Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

                                          А4 = стр. 1100-стр.1160,                                                (4)

Вычисляем трудно реализуемые активы:

А4 (2011) =8927-0=8927 т.руб.;

А4 (2012) =17867-0=17867 т.руб.;

А4 (2013) = 30527-0= 30527 т.руб.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

1.   Наиболее срочные  обязательства П1. В эту группу включается кредиторская задолженность, вычисляют по формуле [6, c.134]

                                               П1 = стр. 1520,                                                          (5)

Вычисляем наиболее срочные обязательства:

П1 (2011) =16880 т.руб.;

П1 (2012) =27407 т.руб.;

П1 (2013) = 15949 т.руб.

2.   Краткосрочные пассивы П2. В эту группу включаются краткосрочные кредиты и займы, вычисляют по формуле [6, c.134]

                                                   П2 = стр. 1510 ,                                                       (6)

Вычисляем краткосрочные пассивы:

П2 (2011) =6000 т.руб.;

П2 (2012) =0 т.руб.;

П2 (2013) = 3000 т.руб.

3.   Долгосрочные пассивы ПЗ. В эту группу включаются долгосрочные кредиты и займы, вычисляют по формуле [6 c.134]

                                               П3 = стр. 1400,                                                              (7)

Вычисляем долгосрочные пассивы:

П3(2011) =0 т.руб.;

П3 (2012) =0 т.руб.;

П3 (2013) = 0 т.руб.

4.  Постоянные пассивы П4. В эту группу включается сумма данных строк 3 раздела пассива баланса и строк 1530 по 1550, 5 раздела пассива баланса, вычисляют по формуле [6 c.134]

                             П4=стр.1300+стр.1530+стр.1540+стр.1550,                         (8)

Вычисляем постоянные пассивы:

П4 (2011) =18340+0+0+0+0-0=18340 т.руб.;

П4 (2012) =39424+0+0+0+0-3000=36424 т.руб.;

П4 (2013) = 43274+0+0+686-0= 43960 т.руб.

Результаты расчетов оформим в таблицу.

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса предприятия

АКТИВ	На 2011 г.	На 2012 г.	На 2013 г.	ПАССИВ	На 2011 г.	На 2012 г.	На 2013 г.	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
								на 2012 г.	на 2013 г.
А1	1546	4368	502	П1	16880	27407	15949	-23039	-15447
А2	22189	33856	22431	П2	6000	-	3000	+33856	+19431
А3	8558	7740	9449	П3	-	-	-	+7740	+9449
А4	8927	17867	30527	П4	90	106	43960	+17761	-13433
Баланс	41220	63831	62909	Баланс	41220	63831	62909	0	0

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

По данным расчета получены следующие неравенства:

- 2012 г.: А1˂П1, А2˃П2, А3˃П3, А4˃П4.

- 2013 г.: А1˂П1, А2˃П2, А3˃П3, А4˂П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса в 2012 и 2013 году как недостаточную.

Тревожная ситуация сложилась с первым неравенством. Как видим, предприятие не в состоянии будет рассчитаться по своим наиболее срочным обязательствам с помощью наиболее ликвидных активов и в случае такой необходимости придется задействовать другие виды активов или заемные средства. Возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

По второму неравенству имеется платежный излишек, т.к. краткосрочные пассивы практически отсутствуют. 

Однако, по третьему неравенству (перспективная ликвидность) излишек огромен, т. к. долгосрочные пассивы отсутствуют вовсе, а величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика из-за большой суммы запасов.

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Для качественной оценки платёжеспособности и ликвидности организации, кроме анализа ликвидности баланса, необходим расчёт коэффициентов ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности). Является наиболее жестким критерием ликвидности организации; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств, вычисляют по формуле [9,c. 98]

                                      Кал = А1 / (П1+П2)                                                          (9)

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 – 0,08

Вычисляем коэффициент абсолютной ликвидности:

Кал (2011) =1546 /(16880+6000) =0,09;

Кал (2012) =4368 /(27407+0) =0,16;

Кал (2013) = 502/(15949+3000) =0,03.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов рассчитаем по формуле [9, с.105]

              Кбл = (А1+А2) / (П1+П2)                                               (10)

Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.

