Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

"Петербургский государственный университет путей сообщения"

________________________________________________________________

Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит" 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Практический  аудит»

на тему:

«Аудит  материально-производственных запасов»

Теоретическая и практическая часть 
 
 

Выполнила: студентка 
гр. БУК-506 
Круглова Ю.В. 

Проверила: Шубенцева Лариса Алексеевна 
 
 

       САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2009 г.

       СОДЕРЖАНИЕ

       Введение………………………………………………………………….......................3

               Глава 1.Основные документы, цель проверки учета материально-         производственных запасов…………………………………………………………………...….6

1.1.Основные законодательные  и нормативные документы………………………………….6

1.2.Цель проверки  и источники информации………………………………………………….6

      Глава 2.Планирование, содержание, и методика проверки аудита материально-производственных запасов………………………………………………………………………8

2.1.Планирование  аудиторской проверки…………………………..………………………….8

2.2.Содержание  общего плана аудиторской проверки ........................................................…10

2.3.Программа  аудиторской проверки учета МПЗ  ……………………………......................13

2.4.Методика проверки  основных комплексов работ по  учету материально- производственных запасов…………………………………………………………………….18

    Глава 3. Основной перечень вопросов аудита МПЗ и тестирование систем внутреннего контроля ……………………………………………………………………..22

3.1. Вопросник  для обследования учета материально-производственных  запасов аудитора…………………………………………………………………………………………22

3.2.Проверка правильности  отражения на счетах бухгалтерского  учета операции по материальным ценностям…………………………………………………………………..….28

3.3.Типичные ошибки……………………………………………………………………….….37

Заключение…………………………………………………………………………………..….38

Список литературы…………………………………………………………………………..…40

Практический  аудит…………………………………………………………………..………..41

Приложения………………………………………………………………………………..……42 
 
 
 

       Введение

       Становление рыночной экономики в России потребовало  создания дополнительных органов контроля и проверки экономических субъектов. Президентом РФ подписан Указ об аудиторской деятельности в РФ № 2263 от 22 декабря 1993г. и создан институт профессиональных аудиторов, принят Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от  30.12.2008 года.

       Предметом данной курсовой работы является аудит  материально-производственных запасов. Данная курсовая работа является актуальной в наше время, так как аудит  материально-производственных запасов  является сложным процессом проверки, а для аудитора очень важно не допустить ошибок на данном участке.

       Данная  курсовая работа написана на основе данных общества с ограниченной ответственностью «Алтайпрофиль», которое занимается производством и монтажом изделий из ПВХ. Производство является материалоемким, товарно-материальные ценности дорогостоящие и нужен дополнительный контроль за использованием и сохранностью ТМЦ, поэтому темой данной курсовой работы я выбрала «Аудит материально-производственных запасов». Для этого предприятия сохранность и безотходное использование материалов является главной задачей на сегодняшний день.

       Целью работы является всесторонняя характеристика  аудита материально-производственных запасов. Для достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи:

       1.Изучение документации и цели проведения аудита МПЗ;

       2.Составление программы и плана проверки;

       3.Методика  проверки основных комплексов  работ по учету МПЗ;

       4.Составление  основных вопросов и тестов  для проведения аудиторской проверки  на участке МПЗ;

       5.Выявление  типичных ошибок

       Методологической  основой курсовой работы явилась  нормативная, законодательная, специальная, периодическая и учебная литература по вопросам аудита, а также бухгалтерские  и статистические документы ООО  «Алтайпрофиль».

       Структура работы определяется исходя из целей и поставленных задач исследования. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложения, а также практической части.

       Во  введении определены цель, задачи и  методологическая база. Первая глава  посвящена основной законодательной базе аудита материально-производственных запасов, во второй главе проводится аудит товарно-материальных запасов и их использования на конкретном предприятии, определен также порядок плана и программы аудита материально-производственных запасов, в третьей заключительной главе составлен вопросник аудитора на основе предприятия ООО «Алтайпрофиль», и определены типичные ошибки, которые совершают предприятия, проходящие аудиторскую проверку на участке материально-производственных запасов.

