Аудит учета готовой продукции

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2014 в 21:44, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является проведение аудиторской проверки готовой продукции и формирование мнения о достоверности информации о ней в бухгалтерской отчетности.
Цель определила решение следующих задач:
- исследовать теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита готовой продукции;
- представить экономическую характеристику объекта исследования, анализ основных экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ 6
1.1. Характеристика предмета исследования (готовая продукция) 6
1.2. Нормативно-правовое обеспечение аудита учета готовой продукции 11
1.3. Методика аудиторской проверки операций с готовой продукцией 15
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ПРОДАЖИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ В ООО «НЗЖБИ» 24
2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО «НЗЖБИ» 24
2.2.Оценка системы внутреннего контроля…………………………………27
2.3. Планирование аудиторской проверки в ООО «НЗЖБИ» 42
ГЛАВА 3. ХАРАКТЕРИСТИКА АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР 43
3.1. Аудит выпуска готовой продукции 43
3.2. Аудит отгрузки готовой продукции 44
3.3. Аудит реализации готовой продукции......................................................47
3.4. Обобщение результатов аудиторской проверки......................................52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Скачать архив (24.94 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

моя курсовая.docx

— 99.75 Кб (Скачать файл)

Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест. Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая (свыше 71%), средняя (от 70% до 41%), низкая (ниже 40%).

Результаты выведения оценок

Наименование раздела	Оценка эффективности СВК	Последствия
Стиль управления	Высокая V	5/5*100=100%
	Средняя
	Низкая
Организационная структура	Высокая	2/3*100=67%
	Средняя V
	Низкая
Разделение ответственности и полномочий	Высокая V	4/4*100=100%
	Средняя
	Низкая
Контроль	Высокая V	10/12*100=83%
	Средняя
	Низкая
Учет и отчетность	Высокая V	8/9*100=89%
	Средняя
	Низкая
Кадры	Высокая V	4/5*100=80%
	Средняя
	Низкая

Оценка надежности и эффективности СВК в целом: 33/38*100=87% - высокая степень надежности и эффективности СВК.

2 этап - подтверждается достоверность оценки СВК, путем изучения, анализа и оценки сведений об определенных сторонах хозяйственной деятельности организации.

При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета (У) используется следующая градацию: У1 - низкий уровень; У2 - средний уровень; У3 - высокий уровень.

Тест оценки эффективности информационной системы бухгалтерского учета

N	Направления и вопросы контроля	Ответ	Символ	Выводы и решения аудитора
1	Имеется ли учетная политика в части, регулирующей порядок организации учета выпуска и реализации ГП согласно действующему законодательству?	Да	У3	Удовлетворительная база для организации учета
2	Оформляются ли документально операции по выпуску и продаже продукции?	Да	У3	Удовлетворительная база для организации учета
3	Датируются ли счета-фактуры на реализацию продукции днем отгрузки?	Да	У3	Удовлетворительная база для организации учета
4	Разработаны ли схемы учета готовой продукции и её реализации	Да	У3	Удовлетворительная база для организации учета
5	Проверяется ли соответствие записей аналитического и синтетического учета реализации?	Да	У3	Удовлетворительная база для организации учета
6	Соблюдается ли график документооборота и установленный порядок списания коммерческих расходов?	В целом график документооборота соблюдается, но имеют место случаи нарушения принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.	У2	Имеется вероятность ошибок в учете

Оценка надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле: , где n количество вопросов в тесте.

У1- отсутствует; У2=1*0,4=0,4; У3= 5*0,5=2,5; n=6;

=2,5+0,4=2,9; =2,9/6*100=48%.

Эффективность и надежность системы бухгалтерского учета денежных средств оценена как средняя.

Неотъемлемый риск отражает подверженность сальдо счетов или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или групп однотипных операций при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. [22]

Неотъемлемый риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта.

При формировании оценок неотъемлемого риска использовать следующую градацию:

- Н1 - низкий уровень;

- Н2 - средний уровень;

- Н3 - высокий уровень.

Оценка неотъемлемого риска

N	Факторы риска	Классы риска
N	Факторы риска	3 - высокий	2 - средний	1 - низкий
Внешние факторы
	Характер бизнеса клиента	Отрасль новая, состояние нестабильное	Промежуточное состояние	Отрасль традиционная, состояние стабильное Н1
	Внешняя среда	Нестабильна.	Промежуточное состояние	Стабильна Н1
Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица
	Вид деятельности аудируемого лица	Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска	Промежуточное состояние	Вид деятельности стабилен Н1
	Масштаб деятельности	Крупный Н3	Средний	Малый
4.1	Финансовое положение аудируемого лица:	Ненадежное, неустойчивое Коэффициент финансовой устойчивости = (СК+ДО)/А =(8632+38818)/255433=0,19. 0,19<0,7 Н3	Средняя оценка	Высокая оценка
4.2	Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами)	Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). Коб.СОС = (СК+ДО-ВА)/ОА = (8632+38818-61545)/193888= - 0,073 Н3	Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу).	Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).
4.3.	Текущая ликвидность	Низкая (ниже 1,2) Ктл=ОА/КО =193888/207983=0,93 Н3	1,2 - 118	Близкая к нормативу и выше (1,8)
4.4.	Вероятность банкротства	Высокая или очень высокая	Вероятность банкротства существует.	Вероятность банкротства низкая или отсутствует. Z = – 0,3877 – 1,0736 × Ктл + 0,579 × (ЗК/П)= -1,213 Н1
4.5.	Рентабельность услуг, работ	Большая часть услуг, работ реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность	Существуют отдельные случаи реализации работ, услуг ниже себестоимости.	Все работы, услуги организации рентабельны, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается. Н1
4.6.	Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса).	Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении.	Уровень чистых активов составляет от 20 до 70% (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов. Н2	Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%).
Внутренние факторы
	Стиль и основные принципы управления	Низкая оценка	Средняя оценка	Высокая оценка Н1
	Кадровая политика	Низкая оценка	Средняя оценка	Высокая оценка Н1
	Состояние информационной системы бухгалтерского учета.	Низкая оценка	Средняя оценка	Высокая оценка Н1

Установим количественные значения указанных градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.

Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:

НР = (1 – (∑Н / n)) * 100, где n количество оцениваемых факторов риска.

Н1=0,3*8=2,4;

Н2=0,5*1=0,5;

Н3=0,8*4=3,2;

n=13;

= 2,4+0,5+3,2=6,1

НР=(1 – (6,1/13))*100= 53%.

На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля.

Риск средств контроля означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении сальдо (остатков) счета или группы однотипных операций и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или групп однотипных операций, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Риск средств контроля характеризует степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта.

При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) использовать следующую градацию: К1 - низкий уровень; К2 - средний уровень; К3 - высокий уровень.

Таблица 6 - Тест оценки эффективности контрольных действий

Направления и вопросы контроля	Ответ	Символ	Примечание
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность продукции?	Да	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Продолжение таблицы 6
Определен ли в организации круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск ГП на склад и со склада а так же оформление этих операций?	Да	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Проводятся ли инвентаризации, когда и сколько раз?	Да, один раз в год.	К2	Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования на склад, отпуск и продажу?	Да	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Осуществляется ли контроль за нормами расхода материалов на производство ГП?	Да	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?	Да	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7

Оценка надежности и эффективности контрольных действий осуществляется по формуле:

ЭСК = (∑ к / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.

Величина риска средств определяется по формуле:

РСК= 100 – ЭСК.

К2= 0,3*1=0,3;

К3=0,4*5=2;

n=6;

=0,3+2=2,3;

ЭСК = 2,3/6*100=38%;

РСК=100-38=62%.

Для расчета величины риска необнаружения ошибок используем таблицу 7.

Риск необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или группах операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или группы операций

Оценка риска необнаружения

№ п/п	Фактор	Оценка фактора, обеспечивающего
№ п/п	Фактор	низкий риск	средний риск	высокий риск
	Информированность аудиторской организации об аудируемом лице	Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом	Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице Н2	Первичный аудит
	Рабочая группа, сформированная для проведения проверки …	Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом	Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице Н2	Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице
	Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды	Проверки прово-дились в течение последних 3-х лет. Н1	Год, предшествующий отчетному, не проверялся	Последние 3 года не проверялись
	Техническое оснащение аудиторской группы	Полностью соответствует объему и характеру работ Н1	Частично соответствует объему и характеру работ	Не соответствует объему и характеру работ
	Методологическое обеспечение проведения аудита	Обеспечение в требуемом объеме Н1	Обеспечение частичное	Обеспечение не в требуемом объеме
	Информационное обеспечение проведения аудита	Обеспечение в требуемом объеме Н1	Обеспечение частичное	Обеспечение не в требуемом объеме
	Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент	Имеется у всех аудиторов группы	Имеется не у всех аудиторов группы	Не имеется у всех аудиторов группы Н3
	Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке	Высокие	Средние	Невысокие Н3
	Психологическая совместимость членов аудиторской группы	Полная, группа не раз работала в таком составе	Частичная, хотя группа работала в таком составе	Группа не работала в таком составе Н3
	Условия работы аудиторской группы у клиента	Способствуют более качественному выполнению работ	Средние Н2	Не способствуют более качественному выполнению работ
	Планирование предстоящей проверки	Было выполнено в полном объеме Н1	Было выполнено частично	Не было выполнено в полном объеме
	Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки)	Увеличенный	Средний	Уменьшенный Н3
	Предоставление информации.	Клиент заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета позволяет получить существенную информацию	Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию Н2	Клиент не заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета не позволяет получить существенную информацию
	Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу	Незначительное	Умеренное Н2	Значительное
	Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из…	Внешних источников	Смешанных источников Н2	Внутренних источников
	Итого оценок:	5	6	4
	Итоговая оценка риска необнаружения (нужное подчеркнуть)	Низкий	Средний X	Высокий

уровень риска «высокий» - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск необнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;
уровень риска «средний» - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск необнаружения = 5%;
уровень риска «низкий» - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск необнаружения = 10%, объем выборки малый.

Риск необнаружения составляет 5%.

Аудиторский риск означает риск выражения ненадлежащего аудиторского мнения в случаях, когда в бухгалтерской отчетности содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск — это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска неэффективности аудиторской проверки. Аудиторский риск базируется на оценке риска неэффективности системы учета клиента, риска неэффективности системы внутреннего контроля клиента, риска невыявления ошибок клиента аудиторами. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: неотъемлемый риск; риск средств контроля; риск необнаружения.[22]

Формула аудиторского риска:

Ра = Рнм * Рк * Рн

Рнм — неотъемлемый риск;

Рк — риск средств контроля;

Рн — риск необнаружения.

Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 8.

Таблица 8 - Определение аудиторского риска

Неотъемлемый риск	0,53%
Риск средств контроля	0,62%
Риск необнаружения	0,05%
Величина аудиторского риска	1,6%

Вывод: Величина аудиторского риска составляет 1,6%, что соответствует установленной величине от 0≤АР≤5%.

2.3. План и программа аудита

Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование следует рассматривать как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора.

Информация о работе Аудит учета готовой продукции