Аудит операций с объектами основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2011 в 22:22, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является разработка информационно – методического обеспечения аудита операций с основными средствами ремонтного вагонного депо Горький-Сортировочный.

Работа состоит из введения, шести пунктов, заключения и приложений.

В работе рассмотрены цели и задачи, нормативное регулирование аудита операций с основными средствами. Также представлена планово-договорная, конструкторско-технологическая и распорядительная информация.

Содержание работы

Введение

1. Цели и задачи аудита операций с объектами основных средств

2. Нормативно-правовые акты, регулирующие объект проверки

3. Информация аудируемого лица

4. Оценка существенности, эффективности и надежности системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите операций с объектами основных средств

5. Разработка плана и программы аудита операций с объектами основных

средств

6. Контрольный пример и анализ выполнения процедур аудита операций с основными средствами

Заключение

Список использованных источников

Скачать архив (118.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

аудит операций с объектами основных средств.doc

— 474.50 Кб (Скачать файл)

 

Окончание таблицы 9

1 2 3 4 5
     4.3. Имеется график отпусков     +
     4.4. Высокая текучесть  кадров      
     4.5. Разрабатываются и соблюдаются положения о  стимулировании труда +    
     4.6. Проводятся  инструктажи по выполнению работниками  своих функциональных обязанностей +    
     4.7. Проводится  ротация кадров +    
 

     Для определения степени эффективности и надежности системы внутреннего контроля аудитор определяет удельный вес ответов "да" в общем количестве вопросов. По итогам  данного теста на 18 вопросов был получен ответ "да". Удельный вес ответов "да" в общем количестве вопросов составил 79% (15 ÷ (22-3)), значит, аудитор оценивает уровень надежности системы внутреннего контроля на первом этапе как высокий. В табл. 10 представлен тест системы внутреннего контроля, в котором аудитором определяется надежность системы бухгалтерского учета и средств контроля.

     Таблица 10

     Тест  системы внутреннего контроля 2 этап

№ п/п Содержание  вопроса Да Нет Не характерно
1 2 3 4 5
     Система бухгалтерского учета
     1.      Учетная политика и её соблюдение                     
     1.1. Разработан  ли план счетов на предприятии +    
     1.2. Разработана технология ведения учета и формирования внутренней и внешней отчетности +    
     1.3. Разрабатываются нетиповые формы первичных учетных  документов при отсутствии типовых   +  
     1.4. Имеются формы  внутренней отчетности +    
     1.5. Обоснованы  применяемые способы учета, отличные от предусмотренные нормативными документами     +
     1.6. Обоснованы  применяемые способы учета при  отсутствии нормативных документов     +

 

Продолжение таблицы 10

1 2 3 4 5
2. Соблюдение  принципов бухгалтерского учета  и требований к нему      
     2.1. Валюта бухгалтерского учета применяется верно +    
     2.2. Ведется раздельный учет собственного имущества и других организаций +    
     2.3. Ведется раздельный учет текущих и капитальных расходов и затрат +    
     2.4. Имеются хозяйственные  операции, не зарегистрированные в бухгалтерском учете   +  
     2.5. Все записи в  бухгалтерском учете подтверждены первичными документами +    
     2.6. Хозяйственные операции регистрируются по мере их совершения +    
     2.7. Указан ли в  приказе об учетной политике момент реализации продукции.     +
     2.8. Контролирует  ли главный бухгалтер процесс  формирования доходов и финансовых результатов +    
     2.9. Классификация доходов и расходов осуществляется в соответствии с нормативными актами +    
     2.10. Ведется ли аналитический  учет по счетам 90, 91,99 +    
     2.11. Ведутся ли на предприятии  налоговые регистры +    
     2.12. Проводится  ли сверка данных первичного, аналитического, синтетического, сводного учета и  форм бухгалтерской отчетности +    
Средства  контроля
     3. Средства текущего контроля      
     3.1. Имеется ли график проведения инвентаризации +    
     3.2. Наличие и исполнение договоров о материальной ответственности +    
     3.3. Разрабатываются и используются инструкции о порядке  приема, хранения, ввода в эксплуатацию, отпуска и списания ТМЦ +    
     3.4. Соблюдается обеспечение  условий сохранности имущества  и документации (сейфы, документы  прошнурованы и пронумерованы) +    
     3.5. Проводится  ли контроль за исполнением документов     +
     4. Контроль хозяйственных  операций на стадии первичного учета  и подготовки информации      
     4.1. Проводится  проверка соблюдения нормативных актов, норм, нормативов +    
     4.2. Проводится  контроль соответствия данных первичных  документов и отражаемых в них  активах +    

 

