Формы и регистры бюджетного учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2014 в 20:11, реферат

Описание работы

Формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, а также правила их ведения утверждаются органом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

Содержание работы

Введение
Форма и регистры бюджетного учета
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

Бюджетный учет1.doc

— 122.50 Кб (Скачать файл)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение

Форма и регистры бюджетного учета

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Для ведения бюджетного учета в учреждениях применяются специальные регистры, утвержденные и введенные в действие с 1 января 2006 года Инструкцией №25н и Приказом №123н.           

Регистры бюджетного учета предназначены для накопления и систематизации информации, которая содержится в первичных документах, принятых к учету.               

Формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, а также правила их ведения утверждаются органом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

Формы регистров бюджетного учета являются унифицированными формами документов. Формы регистров содержат наименования реквизитов и показателей и соответствующие им коды по общероссийским классификаторам и классификациям, которые необходимы при автоматизированной обработке информации. Удаление отдельных реквизитов из регистров бюджетного учета не допускается.                     

Унифицированные формы регистров бюджетного учета состоят из трех частей: заголовочной, содержательной и оформляющей.

Заголовочная часть форм регистров содержит следующие общие реквизиты:

- наименование  формы документа;

- код  документа по ОКУД;

- дату, на которую представлены содержащиеся  в документе сведения;

- наименование  учреждения и его код ОКПО;

- наименование  структурного подразделения учреждения;

- наименование  единицы измерения и ее код  по ОКЕИ.

Регистры бюджетного учета в заголовочной части могут содержать и иные сведения (например: грифы секретности, коды прямых получателей бюджетных средств ППП, коды ОКОФ и тому подобное).

Незаполнение или неправильное заполнение бюджетным учреждением какого-либо реквизита заголовочной части формы может привести к тому, что органы, контролирующие исполнение бюджетов, показателей соответствующих регистров при проведении проверок и анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения, откажутся принять к учету данные формы.

Содержательная часть регистров бюджетного учета содержит показатели, характеризующие наличие и движение тех или иных объектов учета.

Оформляющая часть регистров предназначена для придания документу юридической силы.

Она включает подписи должностных лиц (с расшифровкой), ответственных за оформление регистра; даты подписания указанных документов; должность, подпись (с расшифровкой) и телефон непосредственного исполнителя.

 

 

 

Форма и регистры бюджетного учет

Форматы регистров бюджетного учета, приведенные в Инструкции №25н и Приказе №123н, носят рекомендательный характер и, при необходимости, бюджетные учреждения могут самостоятельно вносить в них изменения.

Инструкция по ведению бюджетного учета устанавливает только перечень рекомендуемых регистров с указанием обязательных реквизитов и показателей. Конкретные формы указанных регистров и правила их ведения должны разрабатывать и утверждать органы, организующие исполнение бюджета бюджетной системы Российской Федерации, с учетом специфики исполнения соответствующих бюджетов. При этом можно руководствоваться положениями Приказом №123н.

К регистрам бюджетного учета относятся:

- инвентарные  карточки,

- описи,

- инвентарные списки - оборотные ведомости,

- накопительные  ведомости,

- книги  учета,

- карточки  накопительного и суммового учета,

- книги  регистрации,

- реестры,

- книги  аналитического учета,

- карточки  учета средств и расчетов,

- ведомости  учета,

- журналы  учета,

- инвентаризационные описи,

- журналы  операций,

- главная  книга.

Основными регистрами бюджетного учета в учреждении являются журналы операций (форма 0504071), в которых в хронологическом порядке отражаются все осуществляемые финансово-хозяйственные операции. Журналы операций ведутся по единой форме по соответствующим направлениям деятельности учреждения отдельно. Инструкцией №25н и Приказом №123н установлены следующие формы журналов:

1) Журнал  операций по счету «Касса»:

Этот журнал применяется для учета движения денежных средств в кассе бюджетного учреждения.

Записи в журнале операций производятся ежедневно на основании кассового отчета по видам валют.

В главную книгу переносятся обороты, за исключением операций по получению наличных денежных средств со счета по учету бюджетных (внебюджетных) средств в кассу учреждения и по внесению наличных денег из кассы учреждения на счет по учету бюджетных (внебюджетных) средств, которые отражаются в журнале операций по банковскому счету.

2) Журнал  операций с безналичными денежными средствами:

Журнал операций с безналичными денежными средствами применяется для учета движения средств на счетах, открытых бюджетному учреждению в кредитных организациях; по движению денежных средств по аккредитивным счетам, а также для учета расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центробанка России на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Записи в журнале производятся на основании ежедневных выписок по счету, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, или в учреждении Центрального банка Российской Федерации, кредитном учреждении с приложенными к ним документами.

