Аудиторская проверка кассовых операций

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов). Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на заработную плату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы, на выдачу ссуд сотрудникам и т.д.), соблюдение лимита кассы.

Устанавливаются факты оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, присвоения денежных сумм по подложным документам и др.

В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 "Касса" корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошбки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах.

В целом можно сказать, что аудиторская проверка в ООО "Информтехника", хоть и проводится внутренними сотрудниками, объективная и независимая. Проверка проводится в соответствии с законодательством РФ. Никакого попустительства и потворства здесь нет. Кассовые операции строго проверяются и контролируются. И благодаря этому материально ответственные лица дисциплинированы, никаких хищений и краж в кассе не происходит.

Заключение 

 

В результате исследований по избранной теме я узнала, что такое аудит, касса и аудит кассовых операций. Таким образом, поставленные задачи я выполнила.

На основе выполненного исследования подтверждена актуальность избранной темы, ее роль и значение. В первую очередь это обусловлено тем, что оборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой собственности. А оборот денежных средств связан с кассовыми операциями. Современная экономика любой организации представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, взаимосвязь с другими организациями и другими агентами. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, т.е. денежный оборот, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства. Эффективное развитие экономики организации во многом определяется состоянием денежного обращения, стабильным функционированием денежной системы. Денежное обращение пронизывает собою всю финансовую систему. Особую роль деньги играют в рыночной экономике, являясь важнейшим ее атрибутом. Деньги - это средство выражения ценности товарных ресурсов, участвующих всё время в хозяйственной жизни общества, универсальное воплощение ценности в формах, соответствующих данному уровню товарных отношений. Особенностью денег является то, что они находятся в постоянном движении - осуществляют непрерывный оборот, в ходе которого обслуживают многочисленные процессы реализации товаров и услуг; участвуют в накоплении капитала и формирования сбережений; а также используются при платежах по финансовым операциям (сделки с ценными бумагами, кредитные сделки) и нетоварных платежах (налоги, сборы, ренты, штрафы и др.). Денежные активы призваны обеспечивать постоянную платежеспособность предприятия, поэтому их оборот должен осуществляться в соответствии со специально разрабатываемой финансовой политикой управления денежными активами, поэтому такое строгое регулирование денежного потока со стороны, как государства, так и со стороны руководства организаций.

Аудит кассовых операций помогает увидеть полную ситуацию, что происходит в организации. Мне кажется, что независимая оценка в первую очередь нужна самому руководству предприятия, чтобы принимать на основе этих данных важные управленческие решения. Аудит кассовых операций нужен, чтобы контролировать денежный оборот, чтобы не было оседания денег, или ж наоборот растрачивания. Так же независимая оценка нужна инвесторам, чтобы выгодно вложиться в развитие бизнеса и не разориться. Аудит кассовых операций помогает подготовиться и к налоговым проверкам, что-то исправить, подкорректировать и избежать штрафных санкций. Таким образом, аудит кассовых операций необходим в любом бизнесе, в любой организации, независимо от форм собственности.

Конечно, проблема аудита кассовых операций, как и аудита в целом, не до конца доработана. Большинство организаций не пользуются услугами аудиторских организаций. Многие путают аудиторскую проверку с налоговой проверкой, отсюда и боязнь аудита. Кто-то просто хочет сэкономить, и поэтому не пользуется услугами аудиторов. Но как показывает практика, воспользовавшись услугами аудитора, предприниматели и бизнесмены избегали многих проблем, они были готовы к проверкам со стороны налоговой инспекции и инвесторы с большим желанием вкладывали деньги в их организации. Следовательно, аудит занимает существенное место в жизнедеятельности организации.

Список используемой литературы 

 

1.Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ (ред. От 28.12.2010)"Об аудиторской деятельности".

2.Положение по  бухгалтерскому учету и бухгалтерской  отчетности в РФ от 24.12.2010г.

.ПБУ 23/2011 "Отчет  о движении денежных средств" (ред. От 02.02.11г.)

.ПБУ 1/2008 "Учетная  политика организации" (ред. От 08.11.10г.)

.Положение Банка  России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке  ведения кассовых операций с  банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской  Федерации"

."Аудит" Аренс  Э.А., Лоббен Дж.К., изд. "Финансы  и статистика", 2005г

."Аудит" Подольский  В. И, Суглобов А. Е, Шеремет А.Д., изд. "Инфра", 2006г.

."НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ" (Васильева М., Карсетская Е., Капкова  Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин  В., Чвыков И.) ("АКДИ "Экономика  и жизнь", 2005)

."Типовые правила  эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетовс населением " (утв. Письмом минфина РФ от 30.08.1993 №104)

."Основы аудита", Юдина Г. А, Черных М. Н, изд. "КноРус", изд. 2010г