Аудиторская проверка по оплате труда

l type="1" start="4">

Аудиторское заключение финансовой (бухгалтерской) отчетности на предприятии СПК «Павловка по оплате труда с персоналом за 2009г.

 
 

       г. Ачинск                                                                                       1 февраля 2009г. 

Аудитор  Боровец Татьяна Викторовна

Наименование: ООО «Бухгалтерский аудиторский учет» 

Место нахождения: 662453, Алтайский край, г. Рубцовск, ул. Смоленская, д .5

Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской  деятельностью №364758 от 11.10.06 г

Квалификационный  аттестат аудитора: № 2173 от 27.05.02 г Стаж работы аудитора: 5 лет Аудируемое лицо Наименование: СПК "Павловка"

Место нахождения: 662453, Алтайский край, Локтевский район, поселок Павловка

Государственная регистрация: № 140 от 13.03.97 г 

      Отчет аудитора об отражении в бухгалтерской  отчетности расчетов по оплате труда  за 2009г. на СПК «Павловка»

        В результате проверки было установлено, что на предприятии используются две формы оплаты труда: повременная и сдельная; также имеется внутреннее положение об оплате труда работников и коллективный трудовой договор; списочный состав работников.

        Было рассмотрено состояние внутреннего контроля в СПК «Павловка». Ответственность за его организацию и состояние несет бухгалтерия предприятия.

      Также было принято решение проверить  первичную документацию, которая  используется для дальнейшего начисления заработной платы. Установлено, что  в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» все хозяйственные операции на предприятии отражаются в учете  на основании документов, составленных по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации.

      С 1 января 2004г. действуют формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». В СПК «Павловка» применяются табели учета рабочего времени (приложение Ж). При проверке данных документов не было обнаружено замечаний, были заполнены все реквизиты, а также проставлены подписи должных лиц, отмечены фактически отработанные часы и дни, указаны причины неявки на работу. В результате сопоставления фамилий и инициалов работников в табелях учета рабочего времени и нарядах с данными учета списочного состава, фактов начисления заработной платы на вымышленных (подставных) лиц в СПК «Павловка» не установлено.

      Повторного  начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам в 2008 году не отмечалось. При проверке данного участка работы особое

внимание  было обращено на расчеты по оплате труда с работниками, которые  были приняты на работу по трудовым соглашениям и договорам. Установлена  подлинность данных документов, то есть они не оформлялись задним числом и не носили фиктивный характер. Это было сделано путем сверки фамилий в договорах (приложение Д).

      В результате проверки было выявлено, что  взаимоотношения между работниками  и кооперативом регулируются Гражданским  и Трудовым кодексом Российской Федерации. Согласно этим документам трудовые отношения  на предприятии оформляются трудовыми  и коллективными договорами.

      Кроме этого выявлено применение следующих  типовых форм документов по учету  личного состава: приказа о приеме на работу (приложение Л), личных карточек на работающих (приложение М), приказа о предоставлении отпуска работнику (приложение А).Во всех этих документах были проставлены подписи ответственных лиц, заполнены все необходимые реквизиты.

      На  следующем этапе выборочно была проверена правильность начисления оплаты труда. При проверке начисления сдельной оплаты труда было установлено  соответствие норм и расценок, указанных  в нарядах. Кроме этого были пересчитаны  сдельные расценки путем деления  тарифной ставки на норму выработки, при этом ошибок обнаружено не было. Определено соответствие применяемых  тарифных ставок при расчете расценок ставкам, утвержденным председателем  кооператива.

      При проверке начисления повременной оплаты труда было установлено соответствие применяемых в хозяйстве тарифных ставок и разрядов. Определено, что  размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных  работников организации установлены в Положении об оплате труда и указаны в штатном расписании. Штатное расписание на предприятии (приложение J1) составляется по форме, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5.01.04г. № 1, и утверждается приказом председателя кооператива.

      При проверки первичных документов по начислению оплаты труда не было обнаружено замечаний. Сдельная оплата определяется путем умножения выработки работника на установленную расценку. Повременная оплата на предприятии определяется умножением часовой (дневной) тарифной ставки разряда рабочего на количество отработанных им часов (дней). Также было установлено правильное перенесение итоговых сумм по работающим в расчетно платежные ведомости (приложение К).

      На  следующем этапе проверки были проконтролированы  обоснованность и правильность начисления премий, надбавок, доплат, пособий и  отпусков.

      Было  установлено, что стимулирующие  и компенсационные выплаты, применяемые  на предприятии, производятся согласно ст. 135 Трудового кодекса Российской Федерации от 21.12.01 г.:

      -надбавки (районный коэффициент в размере  15% ).

-доплата за  работу в выходные и праздничные  дни оплачивается в двойном  размере к тарифной ставке (ст. 153);

      -доплата  за работу в ночное время  оплачивается в размере 40 % к  тарифной ставке за I час работы (ст. 154);

       -работа в сверхурочное время  оплачивается за первые два  часа в полу торном размере,  а за последующие часы - в двойном  размере (ст. 152);

       -доплата за классность установлена  в размере 25 % - первого класса, 15 % - второго класса;

-доплата  за совмещение составляет 10 % (ст. 151);

        Начисление премий на предприятии утверждается приказом руководителя. При проверке расчета  средней заработной платы было определено, что она рассчитывается согласно законодательству (ст. 139 Трудового  кодекса): исходя из фактически начисленной  заработной платы работнику и  фактически отработанного им времени  за 12 месяцев, предшествующих моменту  выплаты. В расчет среднего заработка  на предприятии включаются все виды оплат, кроме сверхурочных, работы в  праздничные дни, по совместительству и премий. Средняя заработная плата  используется при расчете отпускных, больничных, командировочных, выплат при  сокращении.

