Вывод: Выявленная ошибка в размере _______ несущественна. Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.3.Типичные  ошибки

К наиболее характерным  ошибкам по учету МПЗ можно  отнести следующее:

1.не заключены  договоры о материальной ответственности  с кладовщиками (материально-ответственными  лицами);

2.неправильно  оформляются документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей;

3.не ведется аналитический учет движения МПЗ в бухгалтерии;

4.нерегулярно  проводится сверка данных по  движению материальных ценностей  в бухгалтерии и на складах  предприятия;

5.не проводится  ежегодная инвентаризация МПЗ;

6.на складах  хранится большое количество  неиспользуемых МПЗ;

7.неправильно  производится списание МПЗ по  видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и др.);

8.неверно ведется учет НДС по поступившим МПЗ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

       Одним из наиболее сложных и объемных участков бухгалтерского учета и, следовательно, аудита является учет материально-производственных запасов.

       23 апреля 2004 года Минфином России  были утверждены Методические  рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.

       Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, предписывает аудитору изучить и оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемой организации.

       Изучение  этих систем происходит, как правило, путем визуального ознакомления с документами и опросов персонала, принимающего участие в обеспечении функционирования системы бухгалтерского учета, применяемой проверяемым экономическим субъектом. Ознакомиться со всей совокупностью документооборота крупного предприятия невозможно. Обычно применяют выборочную проверку, при этом главное внимание уделяют системе внутреннего контроля. Чем лучше организована система внутреннего контроля, тем меньше может быть риск необнаружения ошибок при выборочной проверке, тем меньше времени потратит аудитор на качественное выполнение своей работы. Однако, если проверяемая организация не имеет обособленного отдела внутреннего контроля, то зачастую рядовые работники бухгалтерии не имеют четкого представления о существующем контроле.

В данной курсовой работе был рассмотрен аудит материально-производственных запасов.

Были решены ряд задач таких как:

1.выявлена основная  цель проведения аудита материально-производственных  запасов;

2.составлен план  и программа проверки на основе  предприятия ООО «Алтайпрофиль»;

3. определена  методика проверки на участке  материально-производственных запасов;

4.также составлен  вопросник аудитора и выявлены  типичные ошибки, которые обычно  совершаются на предприятии.

       И для того, чтобы проводить аудит  материально-производственных запасов аудитор должен обладать достаточными знаниями, умениями и навыками в бухгалтерском учете, в налоговом учете, ориентироваться в законодательстве. Разработав схемы для всех счетов бухгалтерского учета, представляется целесообразным создать на их основе компьютеризированную систему, используя которую, аудитор сможет значительно сократить время проверки и увеличить ее качество.

 

Список  использованной литературы

1.Федеральный  закон от 30.12.2008 года № 307 ФЗ  «Об аудиторской деятельности»//Российская  газета.2008 г.

2.Положение по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской 

Федерации (Приказ Минфина РФ № 34 н от 28 июля 1998 года)

3.Налоговый кодекс  РФ (ч.1 и ч.2).

4.Положение по  бухгалтерскому учету 

5.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Приказом МФ РФ № 119н от 28 декабря 2001 года).

6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

7.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ 94-н) от 31 ноября 2000 года).

8.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 года).

9.Аудит: учебник для вузов /Под редакцией  проф.В.И. Подольского,4-е издание., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009-744 с.

10. Сборник задач по аудиту: учебное пособие / И.П.Василевич, Е.И.Ширкина,2-е издание., перераб. и доп. - М.:Финансы и статистика,   2004.-312 с.

11.сайт Интернета:www.audit.ru 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практический  аудит

По  теме: «Аудит материально-производственных запасов»

Задача  № 1 (Аудит материалов)

Во время  проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором  зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 6185 руб., виновные найдены не были, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу товаров на убытки предприятия.

В бухгалтерском  учете были сделаны следующие записи:

Д-т сч.73-2 К-т  сч.10-6185 руб. на сумму недостачи материалов;

Д-т сч.94 К-т  сч.73-2-6185 руб. списана сумма недостачи  со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей;

Д-т сч.91-2 К-т  сч.94-6185 руб. сумма недостачи списана на убытки предприятия.

Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных, не представлены.

Вопрос: Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Решение: В данной ситуации результаты инвентаризации в учете следовало отразить следующим образом:

Д-т сч.94 К-т  сч.10-6185-отражается недостача материалов на складе;

Д-т сч.91-2 К-т  сч.94-6185 руб. списана недостача на убытки.

Кроме того, НДС, уплаченный поставщикам и возмещенный  из бюджета, должен быть восстановлен проводкой 

Д-т сч.91-2 К-т 68-1031 руб.

Задача  № 2 (Аудит материалов)

Из кассы организации выдано под отчет Сергееву Р.В. 550 руб. на хозяйственные нужды.

На израсходованную  сумму в бухгалтерию организации  Сергеевым Р.В. представлен авансовый  отчет с оправдательными документами (два чека) на приобретение:

CD-ROM 1 (ООО «КЕЙ» от 18.11.2009) 450 руб.

 Тонер для  заправки картриджа (ООО «Интертехника» 18.11.2009) 100 руб.

В бухгалтерском  учете были сделаны следующие  записи: 

 

Вопрос: Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Решение: В данной ситуации материальные ценности списаны без их оприходования. Согласно требованиям нормативных документов все материальные ценности, поступающие на предприятие должны быть своевременно  оприходованы. В учете произведены следующие записи:

Сумма расходов на продажу завышена за счет списания на затраты всей стоимости МПЗ  без оприходования.

Налог на имущество  занижен за счет неоприходованных МПЗ.

Задача  № 3 (Аудит товаров)

При проверке учета товарных операций фирменного магазина при заводе  аудитором  установлено:

а) товарные отчеты материально ответственных лиц  составляются в произвольной форме;

б) в отчетах  остатки товаров и денежных средств показываются общей суммой;

в) учет товаров  осуществляется на счете 44 «Расходы на продажу», на котором отражаются и  расходы магазина;

г) выручка  магазина определяется на основании  кредитового оборота по счету 44 «  Расходы на продажу» и по счету 90-1 «Выручка» отражения не находит. Всего за отчетный период товаров было продано на сумму 900000 руб.

Вопрос: Как повлияли выявленные несоответствия на показатели отчетности?

Решение: В данной ситуации организацией не соблюдаются требования Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утвержденного комитетом РФ по торговле от 10.07.97 г. № 1-794/32-5,предусматривающие типовую форму товарного отчета).

Кроме того, нарушены правила бухгалтерского учета в части использования счета 44 «Расходы на продажу» для учета товаров, расходов и продажи. В результате нарушения методологии отражения  в учете продажи товаров искажен показатель «Выручка» по строке 010 отчетной формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1. 

       Письмо-обязательство  на проведение аудиторской  проверки

       Сделав  запрос в аудиторскую фирму «Аудит-Сервис», руководитель предприятия получил  письмо обязательство о согласии на проведения аудита материально-производственных запасов. 
 

       Письмо-обязательство  о согласии на проведение аудита

Уважаемый Анатолий Степанович!

    Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской  проверки материально-производственных запасов ООО «Алтайпрофиль».

    Целью аудита является выражение мнения аудиторской  организации о правильном приходовании, списании и достоверности отражения  в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов ООО «Алтайпрофиль» за 6 месяцев 2007 года во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

    Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.