Аудиторский риск

г) запросы, направленные сотрудникам юридической службы аудируемого лица, могут иметь  отношение к таким вопросам, как  судебные дела и претензионные споры, в которых участвует аудируемое лицо, соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов, знание фактов недобросовестных действий или обстоятельств, указывающих на возможность недобросовестных действий, гарантии, обязательства, соглашения (например, о совместной деятельности) с контрагентами и суть договорных условий;     

д) запросы, направленные персоналу, занимающемуся маркетингом  или продажами, могут касаться вопросов изменений в стратегиях маркетинга аудируемого лица, тенденциях продаж или контрактных соглашениях  с покупателями и заказчиками.     

Аналитические процедуры могут помочь выявить наличие необычных операций или событий, а также сумм, коэффициентов и тенденций, которые могут свидетельствовать о возможных проблемах, имеющих значение для финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудита.     

При выполнении аналитических процедур в качестве процедур оценки рисков, аудитор приблизительно оценивает показатели ожидаемых результатов деятельности и вероятные соотношения. Если сопоставление этих показателей ожидаемых результатов деятельности с фактически учтенными суммами или коэффициентами, рассчитанными на основе фактически учтенных сумм, приводит к необычным или неожиданным соотношениям, аудитор учитывает эти результаты при выявлении рисков существенного искажения информации.     

Если в таких  аналитических процедурах используются данные, обобщенные на достаточно высоком уровне (такая ситуация часто имеет место), то результаты таких аналитических процедур могут служить только первичным индикатором наличия существенного искажения. Соответственно, аудитор рассматривает результаты таких аналитических процедур наряду с другой информацией, собранной при выявлении рисков существенного искажения.     

 Наблюдение  и инспектирование могут стать  как основой для направления  запросов руководству и другим  лицам, так и источником информации о деятельности аудируемого лица и его среде. Такие аудиторские процедуры обычно включают следующее:     

а) наблюдение за различными аспектами деятельности и операциями аудируемого лица;     

б) инспектирование  документов (например таких, как бизнес-планы и стратегии развития), учетных записей и регламентов системы внутреннего контроля;      

в) изучение отчетов, подготовленных руководством (например таких, как квартальные отчеты руководства  и промежуточная финансовая (бухгалтерская) отчетность), отчеты представителей собственника (например, протоколы заседаний совета директоров);     

г) посещение  административных зданий и производственных помещений аудируемого лица;     

д) прослеживание  отражения хозяйственных операций в информационных системах, формирующих данные для финансовой (бухгалтерской) отчетности (сквозные проверки).     

 Если аудитор  намеревается использовать информацию  о деятельности аудируемого лица  и его среде, собранную в  предыдущие периоды, аудитор должен  определить, не произошли ли изменения, которые могут оказать влияние на актуальность такой информации для текущего аудита. При повторяющихся аудитах опыт, полученный в ходе предыдущего аудита, способствует лучшему пониманию деятельности аудируемого лица.     

Например, аудиторские процедуры, выполненные в ходе предыдущих аудитов, обычно позволяют получить аудиторские доказательства в отношении организационной структуры аудируемого лица, состояния дел и средств контроля, а также информацию об имевших место в прошлом искажениях и о том, были ли они своевременно исправлены, все это помогает аудитору при оценке рисков существенного искажения во время текущего аудита. Однако такая информация может стать неуместной для текущего аудита вследствие изменений, происшедших в деятельности аудируемого лица и его среде. Поэтому аудитор должен направить соответствующие запросы и выполнить прочие уместные аудиторские процедуры, например, сквозные проверки, с целью выявления возможных изменений, способных оказать влияние на актуальность такой информации. Аудитором принимается во внимание и прочая информация, если она уместна для текущего аудита, например, та, которая была собрана при решении вопроса о заключении договора с аудируемым лицом или продолжении сотрудничества с ним, или, вынесенная из опыта оказания других аудиторских услуг для аудируемого лица, например, работ по обзорной проверке промежуточной финансовой информации.

Я считаю, что, проводя  аудиторскую проверку, аудитор обязательно  должен поговорить с бухгалтером, который  осуществляет бухгалтерский и налоговый учет. Провести беседу необходимо для того чтобы понять насколько правильно осуществляется учет. Так например, можно спросить какие действия проводятся для расчета с з/п (имеется ввиду действия в программе для расчета з/п) и тд. Это из моего собственного опыта. Я работаю старшим бухгалтером была аудиторская проверка. Проводили 2 аудитора. Сначала меня опрашивали по одному, а потом вдвоем. В беседе возникали вопросы и у нас получалось коллективное обсуждение, для меня это была полезная процедура.