Бюджетный учет

     Проверяются, ход или итоги выполнения этих показателей и сметы расходов. На основе анализа отчетных данных выясняются причины отклонений от плана по оперативно-производственным показателям. Законность и эффективность осуществления расходов, соблюдение целевого назначения и правильность их документального оформления проверяются по отдельным статьям расходов. При перерасходах выявляются причины и источники их покрытия.

     Большое внимание уделяется использованию  фонда заработной платы. Прежде всего, проверяется нет ли работников сверх утвержденного штатного расписания, соответствует ли выплачиваемая заработная плата установленным окладам и производственной нагрузке сотрудников. При проверке освоения средств на хозяйственные нужды обращается внимание на соблюдение норм расходов топлива (при наличии собственных котельных) или обоснованность предъявляемых к оплате счетов теплоснабжающих организаций, обеспечение сохранности топлива, а также режима экономии в использовании электроэнергии и проведении текущего ремонта.

     Проверка  расходов на приобретение хозяйственного, специального инвентаря и оборудования, а также мягкого инвентаря имеет целью установить, соблюдаются ли нормативы оснащения ими учреждений, не допускаются ли неправильная их эксплуатация и списание. При проверке использования ассигнований, выделенных на капитальный ремонт, выясняется, не допущены ли приписки выполненных работ, не ведется ли под видом капитального ремонта строительство.

     В процессе ревизии вскрываются причины  образования кредиторской задолженности, а также отвлечения средств в  дебиторскую задолженность и сверхнормативные запасы материальных ценностей. Если учет бюджетных учреждений осуществляет централизованная бухгалтерия, то основные разделы хозяйственно-финансовой деятельности проверяются по учреждениям, обслуживаемым данной бухгалтерией. При этом в некоторых из них параллельно проводятся тематические проверки по отдельным вопросам, обеспечение сохранности материальных ценностей и др.

     Результаты  ревизии или проверки оформляются  справкой или актом. Если по результатам ревизии, проверки не установлено нарушений в финансово-хозяйственной деятельности, то итоговый документ оформляется справкой за подписью руководителя группы ревизоров, без подписей руководителя и главного бухгалтера проверяемой организации. При установлении нарушений и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности проверяемого учреждения, предприятия итоговый документ обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером. К итоговому документу обязательно прилагаются перечень документов, подвергшихся проверке, и справка-объяснение от руководителя.

     Отчеты  о проведенной ревизии представляются руководству контрольного органа руководителем группы ревизоров или ответственным исполнителем. Отчет составляется по схеме, которая включает в себя следующие разделы:

     - объект контроля;

     - законодательное обоснование проведения контрольного мероприятия;

       - цели, задачи, масштаб контрольного мероприятия;

     - сроки проведения контрольного мероприятия;

     - характеристика использованной информации; общая характеристика положения с финансированием объекта контроля;

     - описание механизма организационного и финансово-хозяйственного функционирования объекта контроля;

     - результаты проведения контрольных мероприятий на месте в соответствии с планом-заданием, в том числе характеристика недостатков, вскрытых ранее проводимыми проверками и ревизиями, и мер по их устранению, вновь выявленные недостатки;

     - выводы по состоянию финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, законности, рациональности и эффективности использования выделяемых финансовых ресурсов;

      - рекомендации и предложения о мерах по устранению выявленных недостатков и совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля;

     - обоснованное мнение ответственного исполнителя (руководителя группы) о дальнейших мерах контрольного органа по результатам обследования или проверки;

     - особое мнение членов группы, если таковое имеется. 

     3.2 Порядок проведения ревизии в Ворошиловской местной администрации  

     В 4 квартале 2008  года в Ворошиловской  местной администрации была проведена  ревизия ее финансово – хозяйственной  деятельности,  ревизором – контролером Управления финансов администрации Уренского муниципального района Нижегородской области  Тимохиной А.Б., в соответствии с планом контрольно – ревизионной работы, утвержденным  главой местного самоуправления Уренского муниципального района, за период с 1 января 2007 года по 30 сентября 2008 года.

     Ревизия была проведена с разрешения главы  местной администрации Вершинина  А.П., в присутствии специалиста  местной администрации 1 категории  Смирновой Н.В., на которую возложены  обязанности по ведению бухгалтерского учета в администрации.

     Было  установлено, что последняя ревизия  финансово – хозяйственной деятельности администрации была проведена контролером  – ревизором отдела ревизий организаций  Северо – Восточного региона Е.С.Масловой и что выявленные недостатки по факту ревизии были устранены. 

