Аудит наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете

В ходе инспектирования и документального анализа было установлено, что учет денежных документов ведется надлежащим образом, без нарушений (приложение 8).

Проверка корреспонденции счетов проводилась по таким направлениям использования денежных средств как:

1. Выплата заработной платы персоналу (расходный кассовый ордер, платежная ведомость): Дт 70 Кт 50

2. Выдача денежных средств в подотчет (расходный кассовый ордер, приказ): Дт 71 Кт 50

3. Получены из банка денежные средства (приходный кассовый ордер, выписка из банка): Дт 50 Кт 51

Нетиповых бухгалтерских записей выявлено не было. Была установлена ошибка в расходном кассовом ордере №157 за 10.10.08г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ

ПРОВЕРКИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ И НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ОАО «МРСК ЦЕНТРА»

 

 

Заключительным этапом проверки является подведение ее итогов и составление отчета аудитора. Была выполнена аудиторская проверка наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете ОАО «МРСК Центра» за 2013 г.

Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным Законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», принятым Государственной Думой 24.12.2008 г., одобренным Советом Федерации 29.12.2008 г.

При планировании и проведении аудита наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете нами рассмотрено состояние внутреннего контроля на предприятии. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ОАО «МРСК Центра». Рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения. Проделанная в ходе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОАО «МРСК Центра» с целью выявления возможных недостатков.

При проведении аудита наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете, нами рассмотрено соблюдение предприятием применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган предприятия.

Проверили соответствие ряда совершенных финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что данные бухгалтерского учета денежных средств ОАО «МРСК Центра» не содержат существенных искажений.

Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

Объектами проверки являются бухгалтерские записи в учетных регистрах по счету 50 «Касса» и счету 51 «Расчетный счет». Принимая во внимание многообразие операций, учитываемых на счетах 50, 51, аудитором при анализе состояния расчетов была выяснена правомерность использования данных счетов.

Проведенной проверкой первичных документов и регистров бухгалтерского учета ОАО «МРСК Центра» установлено, что бухгалтерские проводки по начислению заработной платы, получению наличных денег в кассу с расчетного счета, учет депонированной заработной платы и другие операции составлены согласно действующему Плану счетов. Схема расчетов ОАО «МРСК Центра» с прочими дебиторами и кредиторами и цифровые данные достоверно во всех существенных аспектах отражают состояние расчетов.

В целом можно сделать вывод, что аудит наличных денег в кассе и на расчетном счете ОАО «МРСК Центра» показал, что данные бухгалтерского учета денежных средств содержат достоверные сведения, организация бухгалтерского учета денежных средств ОАО «МРСК Центра» находится на достаточно высоком уровне, что обеспечивает на таком же уровне внутренний контроль общества.

Дебиторская задолженность на 31.12.2012г. составляла 11593 тыс.руб. За 2013 год задолженность увеличилась на 11041 тыс.руб. и составила 22634 тыс.руб. на 31.12.2013г. Вся дебиторская задолженность имела краткосрочный характер, просроченной задолженности не было. Увеличение дебиторской задолженности в 2 раза связано с наступлением неплатежеспособности некоторых потребителей и с трудностями в реализации продукции и говорит об увеличении количества денежных средств, отвлеченных из оборота организации.

Кредиторская задолженность на 31.12.2012г. составляла 77723 тыс.руб. За 2013 год задолженность увеличилась на 99230 тыс.руб. и составила 176953 тыс.руб. на 31.12.2013г. Вся кредиторская задолженность имела краткосрочный характер, просроченной задолженности не было. Кредиторская задолженность, так же как и дебиторская, увеличилась примерно в 2 раза, что отражает увеличение бесплатных источников покрытия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Аудиторская проверка наличных денег в кассе предприятия и на расчетном занимает важное место. Проверка этих разделов бухгалтерского учета помогает не только в выявлении конкретных текущих ошибок в деятельности бухгалтерии проверяемого предприятия, но и в выработке общего представления о финансовом состоянии предприятия и его производственно-хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

На примере ОАО «МРСК Центра» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки – исследование учета денежных средств.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета денег в кассе предприятия и на расчетном счете. Тактикой проводимого аудита на ОАО «МРСК Центра»  являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) – Режим доступа: http://base.consultant.ru

2. Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

3. ФСАД 7/2011 «Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства» (Приказ Минфина РФ от 16.08.2011 № 99н). – Режим доступа: http://www.consultant.ru

4. Постановление Правительства РФ об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23.09.2002 г. №696. – Режим доступа: http://base.consultant.ru

5. Информация об ОАО «МРСК Центра» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:// www.mrsk-1.ru

6. Сборник Положений по  бухгалтерскому учету [Текст]– М.: Бухгалтерский учет, 2013. – 250 с.

7. Практический аудит: учебное  пособие [Текст] - М.Ф. Сафонова, С.И. Жминько. – Ростов н/Д: Феникс, 2011. – 509 с.

8. Аудит : учебник [Текст] - Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. - М. : КНОРУС, 2011. - 720 с.

9. Аудит: Учебник [Текст] - А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - 6-e изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 352 с.

10. Аудит: Учебник [Текст] - И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева. - М.: НИЦ  Инфра-М, 2012. - 272 с.