Журнал операций составляется по каждому счету, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, учреждении Центрального банка Российской Федерации, кредитном учреждении.

3) Журнал  операций расчетов с подотчетными  лицами:

Этот журнал операций применяется бюджетными учреждениями для отражения движения средств по счету «Расчеты с подотчетными лицами» на основании авансовых отчетов, приходных и расходных ордеров. По каждой строке графы «Наименование показателя» журнала записываются фамилия подотчетного лица, суммы выданного аванса, произведенного расхода, поступившего остатка неиспользованного аванса.

При отражении сумм в иностранной валюте в следующей строке показывается сумма в валюте Российской Федерации, при этом в графе «Наименование показателя» приводится запись: «в рублевом эквиваленте».

В главную книгу переносятся обороты, за исключением операций по выдаче и возврату подотчетных сумм, которые отражаются в журнале операций по счету «Касса».

4) Журнал  операций расчетов с поставщиками  и подрядчиками:

Этот журнал предназначен для ведения аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и формируется по поставщикам и подрядчикам бюджетной организации. Журнал заполняется на основании платежных документов, товарно-транспортных накладных на получение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ, оказанных услуг, актов приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг.

В графе журнала «Наименование показателя» указываются наименования поставщиков и подрядчиков.

В главную книгу переносятся обороты, за исключением операций по оплате, которые отражаются в соответствующих журналах операций.

5) Журнал  операций расчетов по оплате  труда:

В этом журнале отражаются расчеты по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям. Журнал расчетов по оплате труда составляется в бюджетных учреждениях и в централизованных бухгалтериях на основании свода расчетно-платежных ведомостей. К журналу обязательно прилагаются первичные документы:

- табель  использования рабочего времени;

- приказы (выписки) о зачислении, увольнении, перемещении, об отпусках (для штатных сотрудников) работников;

- договоры  и акты о выполненных работах (для внештатных сотрудников);

- документы, подтверждающие право на получение  государственных пособий;

- другие  документы.

Свод ведомостей составляется раздельно по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

6) Журнал  операций по выбытию и перемещению  нефинансовых активов:

Этот журнал применяется бюджетными организациями для учета выбывающих с баланса учреждения и перемещаемых объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов.

В этом же журнале отражаются операции по ежемесячному начислению амортизации и материальные запасы.

Записи в журнале производятся на основании соответствующих документов:

- Накладная  на внутреннее перемещение основных  средств (форма 0306032),

- Требование-накладная (форма 0315006),

- Ведомость  выдачи материальных ценностей  на нужды учреждения (форма 0504210),

- Акт  о списании объекта основных  средств (кроме автотранспортных средств) (форма 0306003),

- Акт  о списании автотранспортных  средств (форма 0306004),

- Акт  о списании мягкого и хозяйственного  инвентаря (форма 0604143),

- Акт  о списании исключенной из  библиотеки литературы (форма 0504144),

- Меню-требование на выдачу продуктов питания (форма 0504202),

- Ведомость  на выдачу кормов и фуража (форма 0504203),

- Путевой  лист,

- Акт  о списании материальных запасов (форма 0504230).

При списании нефинансовых активов учитываются и суммы амортизации, отраженной в инвентарных карточках.

В графе журнала «Наименование показателя» указываются фамилия, имя, отчество материально ответственного лица.

7) Журнал  операций по расчетам с дебиторами  по доходам;

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам применяется для учета операций по начислению доходов администраторами поступлений в бюджет на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, расчетам, предоставляемым органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета.

В графе журнала «Наименование показателя» указывается наименование дебитора:

·   наименование учреждения (организации) - для юридического лица;

·   фамилия, имя, отчество - для физического лица.

8) Журнал  операций по прочим операциям:

Этот журнал применяется органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и органами, организующими исполнение бюджетов, для отражения операций с денежными документами, операций по движению средств на счетах аналитического учета счетов «Средства на счетах бюджетов» и «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов», по прочим операциям, не отраженным в перечисленных выше журналах.

Данные из этого журнала записываются в Главную книгу ежедневно.

