Аудит

 
 
 

 

4. План  и программа

аудиторской проверки учета финансовых вложений 

 Планирование  аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы  аудита экономического объекта.

 Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данного участка, рассмотренные выше. Примерная форма и содержание общего плана и программа аудита приведены в таблицах. 

 Общий план аудита финансовых вложений

 Проверяемая организация        ЗАО «Ангара»

Период  аудита         за 2002 год

Количество  человеко-часов       100

Руководитель  аудиторской группы      Николаев Н.Н.

 Состав  аудиторской группы  Николаев Н.Н.

             Михайлов М.М.

 Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1% 

 
 

Руководитель  аудиторской организации Иванов И.И.

                     _{(подпись)}

 Руководитель  аудиторской группы Николаев Н.Н.

                          _{(подпись)} 

 Программа аудита финансовых вложений

 Проверяемая организация        ЗАО «Ангара»

Период  аудита         за 2002 год

Количество  человеко-часов       100

Руководитель  аудиторской группы      Николаев Н.Н.

 Состав  аудиторской группы  Николаев Н.Н.

             Михайлов М.М.

 Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

 

 Руководитель  аудиторской организации Иванов И.И.

                     _{(подпись)}

 Руководитель  аудиторской группы Николаев Н.Н.

                          _{(подпись)}

Планируемый аудиторский риск – это субъективно  установленный уровень риска, который  готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший  аудиторский риск, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Таблица 4

Рекомендуемая система базовых показателей  и порядок нахождения уровня существенности 

                                                                                                                              

 Необходимо  отметить, что общий план и программа  аудиторской проверки финансовых вложений могут быть дополнены с учетом следующих моментов:

1. финансовые  вложения в уставные капиталы  других экономических субъектов,  совместную деятельность, а также займы могут осуществляться:

• денежными средствами (счета 50,51,52);
• ценными бумагами (счет 58);
• имуществом или готовой продукцией (счета 01,10,43);
• нематериальными активами (счет 04).

2.  Денежная оценка имущества, вносимого  в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

5. Перечень  аудиторских процедур 

      Аудитор должен получить надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

      Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств  внутреннего контроля и необходимых  процедур проверки по существу.

Оценка  системы внутреннего контроля

     Оценка  системы внутреннего контроля производится аудитором на стадии планирования аудиторских  процедур (предварительная оценка) и подтверждается или корректируется при их проведении. Оценивая систему  внутреннего контроля финансовых вложений, аудитору следует выяснит, кто несет ответственность за них. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операции по финансовым вложениям и кто в действительности санкционирует эти операции. Если операции с ценными бумагами санкционируют не те лица, которые на это уполномочены, или такие операции вообще не санкционируются (либо санкционируются задним числом), это свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля. Кроме того, для эффективного функционирования системы внутреннего контроля функции учета операций с ценными бумагами должны быть отделены от санкционирования этих операций.

      Аудитору  необходимо выяснить, каким образом  организована передача информации о  финансовых вложениях, получении доходов  по ним из отдела ценных бумаг (от сотрудника, занимающегося ценными бумагами) в бухгалтерию организации. Аудитору надлежит сверить данные о финансовых вложениях в бухгалтерском учете и отчетности с данными отдела ценных бумаг. Выявление фактов несвоевременной передачи информации или передачи неточной информации, несовпадения данных бухгалтерского учета с данными отдела ценных бумаг свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля и требует увеличения объема проводимых аудиторских процедур.  

Программа аудита

   

                                         Тесты средств контроля

 

Из данного  теста мы видим, что на данном предприятии не проводится инвентаризация финансовых вложений, что является недостатком системы внутреннего контроля, а так же большим недостатком является и то, что на предприятии не проводятся проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений