Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Ошибок обнаружено не было.

3.  Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом.

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов при начислении повременной оплаты труда.

При повременной системе  оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.

4.  Проверка правильности начисления и расчета отпускных.

При проверке оплаты за время  отпуска обращается внимание на дату начала отпуска по приказу и табелю, правильность определения расчетного периода и соответствие сумм заработной платы по месяцам расчетного периода в расчете отпускных и лицевом счете.

5.  Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке.

Ошибок в ходе данной проверки выявлено не было.

6.  Проверка правильности начисления пособий.

Процедура контроля начисления пособий по временной нетрудоспособности включает проверку правильности:   

- расчета среднедневного  заработка; 

- размера пособия (%) в зависимости от стажа работы;  

- числа дней нетрудоспособности;

- ограничения максимального  размера пособия. 

- суммы начисленного  пособия.

7.  Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении.

8.  Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам.

В рассматриваемой организации не было случая применения таких договоров.

9.  Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ).

Для работников организации  удержания не производились в  отчётном периоде.

10.  Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования.

11.  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Аудит НДФЛ проводился, чтобы  проверить правильность начисления и своевременность уплаты налога.

При проверке учитывались  размеры заработной платы и полагающиеся налоговые вычеты. Аудит проводится на основании данных предоставленных документов, касающихся оплаты труда и прочих выплат работникам предприятия.

 

2.3. Аудиторские процедуры расчетов  по оплате труда.

Учет удержаний из заработной платы по исполнительным листам, по заявлению работника, по инициативе администрации.

Заработная плата работника  может быть уменьшена на сумму  различных удержаний. В ООО “Восход” производились нижеперечисленные  виды удержаний из заработной платы.

• Удержание по исполнительным листам
• Удержание алиментов осуществляют по исполнительным листам.
• Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживают с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.
• Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (ред. от 15.08.2008) "О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей"; таким доходам, в частности, относятся: заработная плата, все виды доплат, надбавок и т.п.

В соглашении или исполнительном листе может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в  долях от дохода работника, так и  в фиксированной сумме.

Как правило, алименты удерживают в следующем размере:

- на содержание одного  ребенка - 1/ 4 дохода работника;

- на содержание двоих  детей - 1/ 3 дохода работника;

- на содержание троих  и более детей - 1/ 2 дохода работника.

Суд может уменьшить  или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

Для учета алиментов  открывается к счету 76 субсчет "Расчеты  по исполнительным листам".

Удержание алиментов в бухгалтерском учете отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по исполнительным листам" - удержана сумма алиментов по исполнительному  листу

Удержания по инициативе организации

По инициативе организации  производилось удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

Работник, получивший подотчетную  сумму, должен за нее отчитаться, представить  в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.

Работник, получивший подотчетную  сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет  и сдать в кассу неизрасходованный  остаток подотчетных сумм не позднее  чем через три рабочих дня  после возвращения из командировки.

Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный  срок, может удерживаться из его  заработной платы.

Единовременная сумма  удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к  выдаче.

Если долг работника  будет списан за счет средств организации, эту сумму следует включить в совокупный доход работника (ст. 209 НК РФ). Это значит, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц.

Выдача наличных денег  под отчет на хозяйственные нужды  производится в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций (п. 11 письма Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. Банком России 22.09.1993№40). 
Если по прошествии трех рабочих дней по истечении установленного срока лица, получившие наличные деньги под отчет, не отчитались за них или не вернули деньги в кассу, делается запись:

Дебет 94 Кредит 71 = 10000 - учтена сумма средств, выданная работнику  под отчет и не возвращенная в срок.

Операции по удержанию  денежных средств из заработной платы  работника отражаются записью:

Дебет 70 Кредит 94 = 10000 - невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

Удержания на основании  заявлений или обязательств работников

Основанием для удержания  тех или иных сумм из заработной платы работника являются его  заявления или заключенные с  ним договоры. Один из сотрудников  организации ООО “ЭРОМ” заключил договор о предоставлении займа.

Все удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работника, производят сверх обязательных удержаний.

Организацией были предоставлены  работнику денежные средства по договору займа. С работником организация  заключила письменный договор.

В договоре были указаны сумма займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа (целиком или частями; вносятся деньги в кассу, или сумма займа удерживается из зарплаты и т.д.).

Если организацией предоставляется  беспроцентный заем, а также, если сумма процентов по займу с 2009 года ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России на момент уплаты процентов (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду.

Материальную выгоду облагают налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При исчислении налога сумму материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшают.

При выдаче кредита или  займа компания должна исчислить  и удержать с материальной выгоды налог на доходы физических лиц (ст. 212 НК РФ).

Материальную выгоду взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховыми взносами во внебюджетные фонды не облагают.

В бухгалтерском учете  такая операция оформляется проводками:

Дебет 26 Кредит 70 = 20 000 руб. - начислена заработная плата работнику;

Дебет 70 Кредит 68 = 2600 руб. - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 = 5000 руб. - произведено удержание по заявлению  работника;

Дебет 70 Кредит 50 =12 400 руб. - отражена выплата заработной платы (20 000 - 5000 - 2600)

Учет налога на доходы физических лиц.

Большинство доходов, выплачиваемых  организацией работникам в течение  календарного года, облагают налогом  на доходы физических лиц.

Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживают по ставке 9% или 15%.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить  его сумму в бюджет.

В учете делается запись:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты  по налогу на доходы физических лиц"

- удержан налог на  доходы с сумм, выплаченных работникам  вашей фирмы.

Налогом облагают общую  сумму дохода, которую работник получил  от организации в календарном месяце, уменьшенную на сумму доходов, необлагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Налоговые вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Организация может уменьшить доход  работника на стандартные, профессиональные и некоторые имущественные налоговые  вычеты. Другие вычеты (например, социальные) работник может получить в налоговой  инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают  только сумму дохода, облагаемую налогом  по ставке 13%.

Если человек одновременно работает в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной  из них по его выбору.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые  вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые  вычеты могут быть предоставлены  в следующих суммах:

- 3000 рублей;

- 500 рублей;

- 1400 рублей.

Если доход работника  меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые  пострадали на атомных объектах в  результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др. (подпункт 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на вычет в размере 500 рублей в месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, работники, ставшие  инвалидами I и II групп, и др. (подпункт 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.

При этом работник должен представить  в бухгалтерию справку о доходах  по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места  работы.

Вычет в размере 1400 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется  на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной  формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться  с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок  достиг указанного возраста.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 1400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.

Вычет на содержание детей  в размере 1400 рублей предоставляется  независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет. По договоренности между родителями одному из них "детский" вычет может быть предоставлен в двойном размере, а другому не предоставляться. Для этого необходимо написать соответствующие заявления.

Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю предоставляют двойной "детский" вычет. В случае смерти одного из родителей, второй родитель признается единственным (письмо Минфина России от 17 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/374). Последний месяц предоставления двойного вычета - месяц вступления в брак (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК.

 

2.4 Ошибки и рекомендации по результатам  аудита расчетов по оплате  труда.

Заключительный этап аудита расчётов с персоналом по оплате труда содержит анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, а также рекомендации по устранению данных ошибок.

1) На проверку было  представлено штатное расписание  Организации, утвержденное генеральным  директором, действующее с 06.04.10 г.

Согласно штатному расписанию №2 от 06.04.10, утвержденному приказом №7 от 06.04.10 в организации предусмотрены  должности: