Аудит операций с объектами основных средств

 

 

       2. Информация аудируемого  лица 

При осуществлении аудиторской  проверки помимо информации нормативно-правовых документов аудиторам  также необходима информация аудируемых лиц, которую можно  подразделить на следующие  группы:

- планово-договорная,

- конструкторско-технологическая,

- распорядительная,

- расценочная,

- учетная,

- отчетная и др.

К планово – договорной информации относится  договор поставки (прил.4). Договор поставки заключается на основании доверенности ОАО «РЖД» с одной стороны,  являющегося покупателем, и на основании действующего устава ООО «ПромТехТранс», - поставщика, с другой.

Предметом договора согласно Спецификации (прил.5) является товар, а именно:

- воздухосборник;

- компрессор с воздушным  охлаждением;

- компрессор воздушный производительности;

- гильотиновые ножницы;

- ковочный пневматический  молот;

- пресс ножницы.

Общая цена договора в соответствии с Протоколом согласования договорной цены (прил.6)  составляет 23 233 627,00 в том числе НДС – 18% 3 544 112, 00. Платежи производятся путем безналичного банковского перевода на счет поставщика в следующем порядке:

- заказчик производит  авансовый платеж  в до размере  20% от общей цены  договора;

- расчет производится  покупателем после  подписания сторонами  акта приемки товара в эксплуатацию на основании накладных и счетов – фактур в течение 30 календарных дней;

- при наличии спора  между сторонами  относительно сумм, подлежащих оплате, покупатель в праве приостановить оплату до разрешения спора и в этом случае такая задержка не будет считаться нарушением сроков оплаты;

- во избежание сомнений, никакой платеж  покупателем поставщику  не является доказательством  того, что покупатель признает надлежащее исполнение поставщиком своих обязательств по договору;

- независимо от  любых положений договора, покупатель может по своему выбору в любой момент произвести зачет любых сумм, причитающихся покупателю от поставщика, и/или любых претензий покупателя к поставщику против сумм, причитающихся от покупателя поставщику;

- расходы поставщика по доставке товара покупателю, выполнению работ по монтажу и пуску в эксплуатацию включаются в цену настоящего договора.

К обязанностям поставщика относятся:

- осуществление поставки  товара в количестве  и сроки, предусмотренные  Спецификацией и  Графиком поставки, и передача покупателю товар согласно условиям договора;

- предоставление на  товар технической  документации, паспорта  с инструкцией  по эксплуатации  и заверенной копии  сертификата качества;

- предоставление срока  гарантии нормального  функционирования товара в течение 18 месяцев с даты подписания сторонами акта сдачи – приемки пусконаладочных работ;

- устранение за  свой счет в  период гарантийного  срока недостатки, которые не позволяют  продолжить нормальную  эксплуатацию товара. При этом гарантийный  срок продлевается на период устранения недостатков;

- неразглашение конфиденциальной  информации третьим  лицам и не использование  ее для каких  – либо целей,  кроме связанных  с выполнением  обязательств по  настоящему договору;

- обеспечение монтажа  и пуска товара в эксплуатацию в срок, указанный в Графике поставки (прил.7).

Покупатель  обязан:

- оплатить товар  в размерах и  в сроки, установленные  настоящим договором;

- осуществлять проверку  при приемке товара  по количеству, качеству  и комплектности;

- произвести необходимые подготовительные работы по организации размещения товара у получателя.

Договором предусмотрены следующие  условия поставки:

- доставка товара  покупателю производится  поставщиком путем  его отгрузки железнодорожным  или другим видом  транспорта;

- поставщик заблаговременно за 10 дней до предполагаемой даты уведомляет покупателя о дате осуществления приемки товара;

- одновременно с  передачей товара  поставщик передает  покупателю подписанный  со своей стороны  акт приема –  передачи на товар;

- приемка товара осуществляется сторонами с подписанием акта приема – передачи товара на территории получателя;

- приемка товара  и выполнение работ  по монтажу и  пуску его в  эксплуатацию осуществляется  сторонами в месте  нахождения получателя;

- в течение 3 календарных дней с даты окончания работ по монтажу и пуску в эксплуатацию товара стороны подписывают акт сдачи – приемки пусконаладочных работ;

- в случае выявления  в ходе осуществления  приемки товара  и приемки работ  по монтажу и  пуску в эксплуатацию  несоответствия товара условиям настоящего договора или мотивированного отказа покупателя от приемки работ по монтажу и пуску в эксплуатацию сторонами составляется акт с перечнем недостатков и со сроками их устранения за счет поставщика;

- датой поставки  товара считается  дата подписания сторонами акта приема – передачи товара.