При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

Кроме перечисленных журналов операций, в целях организации учета и контроля за получением и использованием лимитов бюджетных обязательств в учреждении ведется Журнал регистрации бюджетных обязательств (форма 0504064). Журнал регистрации бюджетных обязательств применяется бюджетными учреждениями для учета бюджетных обязательств текущего финансового года. В журнале указывается основание для принятия обязательства (наименование, номер и дата документа), номер счета бюджетного учета и сумма (в рублях), дата постановки бюджетного обязательства на учет и дата снятия с бюджетного учета.

По окончании текущего финансового года в случае, если неисполненные бюджетные обязательства планируются к исполнению за счет лимитов бюджетных обязательств следующего финансового года, они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала в следующем финансовом году в объеме, запланированном к исполнению в следующем финансовом году.

Журналы операций формируются на основании единой формы документа, в которую записываются наименование и номер создаваемого документа.

Журналы операций открываются путем перенесения остатков на начало отчетного периода с детализацией по соответствующим аналитическим показателям (подотчетным лицам, поставщикам, дебиторам, нефинансовым активам и другим).

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов.

Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

Инструкцией №25н установлен порядок исправления ошибок, обнаруженных в регистрах бюджетного учета:

·   ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бухгалтерского баланса и не требующая изменения данных в журналах операций, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бюджетного учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись «Исправлено»;

·   ошибка, обнаруженная до момента представления бухгалтерского баланса и требующая изменений в журнале операций, в зависимости от ее характера оформляется по способу «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью последним днем отчетного периода;

·   ошибка, обнаруженная в регистрах бюджетного учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, оформляется по способу «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью датой обнаружения ошибки.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются Справкой (форма 0504833), в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.

В настоящее время повсеместно происходит внедрение в практику бюджетного учета персональных компьютеров, поскольку в современных условиях осуществлять учет «в ручную» стало невозможно.

В условиях комплексной автоматизации бюджетного учета в учреждении операции формируются в базах данных используемого программного комплекса. При выведении регистров бюджетного учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа (машинограммы) от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа (машинограммы) содержат соответствующие реквизиты и показатели регистров бюджетного учета, предусмотренные настоящей Инструкцией и утверждающим документом соответствующего органа, организующего исполнение бюджета.

Министерство финансов Российской Федерации Письмом от 1 февраля 2006 года №02-14-10а/187 устанавливает порядок хранения регистров бюджетного учета в условиях комплексной автоматизации и приводит перечень регистров бюджетного учета, которые необходимо формировать на бумажных носителях, с целью обеспечения хранения информации. В этом же письме установлена и периодичность, с которой эти регистры следует формировать на бумажных носителях.

Перечень регистров бюджетного учета, которые необходимо формировать на бумажных носителях:

№ 
п/п

Код формы 
документа

Наименование регистра

Периодичность

1

2

3

4

1

0504031

Инвентарная карточка учета основных средств

ежегодно

2

0504032

Инвентарная карточка группового учета основных средств

ежегодно

3

0504033

Опись инвентарных карточек по учету основных средств

ежегодно

4

0504034

Инвентарный список нефинансовых активов

ежегодно

5

0504035

Оборотная ведомость по нефинансовым активам

ежемесячно

6

0504036

Оборотная ведомость

ежемесячно

7

0504037

Накопительная ведомость по приходу продуктов питания

ежемесячно

8

0504038

Накопительная ведомость по расходу продуктов питания

ежемесячно

9

0504039

Книга учета животных

ежегодно

10

0504041

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей

ежегодно

11

0504042

Книга учета материальных ценностей

по мере совершения операций в соответствии с положениями Приказа №123н

12

0504043

Карточка учета материальных ценностей

ежегодно

13

0504044

Книга регистрации боя посуды

по мере совершения операций в соответствии с положениями Приказа №123н

14

0504045

Книга учета бланков строгой отчетности

по мере совершения операций в соответствии с положениями Приказа №123н

15

0504046

Книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий

по мере совершения операций в соответствии с положениями Приказа №123н

16

0504047

Реестр депонированных сумм

ежемесячно

17

0504048

Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий

ежемесячно

18

0504049

Авансовый отчет

по мере необходимости формирования регистра

19

0504051

Карточка учета средств и расчетов

ежегодно

20

0504052

Реестр карточек

ежегодно

21

0504053

Реестр сдачи документов

по мере необходимости формирования регистра

22

0504054

Многографная карточка

ежегодно

23

0504055

Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке

ежегодно

24

0504056

Реестр учета ценных бумаг

ежегодно

25

0504057

Карточка учета выданных ссуд (кредитов)