       В заключении подведены итоги работы и разработаны некоторые рекомендации по оптимизации использования материальных запасов.

       В практической части курсовой работы приведены типичные задачи по аудиту материально-производственных запасов.

       При написании данной курсовой работы и обработки экономической информации использованы пакеты прикладных программ Microsoft Word, Microsoft Excel, справочно-правовая система «Консультант Плюс» и «Гарант».

 

Глава 1.Основные документы, цель проверки учета  материально-производственных запасов

1.1.Основные законодательные и нормативные документы

     К документам, регулирующим учет материально-производственных запасов, относятся  следующие:

1.Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  № 129-ФЗ

2.Положение по  ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской

Федерации (Приказ Минфина РФ № 34 н от 28 июля 1998 года)

3.Налоговый кодекс  РФ (ч.1 и ч.2).

4.Положение по  бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ № 5/01).

5.Основные положения  по учету тары на предприятиях (Приказ Минфина СССР № 166 от 30 сентября 1985 года).

6.Методические  указания по бухгалтерскому учету  материально-производственных запасов  (утверждены Приказом МФ РФ  № 119н от 28 декабря 2001 года).

7.Положение по  бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

8.План счетов  бухгалтерского учета и Инструкция  по его применению (Приказ Минфина  РФ 94-н) от 31 ноября 2000 года).

9.Методические  указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 года).

1.2.Цель  проверки и источники  информации

    Цель  аудиторской проверки учета производственных  запасов состоит в подтверждении  достоверности  данных по наличию  и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.

В основном здесь  проверяется, как ведется учет на синтетических счетах 10,11,14,15,16 и 19.  Основное внимание при этом, безусловно, следует уделить счету 10 «Материалы», который подразделяется на субсчета по группам материальных ценностей.

    Основными  источниками информации являются  первичные документы по учету  производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:

• доверенность (ф. № М-2 и № М-2а)- применяется для оформления права лица выполнять функции доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению;
• приходный ордер (ф.№ М-4)-используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки;
• акт о приемке материалов (ф.№ М-7)-для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика;
• требование-накладная (ф.№ М-11)-используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами;
• накладная на отпуск материалов на сторону (ф.№ М-15)-применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;
• карточка учета материалов (ф.№ М-17)-предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала;
• акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф.№ М-35)-применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования работ.

        Общие данные по учету материальных  ценностей и производственных  запасов проверяются по статьям  раздела II «Оборотные активы»  актива баланса (ф.1) по строкам  210,211 ,212 ,213,218 и по таким бухгалтерским  регистрам, как главная книга,  журналы-ордера № 6,10,10/1,вспомогательная ведомость  № 10 при мемориально-ордерной форме учета или машинограммы, полученные на персональных  компьютерах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 2.Планирование, содержание и методика проверки аудита материально-производственных запасов

2.1.  Планирование аудиторской проверки

Планирование  аудиторской деятельности регулируется федеральным стандартом № 3 «Планирование  аудита». Положения стандарта применяются в первую очередь к повторяющемуся аудиту (проверкам, которые аудиторская организация проводит в отношении данного аудируемого лица не первый год). Для аудиторской проверки, которая проводится в отношении данного аудируемого лица в первый раз, аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него другие вопросы помимо тех, которые указаны в стандарте № 3.

Будучи начальным  этапом проведения аудита, планирование состоит в разработке аудиторской  организацией:

• стратегии   аудита, выражающейся в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита;
• детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур; в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности.

Планируя порядок  проведения аудита, аудиторская организация  должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита: комплексностью, непрерывностью, и оптимальностью.

Планирование  аудита включает следующие основные этапы: предварительный; подготовки и составления общего плана аудита; и составления программы аудита.

     В курсовой работе приведен пример проведения аудита материально-производственных запасов на основе данных ООО «Алтайпрофиль». Данная организация занимается производством, монтажом и установкой пластиковых окон и дверей.