Аудиторские доказательства

Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение  в составе документации каждого  рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса  не является необходимым.

Объем документации аудиторской  проверки должен быть таков, чтобы в  случае, если возникнет необходимость  передать работу другому аудитору, не имеющему опыт работы по этому заданию, он смог исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним  аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов.

Форма и содержание рабочих  документов определяются такими факторами  как:

- характер и сложность  деятельности аудируемого лица;

- характер аудиторского  задания;

- требования, предъявляемые  к аудиторскому заключению;

- необходимость давать  указания работникам аудитора, осуществлять  за ними текущий контроль и  проверять выполненную ими работу;

- характер и состояние  систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля аудируемого  лица;

- конкретные методы и  приемы, применяемые в процессе  проведения аудита. аудиторский  доказательство экспертный баланс

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы  таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам  каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения  эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется  разработать в аудиторской организации  типовые формы документации. Такая  стандартизация документирования облегчает  поручение работы подчиненным и  одновременно позволяет надежно  контролировать результаты выполняемой  ими работы.

Рабочие документы обычно содержат:

- информацию, касающуюся  организационно-правовой формы и  организационной структуры аудируемого  лица;

- выдержки или копии  необходимых юридических документов, соглашений, протоколов;

- информацию об отрасли,  экономической и правовой среде,  в которой аудируемое лицо  осуществляет свою деятельность;

- информацию, отражающую  процесс планирования, включая программы  аудита и любые изменения к  ним;

- доказательства понимания  аудитором систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля;

- доказательства, подтверждающие  оценку неотъемлемого риска, уровня  риска применения средств контроля  и любые корректировки этих  оценок;

- доказательства, подтверждающие  факт анализа аудитором работы  аудируемого лица по внутреннему  аудиту и сделанные аудитором  выводы;

- анализ финансово-хозяйственных  операций и остатков по счетам  бухгалтерского учета;

- анализ наиболее важных  экономических показателей и  тенденций их изменения;

- сведения о характере,  временных рамках, объеме аудиторских  процедур и результатах их  выполнения;

- доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками  аудитора, осуществлялась под контролем  квалифицированных специалистов  и была проверена;

- сведения о том, кто  выполнял аудиторские процедуры,  с указанием времени их выполнения;

- подробную информацию  о процедурах, примененных в отношении  финансовой (бухгалтерской) отчетности  подразделений и (или) дочерних  предприятий, проверявшихся другим  аудитором;

- выводы, сделанные аудитором,  по наиболее важным вопросам  аудита, включая ошибки и необычные  обстоятельства, которые были выявлены  аудитором в ходе выполнения  процедур аудита, и сведения о  действиях, предпринятых в связи  с этим аудитором;

- копии финансовой (бухгалтерской)  отчетности и аудиторского заключения  и т. п.

Документы, входящие в состав рабочей документации, должны иметь:

- заголовок с указанием  наименования проверяемой организации;

- назначение рабочего  документа;

- дату срок выполнение  аудиторской проверки;

- ссылку на источник  сведений;

- порядковый номер;

- подпись аудитора, дату.

Сведения в рабочей  документации строго конфиденциальны  и не подлежат разглашению. Рабочие  документы - собственность аудитора (аудиторской организации). Однако, часть документов и выдержки из них  могут быть предоставлены по усмотрению аудитора аудируемому лицу. Они не могут заменить бухгалтерские записи.

Рабочая документация комплектуется  в папки и хранится в архиве не менее пяти лет. При ее гибели назначается служебное расследование  с последующим составлением акта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Битюкова Т.А., Ерофеева  В.А., Пискунов В.А. Аудит [текст]. - М.:Высшее образование, 2008 г.

2. Воронина Л.И. Аудиторская  деятельность. Основы организации  [текст] - М.: Эксмо, 2007 г.

3. Газарян А.В., Соболева  Г.В. Практика организации процесса  аудита: Практическое особие [текст]. - М.: Бухгалтерский учет, 2007 г

4. Ендовицкий С.В. Аудит  [текст]. - М.: Ин-Фолио, 2008 г

5. Подольский В.И. Аудит[текст] - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004 г. 210 стр.

6. Макальская М.А., Мельник  М.В., Пирожкова Н.А. Основы аудита [текст]. - М.: Дело и сервис, 2009 г.

7. Миргородская Т.В. Аудит  [текст] - М.: Кнорус, 2007 г.

8. Хаханова Н.Н. Аудит:  Учебное пособие [текст]. - М.: Эксмо, 2007 г.

9. Стандарты аудиторской  деятельности [текст] - М., 2004 г. 112 стр.

 

 

 

¹ Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2000 г.