактические затраты на их приобретение и заготовление.

     Расходы будущих периодов отражаются в сумме фактических затрат, связанных с осуществлением мероприятий в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах (расходы на подготовку кадров и т. п.).

     Денежные  средства в кассе и на счетах в  банках в иностранной валюте отражаются в отчетности в валюте, действующей в Российской Федерации, в суммах, исчисленных путем пересчета соответствующей иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года.

     Дебиторская и кредиторская задолженности раскрываются в балансе в суммах, согласованных сторонами.

     Нереальная  к взысканию дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности относится на финансовые результаты организаций или за счет резерва по сомнительным долгам, если он создается как вариант учетной политики. На финансовые результаты относится также сумма кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. По полученным займам и другим заемным средствам, в первую очередь кредитам, задолженность указывается на конец отчетного периода с учетом процентов.

     Уставный  капитал показывается в балансе в размере совокупности вкладов (паевых взносов) учредителей (участников) организации. Его размер, а также размер фактической задолженности учредителей (участников) приводятся в бухгалтерском балансе раздельно.

     Финансовый  результат (прибыль или убыток), выявленный в отчетном году, но относящийся к операциям прошлых лет, подлежит включению в баланс данного отчетного года.

     В то же время доходы, полученные в  отчетном году, но относящиеся к  следующим отчетным периодам, рассматриваются  как доходы будущих периодов и отражаются в бухгалтерском балансе самостоятельной статьей. Включение их в финансовый результат организации в соответствующей доле производится при наступлении отчетного периода, к которому относится такая часть доходов.

     Таким образом, в балансе финансовый результат отчетного года организации показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный результат, исчисленный за отчетный период, за вычетом налогов и других обязательных платежей, включая различные санкции за нарушение правил налогообложения, возмещаемых за счет прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Целью выполнения курсовой работы явилось рассмотрение теоретической и практической части бухгалтерской отчетности организации.

     Объектом  исследования выбрано Общество с  ограниченной ответственностью (ООО) «Аквамарин».

     Бухгалтерская отчетность ООО «Аквамарин» составляется на основе данных синтетического и аналитического учета.

     Состав  бухгалтерской отчетности организации  состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки.

     На  основе изучения темы курсовой работы можно сделать следующие предложении:

     - учитывая тесную взаимосвязь показателей, отражаемых на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки", целесообразно при составлении отчета о прибылях и убытках использовать информацию, сгруппированную на всех указанных счетах. Поэтому при разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации советую комплексно подойти к введению дополнительных субсчетов к счетам 90, 91 и 99 с учетом специфики деятельности организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

     
  1. О бухгалтерском  учете (Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ).
  2. Налоговый кодекс РФ часть вторая, от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФСРФ 19.07.2000, в ред. от 24.07.2009 г.).
  3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 №94 н (в ред. от 18.09.2009 г.)
  4. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: издательство «Дело и Сервис», 2008.-288с.
  5. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». — Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ" 2003. — 628 с.
  6. Бухгалтерский учет (на предприятиях торговли и общественного питания) :Учебное пособие.- М.: Издательский Дом «Деловая литература», 2007.- 576 с.
  7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-4-е изд., перераб. и доп.- М.:ИНФРА-М, 2006. – 640 с.
  8. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.
  9. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-М.:ЮНИТИ,2008.
  10. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф.Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.-М.:Герда,2002.
  11. Куттер М.И.Теория и принципы бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика; Экспертное бюро,2008.- 817 с.
  12. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 480 с.
  13. Самсонова П.И. «Составляем бухгалтерскую отчетность»//Журнал «Главбух»-2009.- С. 12-16.

 

      Приложения

     ПРИЛОЖЕНИЕ 1 

     Бухгалтерский баланс

  на __________________2008_ г. Коды
Организация ООО «Аквамарин»______________________________ _____ по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН   
Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП  
Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________    
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)   384/385
Актив Код строки На начало отчетного года На конец  отчетного периода 
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110 56 38
в том  числе:  
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111    
организационные расходы 112 56 38
деловая репутация организации 113    
Основные  средства 120 2956 3035
в том  числе:  
земельные участки и объекты природопользования
 
121
   
здания, машины и оборудование 122    
Незавершенное строительство 130 602 581
Доходные  вложения в материальные ценности 135 0 0
в том  числе:  
имущество для передачи в лизинг
 
136
   
имущество, предоставляемое по договору проката 137    
Долгосрочные  финансовые вложения 140 310 345
в том  числе:  
инвестиции в дочерние общества
 
141
   
инвестиции  в зависимые общества 142 120 142
инвестиции  в другие организации 143    
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 190 203
Прочие  внеоборотные активы 150    
ИТОГО по разделу I 190 3924 3999
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

 
210
3393 3586
в том  числе: 
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
 
211
215 283
животные  на выращивании и откорме 212    
затраты в незавершенном производстве (издержках  обращения) 
 
213
52 67
готовая продукция и товары для перепродажи 214 3115 3224
товары  отгруженные 215    
расходы будущих периодов 216 11 12
прочие  запасы и затраты 217    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 16 23
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем 
через 12 месяцев после отчетной даты)
230 0 0
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 
12 месяцев после отчетной даты)
 
240
1790 1997
в том  числе: 
покупатели и заказчики
 
241
1514 1645
векселя к получению 242    
задолженность дочерних и зависимых обществ 243    
задолженность участников (учредителей) по взносам  в уставный 
капитал
 
244
   
авансы  выданные 245 164 178
прочие  дебиторы 246 112 174
Краткосрочные финансовые вложения 250 44 40
в том  числе: 
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
 