Вычисляем коэффициент быстрой ликвидности:

Кбл (2011) =(1546+22189) /(16880+6000) =1,04;

Кбл (2012) =(4368+33856) /(27407+0) =1,4;

Кбл (2013) = (502+22431) /(15949+3000) =1,2.

Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Ктл показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства рассчитываем по формуле [9, c.106]

Ктл = (А1+А2+А3) / (П1+П2)                                          (11)                         

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 – 3 и не должен опускаться ниже 1.

Вычисляем коэффициент покрытия:

Ктл (2011) =(1546+22189+8558) /(16880+6000) =1,4;

Ктл (2012) =(4368+33856+7740) /(27407+0) =1,7;

Ктл (2013) =(502+22431+9449) /(15949+3000) =1,7.

Чем выше коэффициент общего покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно.

Результаты расчета коэффициентов ликвидности оформляем в таблицу.

Таблица 6 - Коэффициенты платежеспособности предприятия

Показатель	Нормативное значение	На 2011 г.	На 2012 г.	На 2013 г.
Коэффициент абсолютной                                        ликвидности	0,03-0,08	0,09	0,16	0,03
Коэффициент быстрой ликвидности	˃0,7	1,04	1,4	1,2
Коэффициент текущей ликвидности	1,5-3	1,4	1,7	1,7

 

По рассчитанным показателям относительной ликвидности видно, что на предприятии коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям. Предприятием был достигнут положительный результат. ООО «Коммунальные сети» платежеспособное предприятие. В качестве рекомендаций можно предложить предприятию снижать краткосрочные обязательства и повышать долю собственного капитала.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Скорость оборота активов Коб.а, вычисляют по формуле [9, c.189]

                                           Коб.а = В /Аср,                                                       (12)

где В – выручка;

Аср – средняя величина активов.

Коб.а (2012) = 229509 /39129 = 5,9;

Коб.а (2013) = 207217 / 39173 = 5,3.

Продолжительность одного оборота Поб дн, вычисляют по формуле [9,c.180]

                                             Поб = 360/ Коб.а                                                    (13)

где Коб.а – скорость оборота активов.

Поб (2012) = 360 / 5,9 = 61 дн.;

Поб. (2013) =360/ 5,3 = 68 дн.

Ели продолжительность оборота активов увеличивается, то для продолжения производственно-коммерческой деятельности хотя бы на том же уровне необходимо дополнительное привлечение средств в оборот. Привлечение средств в оборот Псрво т.руб, вычисляем по формуле[9, c.182]

                                     Псрво = (В* Поб) /360,                                                 (14)

где Поб – продолжительность оборота;

В – выручка

Псрво (2012) = (229509*61) /360 = 38889 т.руб.;

Псрво (2013) = (207217*68) /360 = 39141 т.руб.

Таблица 7 – Основные производственные показатели

Показатель	2012 год	2013 год	Отклонение (+,-)
Оборотные активы, т.руб.	45964	32382	-13582
Средняя величина активов, т.руб.	39129	39173	+44
Выручка от реализации, т.руб.	229509	207217	-22292
Оборачиваемость активов, раз	5,9	5,3	-0,6
Продолжительность оборота, дней	61	68	+7
Привлечение средств в оборот, т.руб	38889	39141	+252

 

Из анализа таблицы можно сделать следующие выводы, что оборачиваемость активов в 2013 году снизилась на 0,6, это говорит о том, что оборотные средства в 2012 году использовали лучше, чем в следующем. Об этом же говорит показатель продолжительности оборота, который в 2013 году на 7 дней больше, чем в 2011 году. При замедлении оборачиваемости оборотных средств в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Рассмотрим анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

На величину дебиторской задолженности влияет: принятая на предприятии система расчетов, вид услуг.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости рассматривается как положительная тенденция.

Таблица 8 – Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской   задолженности ООО «Коммунальные сети»

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение
Выручка, т.руб.	229509	207217	-22292
Дебиторская задолженность, т.руб.	33856	22431	-11425
Кредиторская задолженность, т.руб.	27407	15949	-11458
Средняя дебиторская задолженность, т.руб.	28023	28144	+121
Средняя кредиторская задолженность, т.руб.	22144	21678	-466

 

Продолжение таблицы 8

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	8,2	7,4	-0,8
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	10,4	9,6	-0,8
Период погашения дебиторской задолженности, дней	44	49	+5
Период погашения кредиторской задолженности, дней	35	38	+3