Окончание таблицы 10

1 2 3 4 5
     4.3. Проводится  ли проверка взаимосвязей по хозяйственным операциям с доходами, расходами +    
     4.4. Применяются доверенности при совершении операций +    
     4.5. Ведутся журналы  регистрации документов и применение последовательной нумерации документов     +
     4.6. Ведутся журналы  регистрации движения ТМЦ +    
     5. Проверка выполнения функций внутреннего контроля      
     5.1. Проводится  проверка соблюдения учетной политики и её элементов     +
     5.2. Проводятся  внезапные инвентаризации и другие проверки +    
     5.3. Проводится  инвентаризация при смене материально ответственных лиц +    
     5.4. Осуществляется  контроль за выполнением должностных  инструкций     +
     5.5. Проводится  сверка расчетов +    
     5.6. Проводится  оценка финансового состояния партнеров  при заключении сделок +    
 

     Для определения эффективности и надежности системы бухгалтерского учета и средств контроля аудитор определяет удельный вес ответов "да" в общем количестве вопросов. По итогам  данного теста на 26 вопросов был получен ответ "да". Удельный вес ответов "да" в общем количестве вопросов составил 81 %                (26 ÷ (35-3)), значит, аудитор оценивает уровень надежности системы бухгалтерского учета и средств контроля как высокий. Так как оценка СВК по итогам теста – высокая, то аудитор по своему профессиональному суждению может уменьшить объемы проверки документов, а также количество аудиторских процедур, которые необходимо ему выполнить, что выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета по операциям с объектами основных средств законодательству Российской Федерации.

     После оценки системы внутреннего контроля аудитором рассчитывается аудиторский  риск. Аудиторский риск – это  риск выражения ненадлежащего аудиторского мнения. Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения её достоверности, либо признание того, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

     Аудиторский риск состоит из трех основных компонентов (поскольку осуществляется внутренний аудит, то мы можем использовать те рекомендации, которые приводились в предыдущей редакции ФПСАД №8, при проведении внешнего аудита необходимо руководствоваться требованиями новой редакции ФПСАД №8, согласно которым аудиторы должны определять уровень риска хозяйственной деятельности и риска СВК):

  1. неотъемлемого (внутрихозяйственного) риска;
  2. риска средств контроля (контрольного риска);
  3. риска необнаружения.

     Неотъемлемый  (внутрихозяйственный)  риск ( Рнт ) означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.  Неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск зависит, прежде всего, от качества и надежности контрольной среды хозяйствующего субъекта. Контрольная среда характеризует отношение, осведомленность и практические действия руководства и (или) собственников проверяемого экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. 

     Риск  средств контроля (контрольный риск) (Рк) означает риск того, что искажение учетной и отчетной информации не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольный риск обусловлен, прежде всего, надежностью и эффективностью системы бухгалтерского учета и средств контроля в составе системы внутреннего контроля  хозяйствующего субъекта. Высокой надежности системы внутреннего контроля соответствует низкий аудиторский риск  и наоборот.

     Риск  необнаружения (Рнб) означает вероятность того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажения учетной и отчетной информации.

     Существуют  два основных метода оценки аудиторского риска: качественный (интуитивный) и количественный.

     В данном примере аудиторский риск аудитором  рассматривается с качественной стороны,  то есть оценивается как высокий, средний или  низкий.

     В нашем случае неотъемлемый риск аудитор  оценивает как низкий, поскольку его величина составляет 21% (т.е. 100% (максимально возможная величина риска) – 79% (уровень эффективности и надежности СВК на первом этапе)).

     В приведенных выше расчетах аудитор определил уровень надежности системы внутреннего контроля на втором этапе, как высокий (81%), поэтому риск  контроля он оценивает как низкий –19%, так как между ними имеется обратная зависимость. Чем больше уровень надежности системы внутреннего контроля, тем меньше риск контроля и наоборот.

     Аудитор не имеет возможности влиять на уровень  неотъемлемого риска и риска  средств контроля, но он может повлиять на величину риска необнаружения  путем расширения объема выборки, увеличения состава аудиторских процедур, повышения собственной квалификации. Уровень совокупного аудиторского риска зависит от уровня существенности искажения информации.

     Для определения совокупного аудиторского риска с помощью количественной оценки рассмотрим табл. 11, в которой  показана обратная взаимосвязь между риском необнаружения, с одной стороны, и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля, с другой стороны.  

 

      Таблица 11

     Взаимосвязи риска необнаружения и совокупного  неотъемлемого и контрольного риска

                   Уровень риска средств контроля
         высокий средний низкий
Уровень неотъемлемого (внутрихозяйственного риска) высокий самый низкий ниже среднего средний
средний ниже среднего средний выше среднего
низкий средний выше среднего наивысший
         Допустимый уровень риска необнаружения

Информация о работе Аудит операций с объектами основных средств