Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Сентября 2011 в 22:02, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – углубить теоретические знания и закрепить практические навыки по проведению аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
Для успешного выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить цель и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда, а также информационное обеспечение аудита;
- рассмотреть план проведения и программу аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- изучить законодательные основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- изложить этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- раскрыть типичные ошибки при осуществлении расчетов с персоналом по оплате труда;
- показать на практических примерах возможные нарушения, выявленные по результатам аудита.
Введение 3
1.Основы организации аудита и его правовое обеспечение
1.Теоретические основы аудита 5
2.Правовое и информационное обеспечение аудита 9
2.Организация проведения аудиторской проверки расчетов по оплате труда в ООО «Автолюкс-оценка»
1.Краткая характеристика предприятия 13
2.Планирование аудиторской проверки расчетов по оплате труда 14
3.Порядок проведения аудиторской проверки расчетов по оплате труда 27
2.4. Документальное оформление результатов проверки 36
3.Совершенствование аудита 41
Выводы и предложения 47
Список использованных источников 49
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Кичигин А.В.
Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
Методические приемы и способы проведения аудита
Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «Автолюкс-оценка ».
Итоги
проверки на данном участке учета
оформляются в рабочем
Таблица 5
Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого объекта | Дата (период) составления документа | № документов | Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. |
09.09.2010 | Первичные документы по учету персонала | Приказы о приеме на работу сотрудника | 01.05. – 30.09.09г. | №11, 14, 18, 21/09-02 | Нарушений не выявлено |
Приказы о прекращении трудового договора | 01.02. – 30.04.09 г. | №4, 8, 10\09-02 | |||
Договора подряда и трудовые соглашения | 01.01. – 31.12.09 г. | № 1 – 6 | |||
Личные
карточки
(ф. №Т-2) |
01.01. – 31.12.09г. | Не все приказы разнесены в карточки сотрудников | |||
09.09.2010 | Документы по учету рабочего времени | Табеля учета рабочего времени | июнь 2008г. и декабрь 2008г. | Не указываются командировки | |
Наряды, бригадные подряды | январь 2009г. и сентябрь 2009г. | №1-4 и №23-27 | Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты | ||
07.02.2010г. | Расчетно-платежные документы по оплате труда | Платежная ведомость | Март, июнь, декабрь 2009г. | № 30-45,
71-82, 126-140 |
Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано» |
Расчетно-платежная ведомость | 01.02. – 28.02.09г. | №8-19 | Нарушений не выявлено | ||
Лицевые счета | 2009г. | Нарушений не выявлено | |||
14.02.2010г
. |
Документы по учету депонирования заработной платы | Книга аналитического учета депонированной заработной платы | 2009г. | Нарушений не выявлено |
Выявленные
на данном этапе аудиторской проверки
нарушения отражаются в отчетных документах
аудитора.
Таблица 6 Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки
Виды нарушений, выявленных в документах | Наименование документа, по которому выявлено нарушение | Дата (период) составления документа | № документа |
1 | 2 | 3 | 4 |
Неверно указано количество отработанных дней водителю Зворыгину А.В. | - табель учета
рабочего времени,
- приказ об отпуске |
22.06.2009г. 15.06.2009г. |
№17 |
Имеются неоговоренные исправления. Корнев Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович | Договор подряда | 01.03.2009 | б\н |
Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Маркина П.Р. | Регистратор и подшивка документов по инвалидам | 2009г. |
Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
При
проверке первичных документов аудитором
был обнаружен следующий
В силу вышеуказанного, можно сказать о не серьезном отношении к ведению первичной документации в ООО «Автолюкс-оценка».
Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «Автолюкс-оценка» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2009 года в Главной книге и в балансе предприятия.
В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2009 года .
Таблица 7 Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в
расчетно-платежных ведомостях и Главной книге
Месяцы | Числится по своду начисления и удержания, руб. | Числится по Главной книге, руб. | Отклонения, руб. |
апрель | -83370-89 | -83371-00 | 0-11 |
май | -3507-93 | -3507-93 | 0-00 |
июнь | 59 | 60 | -1 |
Данные несоответствия бухгалтер объяснить не может (говорит, что просто описалась).
В
расчетно-платежной ведомости
Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.
Данные
о начисленной заработной плате
в расчетно-платежной
При
проверке периодичности и
Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.
Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблицах.
Таблица 8 Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2009г.
Ф.И.О. | Наименование документа | Начислено, руб. | Удержано, руб. | ||||||||||
Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | НДФЛ | Исполнительный лист | Другие | ||||||||
Даые организации | Данные аудитора | Олонения | Данныорганизации | Данные аудитора | Отклонения | Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | |||||
Васильев Е.В. | Расчно-платежная ведомость | 6000 | 5500 | +500 | 780 | 715 | +65 | - | - | - | 64 | 60 | +4 |
Антонов С.М. | Наряд №6 | 2000 | 2800 | -800 | 130 | 234 | -104 | 590 | 573 | +17 | - | - | - |
Елкина И.О. | Табль рабочего времени | 4500 | 0 | +450 | 533 | 0 | +533 | - | - | - | - | - | - |
ИТОГО: | 12500 | 12300 | +200 | 1443 | 1417 | +26 | 590 | 573 | +17 | 64 | 60 | +4 |
Сотрудник Елкина И.О. находится в декретном отпуске, начисление заработной платы не надо было производить.
Оценка и оформление результатов аудита расчетов с персоналом по оплате труда
После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Автолюкс-оценка» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т.д.), «Баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2) и др.
Аудиторское заключенип по аудиту расчетов с персоналом по оплате труда ООО « К Б К » за 2009 год.
Нами проведен аудит учета труда и заработной платы ООО «Автолюкс-оценка» за 2009 год.
При планировании и проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Автолюкс-оценка». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Автолюкс-оценка».
Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Автолюкс-оценка» с целью выявления всех возможных недостатков.
В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Автолюкс-оценка» масштабам и характеру его деятельности.
Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.
При проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено соблюдение в ООО «Автолюкс-оценка» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Автолюкс-оценка».