        Установлено, что  право на отпуск работникам данного  хозяйства предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы. Для  подсчета оплаты за отпуск годовой  заработок делят на 12, полученный среднемесячный заработок - на 29,4 (среднее  число рабочих дней в месяце). Кроме этого было выявлено, что  продолжительность отпуска на предприятии  соответствует законодательству и  составляет не менее 36 календарных  дней.

        При проверке пособий  по временной нетрудоспособности было определено, что основанием для их расчета являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями. Согласно Трудовому кодексу выплата пособий в СПК «Павловка» устанавливается в следующих размерах: при непрерывном стаже работы до 5 лет - 60% заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%). При этом путем выборочной проверки пособий некоторых работников было выявлено, что они не превышают размера, установленного законодательством.

        Обнаружено применение следующих видов удержаний из заработной платы работников СПК «Павловка»: налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам, почтовый сбор при пересылке алиментов, квартирная плата, возмещение ущерба, причиненного предприятию, удержание за приобретенные товары у предприятия.

        Далее была проверена  правильность удержания налога на доходы физических лиц. По некоторым работникам выборочно были определены суммы, подлежащие обложению данным налогом, выявлено, что расчет налоговой базы  на предприятии происходит согласно ст. 210 Налогового кодекса. Предприятие правильно учитывает все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При получении дохода в виде товаров, налоговая база на предприятии определяется согласно ст. 211 Налогового кодекса исходя из рыночных цен таких товаров, включая налог на добавленную стоимость. Данные расчеты были проверены по данным расчетной ведомости (приложение К). 

     Установлена правильность применения предприятием стандартных налоговых вычетов, которые уменьшают сумму облагаемого  дохода. Согласно ст. 218 Налогового кодекса  Российской федерации на предприятии  применяются следующие стандартные  вычеты:

     - ежемесячный вычет в размере 400 руб. предоставляется каждому работнику до того месяца, пока его доход с начала года нарастающим итогом не превысит 20 000 руб.;

     -  ежемесячный вычет в размере 1000 руб. предоставляется на каждого ребенка в одинарном размере (одиноким родителям - в двойном раз мере) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб.

    После проверки исчисления налоговой базы была проверена правильность применения налоговых ставок по подоходному  налогу. Установлено, что данный кооператив согласно ст. 224 Налогового кодекса  использует ставку в размере 13%.

     Следующим этапом стала проверка удержаний  по исполнительным листам. В ходе этого  было проверено наличие полученных исполнительных документов для взыскания  алиментов и их регистрация в  специальном журнале в бухгалтерии. Установлено, что все удержанные суммы алиментов бухгалтерия  выдает не позднее чем в трехдневный  срок со дня выплаты заработной платы  лично взыскателю из кассы, либо переводит  по почте за его счет. Кроме этого  было выявлено правильное исчисление сумм алиментов, при этом их размер на предприятии соответствует законодательству и составляет: на одного ребенка - 25% от заработной платы за вычетом налога на доходы; на 2 детей - 33%; на 3 и более  детей - 50%. Было проверено и определено, что удержание алиментов происходит со всех видов дохода и со всех видов  доплат, за исключением сумм разовых  премий, разовой материальной помощи, а также выплат за работу во вредных  условиях, не носящих постоянный характер.

При проверке удержаний за причиненный материальный ущерб во внимание была принята гл. 39 «Материальная ответственность  работника» Трудового Кодексом 

Российской  Федерации. Путем проверки расчетной  ведомости (приложение К) было установлено, что согласно ст. 248 Трудового кодекса в - СПК «Павловка» материальный ущерб с виновного работника производится в сумме, не превышающей его средний месячный заработок. Причем было определено, что выявленная недостача удерживается с работника согласно распоряжению руководителя. Кроме этого был проверен срок принятия распоряжения: в данном хозяйстве, согласно законодательству, оно составляется не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Установлено, что бухгалтерия правильно определяет размер ущерба: он складывается из фактически потерь и расходов, связанных с исправлением либо ликвидацией имущества. Помимо этого проверена законность удержания ущерба с работника. Было выявлено наличие договоров, заключенных с такими работничками, о материальной ответственности. В соответствии с трудовым законодательством, данные договора были заключены с работниками, достигшими 18-летнего возраста, а также занимавшими должности, связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском) и перевозкой ценностей.

     На  следующем этапе были проверены  данные о фактическом фонде заработной платы как в целом по хозяйству, так и по его подразделениям. Для  этого по каждому месяцу отчетного  периода проверялось соответствие бухгалтерских записей по кредиту  сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» записям по дебету соответствующих  счетов по учету затрат. Важные аналитические  сведения для проверки правильности использования фонда оплаты труда содержатся в учетных регистрах о суммах начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников. Так при сопоставлении данных о начисленной заработной плате в своде начислений и удержаний с итоговыми данными в расчетной ведомости (приложение К) было выявлено их соответствие. Также было выявлено соответствие начисленных сумм по заработной плате в расчетной ведомости с данными платежной ведомости (приложение Е).

       При проверке свода начислений и удержаний  по оплате труда было установлено  его соответствие с данными записей по сч.70 в Главной книге, а также с данными журнала-ордера № 10-АПК. При сверке сальдо по сч.70 на первое число месяца в Главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами расчетно-платежной ведомости (приложение К) также было установлено их соответствие.