ежегодно

26

0504058

карточка учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям

ежегодно

27

0504059

Карточка учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах

ежегодно

28

0504061

Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета

ежегодно

29

0504062

Карточка учета лимитов бюджетных обязательств

ежегодно

30

0504063

Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения

ежегодно

31

0504064

Журнал регистрации бюджетных обязательств

ежегодно

32

0504071

Журналы операций

ежемесячно

33

0504072

Главная книга

ежегодно

34

0504081

Инвентаризационная опись ценных бумаг

При инвентаризации

35

0504082

Инвентаризационная опись остатков  
на счетах учета денежных средств

При инвентаризации

36

0504083

Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным ссудам (кредитам)

При инвентаризации

37

0504084

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах

При инвентаризации

38

0504085

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям

При инвентаризации

39

0504086

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов

При инвентаризации

40

0504087

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов

При инвентаризации

41

0504088

Инвентаризационная опись наличных денежных средств

При инвентаризации

42

0504089

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

При инвентаризации

43

0504091

Инвентаризационная опись расчетов по доходам

При инвентаризации

44

0504092

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации

При инвентаризации

45

0511015

Ведомость учета невыясненных поступлений

ежегодно


По требованию проверяющих органов, регистры бюджетного учета формируются на бумажном носителе независимо от установленного срока.

Руководители органов государственной власти Российской Федерации, федеральных государственных учреждений обязаны обеспечить сохранность в электронном виде учетной информации в первичных документах, в регистрах бюджетного учета, в бюджетной отчетности до сдачи их в архивное производство в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Заключение

Одним из важнейших регистров бюджетного учета является Главная книга, форма 0504072.

В Главной книге обобщаются данные всех учетных регистров бюджетного учреждения.

В главной книге в хронологическом порядке отражаются записи по счетам бюджетного учета (балансовым счетам соответствующих бюджетов) в порядке возрастания.

Главная книга формируется на основании данных журналов операций в автоматическом режиме с применением соответствующих программных средств.

Для этого, Приложением №3 к Инструкции №25н утвержден «Перечень рекомендуемых регистров бюджетного учета с указанием обязательных реквизитов и показателей». В этом перечне приведены все Журналы операций с подробным описанием состава реквизитов и показателей каждого из Журналов.

Всего таких журналов восемь:

- Журнал  операций по счету «Касса»;

- Журнал  операций с безналичными денежными  средствами;

- Журнал  операций расчетов с подотчетными  лицами;

- Журнал  операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- Журнал  операций расчетов с дебиторами  по доходам;

- Журнал  операций расчетов по оплате  труда;

- Журнал  операций по выбытию и перемещению  нефинансовых активов;

- Журнал  по прочим операциям.

Сама Главная книга содержит следующие показатели:

- номер  счета бюджетного учета,

- остатки  на начало года по дебету  и кредиту соответствующих счетов,

- остатки  на начало периода по дебету  и кредиту соответствующих счетов,

- обороты  за период по дебету и кредиту  соответствующих счетов,

- обороты  с начала года по дебету и кредиту соответствующих счетов,

- остатки  на конец периода по дебету  и кредиту соответствующих счетов,

- номер  журнала операций,

- итоговые  данные за период и сначала  года.

При открытии главной книги записываются суммы остатков на начало года и на начало периода (месяца или дня), которые берутся из заключительного баланса за истекший год.

Обороты по дебету и кредиту счетов за соответствующий период, как было уже отмечено, формируются на основании показателей Журналов операций.

В главной книге подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. При этом сумма оборотов за период, а также сумма остатков на начало следующего периода по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов.

Бюджетные учреждения заполняют Главную книгу ежемесячно, а организации, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и органы, организующие исполнение бюджетов, - ежедневно.


 

 

 

 

Список использованной литературы

 

    1. Новый план счетов бухгалтерского учета (Утверждено приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000г.), М., 2005г.
    2. "Бухгалтер в бюджетной организации" (сборник) Новосибирск: Сиб. унив. изд-во,2006г.
    3. Гетьман В.Г. "Финансовый учет", М.: "Финансы и статистика", 2004г.
    4. Колеватова О.А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях" Москва 2005г.
    5. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет", М., 2005г.
    6. Малявкина Л.И. «Бухгалтерский и налоговый учет основных средств», М.: ООО «Вершина», 2004г.
    7. Мизиковский Е.А., Елманова Е.Н., Пуреховская Е.В. "Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учебное пособие" - М.:Экономистъ, 2004г.
    8. Соколов Я.В. "Бухгалтерский учет", М., 2004г.

 

 

 

 


Информация о работе Формы и регистры бюджетного учета