Аудит материально-производственных запасов на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Июня 2010 в 02:29, Не определен

Описание работы

Планирование, содержание, и методика проверки аудита материально-производственных запасов

Файлы: 1 файл

Аудит МПЗ.doc

— 397.00 Кб (Скачать файл)

    Отрицательные ответ на вопросы требуют дополнительного  внимания аудитора.

       На  основании договоров поставки, спецификаций, накладных поставщиков, актов приемки  МПЗ, первичных документов складского учета аудиторы отвечают на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. 

№ п\п Вопрос Да(+)/ Нет(-)
1 Нет ли расхождений  в расчетных, сопроводительных           
документах и фактически поступивших ТМЦ?                 
-
2 ТМЦ приходуются  по количеству в единицах, указанных  в      
товаросопроводительных документах?     
-
3 Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные  
и качественные расхождения с данными сопроводительных      
документов, а также при неотфактурованных поставках?     
+
4 Имеет ли место  поступление материальных ценностей, минуя   
склад?                                                   
+
5 Оформляются ли приходные и расходные документы на складе? +
6 Есть ли в  организации приказ с перечнем материалов,        
завозимых на объекты, минуя склад?                       
-
7 Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать  ТМЦ   
за наличный расчет?                                      
+
8 Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц?                    -
9 Применяются ли организацией неденежные формы расчета  за    
поступившие материалы?                                   
+
10 Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов    
(полученных по договору дарения или безвозмездно);         
поступление материалов, внесенных в качестве вклада в      
уставный (складочный) капитал?                           
-
11 Имеются ли на балансе  организации запасы, стоимость        
которых на момент приобретения была выражена в иностранной 
валюте?                                                  
-
 
 

    Пояснения к:

    - п.3 – количественные отклонения  материалов от сопроводительных  документов бывают при порче  материала в пути или по  вине поставщика (поставщик это подтверждает);

    - п.4 – если материал большой  по габаритам и его ждут  на объекте, то его доставляют  сразу на объект, минуя склад.  Материальная ответственность за  такие грузы возлагается на  экспедитора до его полного  отчета перед бухгалтерией;

    - п.7 – приобретать материалы за  наличный расчет разрешено только  снабженцу по дополнительной  заявке;

    - п.9 – существует приобретение  материалов по бартеру на изготовление  окон.

    При проверке бухгалтерского учета поступления  ТМЦ делаются следующие записи:

  • Д10 К60 – поступили материалы;
  • Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;
  • Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;
  • Д60 К51, 71 – оплачены материалы;
  • Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.
 

Проверка  наличия документов по операциям  поступления материалов

Проверяемая организация

Аудитор

Дата начала проверки

Дата окончания  проверки

Проверяемый период

ООО «Алтайпрофиль»

Смирнова Е.А.

05.07.2007 г.

09.07.2007 г.

С 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г.

 
 
№ п/п Дата Сумма Акт о приемки  Счет-фактура Накладная Договор
1 12.01.07 300000 + + + +
2 12.01.07 50000 + + + +
3 15.01.07 40000 + + + +
4 20.01.07 120000 + + + +
5 27.01.07 375000 + + + +
6 31.01.07 52000 + + + +
7 05.02.07 300000 + + + +
8 10.02.07 200000 + + + +
9 15.02.07 100000 + + + +
10 28.02.07 50000 + + + +
11 01.03.07 200000 + + + +
12 03.03.07 90000 + + + +
13 12.03.07 450000 + + + +
14 15.03.07 300000 + + + +
15 20.03.07 150000 + + + +
16 28.03.07 20000 + + + +
17 30.03.07 100000 + + + +
18 31.03.070 45000 + + + +
 

Рабочий документ использован/не использован при  составлении отчета аудитора.

Аудитор  _______________ /____________/

       На  основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления  хозяйственных операций с товарно-материальными  ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки. 

Период Сальдо начальное Поступление Доля к итогу, % Выбытие Доля к итогу, % Сальдо конечное
1 квартал 152048 780000 46 215650 12 716398
2 квартал 716398 911560 54 1540000 88 87958
ИТОГО 868446 1691560 100 1755650 100 804356
 
Материальные затраты 
за предыдущий период
Материальные  затраты 
за проверяемый период
Прирост   
материальных 
затрат, %
Общий прирост 
затрат, %
Сумма Доля, % Сумма Доля, %
125560 11 356211 17 6 7
988000 89 1690040 83 -6 12
1113560 100 2046251 100    
 

       Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

       Нарушения, связанные с оформлением первичных  документов, отражаются в рабочем  документе: 

Наименование  документа  Дата (период) составления  документа  Номер документа Сумма по документу Сумма по расчету  аудитора Отклонение
  Нарушений не обнаружено  
           
 

       Производим  проверку полноты документального  подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском  учете, проверку наличия первичных  документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

       Проверка  должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы  управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе: 

Наим-ние 
документа
Номер   
документа
Дата   
документа
Наименование 
ТМЦ
Сумма Отражение в бухгалтерском 
учете
Д-т К-т Дата Сумма
Счет-фактура 1284 25.06.07 Ножничный кронштейн 45211 10 60 26.06 45211
Счет-фактура 8099 27.06.07 Армированный  профиль 604522 10 60 27.06 604522
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2.Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

№ п/п Дата Наименование  аудита Сумма Корреспонденция счетов Прим.
        БУ А  
      БУ А Дебет Кредит Дебет Кредит  
1 18.06.07 Отпущены материалы  на цеховые нужды 41667 41667 25 10 25 10 корр. пр-ка
2 24.06.07 Поступление материала  на цеховые нужды 37500 37500 10 60 10 60 корр. пр-ка
3 26.06.07 Отпущены материалы  на ремонт ОС 5000 5000 08 10 08 10 корр. пр-ка
 

       По  проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний  нет.

       На  основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

Информация о работе Аудит материально-производственных запасов на предприятии