       Проверка  сметы по доходам  и расходам 

       Финансирование  Ворошиловской местной администрации  осуществляется на основании сметы  доходов и расходов. В связи  с этим было проведено выполнение доходов за проверяемый период (Таб. 3.1).

     В 2007 году смета доходов была утверждена в сумме 1817000,00 руб. В течение года она была увеличена на 117901,71 руб. в связи с увеличением районной дотации и сбором земельного налога. 

       Таблица 3.1 Выполнение доходов за 2007 год и за 9 месяцев 2008 года 

 

     За 9 месяцев 2008 года выполнение доходов  было выполнено на 69,9%.

     Смета расходов Ворошиловской местной  администрации на 2007 год была утверждена в сумме 1817000,00 копеек главой местной администрации А.П.Вершининым, но в течение года на основании постановлений о внесении изменений в бюджет и в связи с перевыполнением плана по доходам была увеличена на 159490,92 руб.

     На 2008 год смета расходов утверждена в сумме 2451000 руб., но за 9 месяцев была также увеличена на 121713,40 руб.

       Кассовое исполнение сметы в 2007 году составило 1756109,47 руб. при фактически произведенных расходах в сумме 1769405,24 копейки, в том числе начислена амортизация в сумме 43478,17 руб. За 9 месяцев 2008 года кассовое исполнение составило 1756109,47 руб., при фактически произведенных расходах в сумме 1769405,24 руб., в том числе – амортизация в сумме 6305,81 руб. 
 
 
 

       Ревизия кассы 

     Ведение кассы и кассовых операций возложено на специалиста 2 категории Груздеву Е.М., с которой был заключен договор о полной материальной ответственности от 16.10.2007 года №5.

     Было  установлено, что учет кассовых операций по приходу и расходу наличных денежных средств осуществляется в программном комплексе «1С – Бухгалтерия» и ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов. Кассовые отчеты составлялись по мере получения денежных средств из банка, а приходные и расходные документы гасились штампами «Получено» и «Оплачено» соответственно.

     Было  выявлено нарушение раздела 1 п. 3 «Единых  требований по технической укрепленности помещений касс предприятий». Помещение кассы не изолированно от других служебных помещений. Денежные средства хранятся в помещении местной администрации в металлическом сейфе. Дубликат ключа от сейфа находится у главы местной администрации.

     По  состоянию на 8 октября 2008 года была произведена инвентаризация кассы  Ворошиловской местной администрации, при которой излишков и недостач не обнаружено.

     Внезапные инвентаризации денежных средств в  кассе  в 2007 году и 9 месяцев 2008 года проводились согласно сроков установленных  в учетной политике Ворошиловской  местной администрации – ежемесячно, о чем свидетельствуют акты инвентаризации. За данный период излишков и недостач выявлено не было.

     Фактического  превышения лимита остатков наличных денежных средств в кассе за проверяемый  период не установлено.

     Кассовые  операции проверены сплошным методом  за весь ревизуемый период. Все операции по приходу и расходу были подтверждены соответствующими записями в кассовой книге.

     В проверяемый период фактическую  выдачу наличных денежных средств Ворошиловской  местной администрации производил ЗАО «Нижегородспромстройбанк»  дополнительный офис г. Урень по предъявлению чека. Чек на получение денежных средств выдавался Управлением финансов Уренского муниципального района на основании предоставленной Ворошиловской местной администрацией доверенности по установленной форме.

     Наличные  денежные средства, получаемые в банке, были оприходованы в кассу полностью и своевременно. 

       Проверка  расчетных и лицевых  счетов  

       Были  проверены все операции по счетам Ворошиловской местной администрации  за проверяемый период сплошным методом.

       Для ведения расчетных операций Ворошиловской  местной администрацией были открыты счета:

       - в казначействе (Управлении финансов  Уренского муниципального района), лицевой счет – 02001000090;

       - в отделении по Уренскому району  Управления федерального казначейства  по нижегородской области, лицевой  счет – 03001000090;

       - в ЗАО «Нижегородпромстройбанке»  доп. офис г. Урень, расчетный  счет по внебюджетной деятельности  – 40603810807720008046, до 1 июля 2007 года.

       Было  установлено, что учет операций по движению средств на счетах ведется в Журнале  операций с безналичными денежными средствами.                                      

       Все операции по лицевому счету подтверждены оправдательными документами –  выписками с лицевых счетов, платежными поручениями со штампами и подписями ответственных исполнителей Управления финансов Уренского муниципального района, Управления федерального казначейства, специалиста ЗАО «Нижегородпромстройбанка».

       Случаев расхождений между суммами денежных средств по выпискам и поступлением их в кассу Ворошиловской местной администрации установлено не было.