Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

 

На основании данных таблицы можно сделать вывод что дебиторская задолженность уменьшилась на 11425 т.руб. Период погашения дебиторской задолженности увеличился в 2013 году на 5 дней, это говорит о возможности небольшого риска ее непогашения. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью

Предприятие осуществляет свою деятельность в основном за счет краткосрочной кредиторской задолженности, т.е. берет товар на реализацию с последующей оплатой. Это говорит о том, что предприятию доверяют поставщики. По кредиторской задолженности наблюдается снижение ее суммы на 11458 т.руб. Оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так как оборачиваемость 2013 года по сравнению с 2012 снизилась в 0,8 раз, период погашения увеличился на 3 дня. Это говорит о неравномерном наличии денежных средств в ООО «Коммунальные сети»

Исследуемому предприятию необходимо прогнозировать состояние кредиторской и дебиторской задолженностью в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовое состояние и финансовые результаты его деятельности. Необходимо: своевременно оформлять расчетные документы, тщательно отслеживать возврат задолженности.

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости:

- абсолютная устойчивость  финансового состояния предприятия  имеет место, когда запасы меньше  суммы собственных и заемных  средств предприятия;

- нормальная устойчивость  финансового состояния предприятия, гарантирующая платежеспособность  предприятия, когда запасы равны  сумме собственных и заемных  средств предприятия;

- неустойчивое финансовое  положение предприятия, характеризуемое  нарушение платежеспособности, при  котором сохраняется способность  восстановить равновесие за счет  пополнения собственных оборотных  средств и других источников, когда запасы равны сумме собственных  и заемных средств предприятия  и сумме источников, ослабляющих  финансовую напряженность;

- кризисное финансовое  состояние, при котором предприятие  находится на грани банкротства, когда запасы больше объема  всех источников финансирования.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три показателя:

1. Наличие собственных оборотных средств СОС т.руб., определяемое как разница между капиталом и резервами (раздел пассива баланса) и внеоборотными активами (I раздел актива баланса), вычисляют по формуле [6, c. 170]

СОС = 3 рП-1рА-У,                                              (15)

где   3рП-  раздел пассива баланса;

1 pA    - I раздел актива баланса;

У – убытки.

Вычисляем наличие собственных оборотных средств предприятия

СОС (2011) =18340-8927-0=9413 т.руб;

СОС (2012) =36424-17867-0=18557 т руб;

СОС (2013) = 43274-30527-0= 12747 т.руб.

Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал.

2. Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат СД т.руб, определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов, вычисляют по формуле [6, c.172]

СД = СОС + 4рП,                                            (16)

где СД- собственные и долгосрочные источники;

СОС- собственные оборотные средства;

4рП- четвертый раздел  пассива баланса.

Вычисляем собственные и долгосрочные источники формирования запасов и затрат:

СД (2011) =9413+0=9413 т.руб;

СД (2012) =18557+0=18557 т.руб;

СД (2013) = 12747+0=12747 т.руб.

3. Общая величина основных  источников формирования запасов и затрат ОИ т.руб, определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств К, стр. 1510, 5 раздела баланса, вычисляют по формуле [6, c.173]

ОИ = СД + К,                                              (17)

где ОИ- основные источники формирования запасов и затрат;

СД- собственные и долгосрочные источники формирования запасов и затрат;

К- краткосрочные заемные средства.

Вычисляем величину основных источников формирования запасов и затрат:

ОИ (2011) =9413+6000=15413 т.руб;

ОИ (2012) =18557+0=18557 т.руб;

ОИ (2013) = 12747+3000 = 15747 т.руб

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств ∆СОС т.руб, вычисляют по формуле [6, c.173]

∆СОС = СОС-3,                                                  (18)

где 3 –запасы (стр. 210 баланса)

Вычисляем излишки или недостатки собственных оборотных средств:

ΔСОС (2011) =9413-8558=855 т.руб;

ΔСОС (2012) =18557-7740=10817 т.руб;

ΔСОС (2013) =12747-9449 =3298 т.руб;

2.   Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных  источников формирования запасов ∆СД т.руб., вычисляют по формуле [6, c.175]

                              ∆СД = СД-3,                                             (19)

Вычисляем излишки или недостатки собственных и долгосрочных источников формирования запасов:

ΔСД (2011) =9413-8558=855 т.руб;

ΔСД (2012) =18557-7740=10817 т.руб;

ΔСД (2013) =12747-9449=3298 т.руб;

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов ∆ОИ т.руб., вычисляют по формуле [6, c. 175]

∆ОИ=ОИ-3,                                                  (20)

Вычисляем излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов:

                                  ΔОИ (2011) =15413-8558=-6855 т.руб;

                                   ΔОИ (2012) =18557-7740=10817 т.руб;

ΔОИ (2013) =15747-9449=6298 т.руб;

Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная устойчивость. Эта ситуация возможна при следующем условии. Вычисляют по формуле [6, c.176]

3 < СОС + К,                                       (21)

где К - краткосрочные кредиты и займы.

2. Нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность, вычисляют по формуле [6, c.176]

З = СОС + К,                                         (22)

3. Неустойчивое финансовое  состояние, оно связано с нарушением платежеспособности предприятия и возникает при условии, вычисляют по формуле [6, c.177]

3 = СОС + К + ИОФН,                                  (23)

Где, ИОФН - источники, ослабляющие финансовую напряженность (временно свободные собственные средства, привлеченные средства, кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства).

Вычисляем финансовую устойчивость предприятия на 2011 год:

8558˂9413+6000,

8558˂15413 ;

Вычисляем финансовую устойчивость предприятия на 2012 год:

7740<18557;

Вычисляем финансовую устойчивость предприятия на 2013 год:

9449˂15747

После проведенного анализа можно сделать вывод, что у предприятия ООО «Коммунальные сети» абсолютное устойчивое финансовое состояние на протяжении трех лет.

Показатели финансовой устойчивости представлены в таблице.

 

 

 

Таблица 9 - Анализ финансовой устойчивости

Показатель	Условное обозначение	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение 2013 к 2012 году
1.  Источники формирования   собственных   оборотных средств	3 p П	18340	36454	43274	+6820
2. Внеоборотные активы	1 pA	8927	17867	30527	+12660
3.    Наличие    собственных оборотных средств (стр.1 –стр2)	СОС	9413	18557	12747	-5810
4. Долгосрочные пассивы	4 р П	0	0	0	0
5. Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников       формирования средств (стр.3 + стр.4)	СД	9413	18557	12747	-5810
6. Краткосрочные заемные  средства	К	6000	0	3000	+3000
7. Общая величина основных  источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	ОИ	15413	18557	15747	-2810
8. Общая величина запасов	3	8558	7740	9449	+1709
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (капитала)  (стр.3-стр.8)	∆СОС	+855	+10817	+3298	-7519
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных    источников формирования    запасов (стр.5 - стр.8)	∆СД	+855	+10817	+3298	-7519
11. Излишек (+), недостаток    (-)    общей величины    основных источников формирования запасов (стр.7 - стр.8)	∆ОИ	+6855	+10817	+6298	-4519

 

На основании данных таблицы можно сделать вывод что предприятие ООО «Коммунальные сети» абсолютно устойчивое, т. к. выполняется условие: 3 <СОС + К (9449<15747). Так же видно, что появился излишек собственных оборотных средств в размере 3298 т.руб., излишек собственных и долгосрочных заемных    источников формирования    запасов составил 3298 т.руб., излишек общей величины основных источников формирования запасов составил 6298 т.руб.

Для оценки относительной финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия используется ряд финансовых коэффициентов:

1.   коэффициент автономии (Ка);

2.   коэффициент соотношения  заемных и собственных средств (Ксзс);

3.  коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами (Ксос),

4.   коэффициент финансировании (Кф);

5.   коэффициент маневренности (Км).

Важнейшей характеристикой финансовой устойчивости предприятия является коэффициент автономии (независимости).

1.   Коэффициент автономии вычисляют как отношение величины: источника собственных средств (капитала) к итогу (валюте) баланса, вычисляют по формуле [7, c.205]

Ка= (3 рП-У) / ВБ,                                                (24)

где, ВБ - валюта баланса.

Вычисляем коэффициент автономии:

Ка (2011) =18340/41220=0,4;

Ка (2012) =36424/63831=0,6;

Ка (2013) = 43274/62909=0,7

Этот коэффициент означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Рост коэффициента автономии означает рост финансовой независимости. Значение коэффициента автономии равное 0,5 признается критическим, т.е. желательно, чтобы сумма собственных средств предприятия превышала половину всех средств, которыми око располагает. В этом случае кредиторы уверены, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

В зарубежной практике рекомендуется следующее деление предприятий по коэффициенту автономии:

1 группа - Ка более 0,6. Предприятие имеет стабильно устойчивое финансовое состояние (в целом его можно оценить, как хорошее);

II группа - Ка от 0,4 до 0,6. Предприятие имеет, финансовое состояние которого не является стабильно устойчивым (в целом его можно оценить, как удовлетворительное);

III группа – Ка менее 0,4. Предприятие, имеющее неудовлетворительное финансовое состояние. Оно не в состоянии обеспечить даже половину своей потребности собственными источниками.

2. Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств вычисляют как соотношение заемных средств к собственным вычисляют по формуле [7, c.209]