Аудит наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Воронежский государственный лесотехнический университет им. Ф.Г. Морозова»

 

Кафедра экономики и финансов

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Аудит»

на тему: Аудит наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете

 

 

 

 

Студент  БУ2-112-ОБ  группы           Доцент, к.э.н.

___________ (подпись)     ___________ (подпись)

Спахова С.В.     Зиновьева И.С.

 

 

 

Воронеж  2015 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

Глава 1 Теоретические аспекты аудиторской проверки наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете

1.1 Цель, задачи и информационная база для аудиторской проверки наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете

1.2 Методика проведения аудита наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете

1.3 Типичные ошибки, выявляемые  в ходе проверки

Глава 2 Организация и проведение аудиторской проверки наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете ОАО «МРСК Центра»

2.1 Общая характеристика аудируемого лица.

2.2 Планирование аудиторской  проверки наличных денег в  кассе предприятия и на расчетном  счете

2.3 Проведение аудиторских  процедур проверки по существу

Глава 3 Оценка результатов проведения аудита наличных денег в кассе и на расчетном счете в ОАО «МРСК Центра»

Заключение

Список использованных источников

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность является важнейшей основой деятельности предприятия. Наиважнейшую роль в ней играет учет денежных средств, которыми эта организация оперирует.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через расчетный счет предприятия или его кассу.

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне него. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и другие. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и другие.

Это и определяет актуальность темы данной работы.

Целью данной курсовой является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций и операций по счетам предприятия, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

На основании цели поставлены следующие задачи:

- раскрыть сущность и значение аудита кассовых операций;

- охарактеризовать проверку регистров и форм отчетности, проверку оформления первичных документов;

- рассмотреть аудиторскую проверку наличных денег в кассе и на расчетном счете предприятия;

- указать цель и основные источники информации аудиторской проверки наличных денег в кассе предприятия и расчетного счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ И НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

1.1 Цель, задачи  и информационная база для аудиторской проверки наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете

 

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Важность аудита данного участка учета определяется значительным числом нарушений, которые следует исключить из учетной практики. Данное направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки. Оно может быть предметом отдельного договора, но чаще является составной частью договора общего аудита.

Этапы аудиторской проверки кассовых операций могут быть организованы в указанной ниже последовательности:

1. Определение цели и  основных задач аудита, подборка  нормативных актов;

2. Составление аудиторской  программы и программы процедур по существу;

3. Определение возможности  использования результатов работы  внутреннего аудита;

4. Проверка организации материальной ответственности;

5. Документальное подтверждение  соответствия данных бухгалтерского  баланса по статье «Денежные  средства» и отчета о движении денежных средств по счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах предприятия;

6. Выявление существенных  нарушений ведения учета, подготовки  отчетности, соблюдения законодательства  и выражение мнения аудитора;

7. Документирование;

8. Письменная информация  руководству проверяемого экономического  субъекта (отчет) с пожеланиями устранить  нарушения в учете и отчетности.

Аудитор должен, прежде всего, определить соответствие проверяемых хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. При этом необходимо учитывать следующие нормативные документы:

1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок ведения кассовых операций), утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 №40;

2. Положение Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина от 13.06.1998 №49;

4. Письмо Минфина России от 12.02.2002 № 3-01-01/11-71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег и выручки».

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Это связано с подвижностью данных активов и их подверженностью злоупотреблениям.

Рабочий этап проверки кассовых операций может быть организован в такой последовательности:

- инвентаризация кассы  и обследование условий хранения  денежных средств;

- проверка правильности документального оформления операций;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

- проверка правильности  списания денег в расход;

- проверка соблюдения  кассовой и финансовой дисциплины;

- проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

- оформление результатов  проверки.

Эти направления проверки позволяют получить аудиторские доказательства по всем основным параметрам, предложенным в ФП(С)АД № 5 «Аудиторские доказательства». К основным документам, которые аудитор должен проверить при аудите кассовых операций, относятся следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости; и др.

Однако только первичных документов недостаточно для подтверждения отчетности, поэтому целесообразность использования денежных средств и их отражение необходимо сопоставлять со следующими учетными регистрами и отчетностью: журналом-ордером № 1 и ведомостью № 1 по учету операций по кассе, главной книгой, балансом предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива, движением денежных средств (форма № 5 приложения к балансу).

 

1.2 Методика проведения  аудита наличных денег в кассе  предприятия и на расчетном  счете

 

Аудит операций по кассе и расчетному счету осуществляется на базе следующих нормативных документов:

1.       Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ России от 22.09.1993г.№ 40).

2.       Закон РФ № 5215-1 от 18.06.1993г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в редакции от 30.12.2001г.).

3.       Положение о безналичных расчетах в РФ (письмо ЦБ РФ от 03.10.2002г. № 2-П).

Источниками информации для проверки служат кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых документов; журнал регистрации депонентов, авансовые отчеты, журнал регистрации платежных ведомостей; платежные поручения и требования-поручения, чековые книжки, аккредитивы, выписки банка.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира. Аудитор должен опросить каждого из них.

Составляется вопросник аудитора для составления плана и программы проверки.

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны, а методы или процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать ассистентов.

Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен письмом Центробанка РФ от 22 сентября 1993г. №40 и Положением Центробанка РФ от 5 января 1998г. №14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

При проверке следует установить, соблюдает ли предприятие установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:

- созданы ли условия, необходимые  для обеспечения сохранности  денежных средств при доставке  их из банка и при сдаче  в банк;

- полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

- правильность оформления  приходных и расходных кассовых  ордеров, кассовой книги, журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров;

- имеются ли подписи  в получении денег, для чего  нужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;

- правильность ведения  кассовой книги и остатков  денег по ней;

- наличие или отсутствие  штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

- соответствие фамилий  в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

- соблюдается ли лимит  хранения наличных денег в  кассе;

- правильность выдачи  денег по доверенностям;

- соблюден ли порядок  регистрации контрольно-кассовых  машин в налоговых органах.

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 «Денежные документы», при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.

Аудитору необходимо проверить:

- правильность учета денежных  документов (поступление и списание  денежных документов оформляется  кассовыми приходными и расходными  документами и отражается в  книге по движению денежных  документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);