251
   
собственные акции, выкупленные у акционеров 252    
прочие  краткосрочные финансовые вложения 253 44 40
Денежные  средства 260 150 194
в том  числе: 
касса
 
261
 
22
 
17
 
1 2 3 4
расчетные счета 262 102 114
валютные  счета 263 15 39
прочие  денежные средства 264 11 24
Прочие  оборотные активы 270    
ИТОГО по разделу II 290 5393 5840
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 9317 9839
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 2055 2055
Добавочный  капитал 420 562 574
Резервный капитал 430 149 161
в том  числе: 
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431    
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 149 161
Фонд  социальной сферы 440 101 119
Целевые финансирование и поступления 450    
Нераспределенная  прибыль прошлых лет 460 2829 2829
Непокрытый  убыток прошлых лет 465    
Нераспределенная  прибыль отчетного года 470 х 400
Непокрытый  убыток отчетного года 475 х  
ИТОГО по разделу III 490 5696 6138
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510 176 193
в том  числе: 
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511 152 176
займы, подлежащие погашению более чем  через 12 месяцев после отчетной даты 512 24 17
Прочие  долгосрочные обязательства 520    
ИТОГО по разделу IV 590 176 193
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 1627 1777
в том  числе: 
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
611 1422 1583
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев послеотчетной даты 612 205 194
Кредиторская  задолженность 620 1744 1645
в том  числе: 
поставщики и подрядчики
621 1318 1276
векселя к уплате 622    
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623    
задолженность перед персоналом организации 624 148 162
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами 625 104 100
задолженность перед бюджетом 626    
авансы полученные 627 55 8
прочие  кредиторы 628 119 99
Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов 630    
Доходы  будущих периодов 640 74 86
Резервы предстоящих расходов 650    
Прочие  краткосрочные обязательства 660    
ИТОГО по разделу V 690 3445 3508
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 9317 9839

 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 2 

     Бухгалтерский баланс

  на __________________2009 г. Коды
  0710001
Организация ________ООО «Аквамарин»______________________________ по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН  
Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП  
Организационно-правовая форма / форма собственности    
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)   384/385
Актив Код строки На начало отчетного года На конец  отчетного периода 
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные  активы

110  
38
 
38
      в том числе:  
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111    
организационные расходы  112 38 38
деловая репутация организации  113    
Основные  средства 120 3035 3232
      в том числе:  
земельные участки и объекты природопользования
 
121
   
здания, машины и оборудование 122 3035 3232
Незавершенное строительство 130 581 581
Доходные  вложения в материальные ценности 135 0 0
в том  числе:  
имущество для передачи в лизинг
 
136
   
имущество, предоставляемое по договору проката  137    
Долгосрочные  финансовые вложения 140 345 345
в том  числе:  
инвестиции в дочерние общества
 
141
   
инвестиции  в зависимые общества 142 142 142
инвестиции  в другие организации  143    
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев  144    
Прочие  внеоборотные активы 150    
ИТОГО по разделу I 190 3999 4196
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 

 
210
3586 3882
в том  числе: 
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
 
211
283 626
животные  на выращивании и откорме  212    
затраты в незавершенном производстве (издержках  обращения) 213 67 68
готовая продукция и товары для перепродажи 214 3224 3177
товары  отгруженные  215    
расходы будущих периодов 216 12 11
прочие  запасы и затраты  217    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям  220 23 24
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем 
через 12 месяцев после отчетной даты)
230 0 0
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 
12 месяцев после отчетной даты)
 
240
1997 1804
в том  числе: 
покупатели и заказчики
 
241
1645 1447
авансы  выданные 245 178 178
прочие дебиторы 246 174 179
Краткосрочные финансовые вложения 250 40 35
в том  числе: 
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
 
251
   
прочие  краткосрочные финансовые вложения 253 40 35
Денежные  средства 260 194 30
Продолжение приложения 2
1 2 3 4
в том  числе: 
касса
 
261
17 8
расчетные счета  262 114 12
валютные  счета  263 39 8
прочие  денежные средства 264 24 2
Прочие  оборотные активы 270    
ИТОГО по разделу II 290 5840 5775
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 9839 9971
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 

410 2055 2055
Добавочный  капитал  420 574 574
Резервный капитал  430 161 161
в том  числе: 
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431    
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 161 161
Фонд  социальной сферы  440 119 129
Целевые финансирование и поступления  450    
Нераспределенная  прибыль прошлых лет  460 3229 3229
Непокрытый  убыток прошлых лет  465    
Нераспределенная  прибыль отчетного года 470 х 435
Непокрытый убыток отчетного года 475 х  
ИТОГО по разделу III 490 6138 6583
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты 

510 193 33
в том  числе: 
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев 
после отчетной даты
511  
176
 
33
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после 
отчетной даты
512 17 0
Прочие  долгосрочные обязательства  520    
ИТОГО по разделу IV 590 193 33
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты 

610 1777 1602
в том  числе: 
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев 
после отчетной даты
611 1583 1405
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после 
отчетной даты
612 194 197
Кредиторская  задолженность  620 1645 1657
в том  числе: 
поставщики и подрядчики
621 1276 1222
векселя к уплате 622    
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623    
задолженность перед персоналом организации  624 162 162
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами  625 100 115
задолженность перед бюджетом 626    
авансы  полученные 627    
прочие  кредиторы  628 99 114
Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов  630    
Доходы  будущих периодов 640 86 96
Резервы предстоящих расходов 650    
Прочие  краткосрочные обязательства  660    
ИТОГО по разделу V 690 3508 3355
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 9839 9971

Информация о работе Бухгалтерская финансовая отчетность