Поставщик гарантирует, что:

- товар соответствует  современному уровню  техники, российским  и международным  стандартам, существующим  для данного рада  товара на момент  исполнения договора;

- при производстве товара были применены качественные материалы и было обеспечено надлежащие техническое исполнение;

- комплектность товара  полностью отвечает  условиям договора  и обеспечит нормальную  и бесперебойную  работу товара  в течении всего  заявленного нормативного  срока службы;

- монтаж товара  и тестовые испытания  осуществляются в  полном соответствии  с нормативами,  инструкциями и  другими документами,  регламентирующими  производство данных  работ;

- гарантийный период  для товара составляет 18 месяцев с даты  подписания сторонами акта сдачи – приемки пусконаладочных работ:

- если в течение гарантийного периода товар окажется ненадлежащего качества или не будет соответствовать условиям настоящего договора, не достигнет обусловленных технических характеристик, либо утратит их, поставщик обязан за свой счет по выбору покупателя устранить недостатки или заменить товар ненадлежащего качества новым товаром надлежащего качества, который должен быть поставлен без промедления на тех же условиях;

- в случае устранения  недостатков или  замены товара ненадлежащего качества или его частей, гарантийный срок продлевается на период времени, в течение которого покупатель не мог использовать товар;

- если недостатки  не могут быть  устранены обеими  сторонами, то  покупатель вправе  отказаться полностью или частично от настоящего договора и потребовать от поставщика возместить понесенные убытки, вернуть уплаченные в счет исполнения договора суммы, либо потребовать соразмерного уменьшения цены поставленного товара.

Поставщик обязуется поставить  товар в упаковке, позволяющей обеспечить сохранность товара от повреждений при отгрузке, перевозке и хранении. В каждую упаковку вкладывается упаковочный лист с указанием в нем следующих данных:

- номер договора;

- наименование товара;

- номер упаковки;

- модель;

- количество изделий  в упаковке, всего;

- грузополучатель;

- адрес и почтовые  реквизиты завода  изготовителя.

Маркировка  товара должна быть четкой, и выполнена  несмываемой краской, в случае поставки импортных товаров  маркировка индивидуальной упаковки должна быть на русском языке. Маркировка должна включать в себя следующее:

- позиции №;

- грузополучатель;

- адрес грузополучателя;

- место №;

- вес нетто (в  кг.);

- вес брутто (в кг.).

Право собственности, а  также риск случайной  гибели или порчи  товара переходят от поставщика к покупателю с даты подписания получателем акта сдачи – приемки пусконаладочных работ. За неисполнение или ненадлежащее исполнение условий настоящего договора стороны несут ответственность, предусмотренную Законодательством РФ.

Ни  одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору, обусловленное действием обстоятельств непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, в том числе объявленной или фактической войной, гражданскими волнениями, эпидемиями, блокадами, пожарами, землетрясениями, наводнениями и другими природными стихийными бедствиями, а также изданием актов государственных органов.

Свидетельство, выданное торгово – промышленной палатой или иным компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия обязательств непреодолимой силы.

Сторона, которая не исполняет  свои обязательства  вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, должна не позднее чем в трехдневный срок известить другую сторону о таких обстоятельствах и их влиянии на исполнение обязательств по настоящему договору.

Если  обстоятельства непреодолимой  силы действуют на протяжении 3 последовательных месяцев, настоящий договор может быть расторгнут.

Все споры, возникающие при исполнении договора, решаются сторонами путем переговоров, которые могут проводиться в том числе, путем отправления писем по почте, обмена факсимильными сообщениями. Если стороны не придут к соглашению путем переговоров, все споры рассматриваются в претензионном порядке. Срок рассмотрения претензии – три недели с даты получения претензии. В случае, если споры не урегулированы сторонами с помощью переговоров и в претензионном порядке, то они передаются заинтересованной стороной в суд.

В договор сторонами  могут быть внесены  изменения и дополнения, которые оформляются  дополнительными  соглашениями к договору. Договор может  быть досрочно расторгнут по основаниям, предусмотренным  Законодательством РФ и настоящим договором. Покупатель, решивший расторгнуть договор, должен направить письменное уведомление о намерении расторгнуть настоящий договор поставщику не позднее, чем за 30 календарных дней до предполагаемой даты расторжения договора. Договор считается расторгнутым с даты, указанной в уведомлении о расторжении, при этом покупатель обязан оплатить товар.

Передача  третьим лицам  исходных материалов и технических  документов, полученных поставщиком от покупателя для изготовления товара, не допускается без письменного согласия покупателя. Поставщик не вправе полностью или частично уступать свои права по договору третьим лицам. В случае изменения у какой – либо из сторон юридического статуса, адреса и банковских реквизитов, она обязана в течении 5 календарных дней со дня возникновения изменений известить об этом другую сторону. Все приложения к договору являются его неотъемлемыми частями.

Конструкторско-технологическую  информацию рассмотрим на примере технического паспорта и руководства по эксплуатации  инфракрасного термометра «Кельвин» (прил.8).