Аудит материально производственных запасов на ОАО "Узор"

 

 

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета на ОАО «Узор» операций по материальным ценностям замечаний нет.

 

Таблица 6

Фрагмент рабочего документа аудитора (РД-6)

Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам.

№ п/п	Дата	Наименование операции	По данным аудита			По данным бух. Учета
			Сумма с НДС тыс. руб.	НДС тыс. руб.	Без НДС тыс. руб.	Сумма с НДС тыс. руб.	НДС тыс. руб.	Без НДС тыс. руб.
1	4.03.2013	Поступление материалов на производство продукции	7431,64	1133,64	6298,00	7431,64	1133,64	6298,00
2	7.03.2013	Поступление материалов на производство продукции	472500,00	72076,27	400423,79	472500,00	72076,27	400423,79
3	9.03.2013	Поступление материалов на производство продукции	2590,00	-	2590,00	2590,00	-	2590,00
4	17.03.2013	Поступление материалов на производство продукции	13200,00	2013,56	11186,44	13200,00	2013,56	11186,44

По правильности исчисления НДС по поступившим материалам нарушений нет.

Таблица 7

Фрагмент рабочего документа аудитора (РД-7).

Проверка соответствия фактического наличия материалов на складе ОАО «Узор» их остаткам по данным бухгалтерского учета.

Дата	По данным бухгалтерского учета ед.	В инвентаризационной описи		отклонение
		По данным бух. Учета ед.	Фактическое наличие ед.
01.01.2013	125732	125732	125732	-
01.04.2013	102563	102563	102563	-
01.07.2013	135206	135206	135206	-
01.10.2013	131250	131205	131205	-

 

Во время проведения инвентаризации не было выявлено недостач и порчи материалов. Таблица 8 Фрагмент рабочего документа аудитора (РД-8). Проверка первичных документов по учету материалов. № п/п Наименование документа дата № Содержание хоз. операции Выявленные нарушения 1 Приходный складской ордер 03.03.2013 2356 Поступили ткани для производства чехлов Отсутствует подпись 2 Приходный складской ордер 12.03.2013 2381 Поступила обивочная ткань Нет нарушений 3 Карточка складского учета 28.03.2013 565 Учитывается ткани для производства чехлов Нет нарушений 4 Карточка складского учета 15.03.2013 234 Учитывается Нить МФ5 Отсутствует подпись ответственного лица 5 Лимитно-заборная карта 30.03.2013 856 Выдача ткани для производства чехлов Нет нарушений 6 Лимитно-заборная карта 14.03.2013 223 Выдача шенильной пряжи Отсутствует подпись получателя 7 Требование-накладная 27.03.2013 5468 Выдача ткани для производства чехлов Нет нарушений 8 Требование-накладная 10.03.2013 223 Выдача ткани мебельной жаккардовой Отсутствует дата Рекомендовано устранить выявленные нарушения.

 

Далее необходимо проверить полноту оприходования материально-производственных запасов. Оприходование поступивших товаров должно оформляться путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров. Если товары получает материально ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Все доверенности должны регистрироваться в журнале учета выданных доверенностей.

ОАО «Узор», как правило, приобретает материалы по договорам поставки. Основными документами, подтверждающими поступление товаров, являются счета - фактуры, товарно-транспортные накладные, доверенности. Журнал учета выданных доверенностей, акты приемки материалов. Журнал учета поступления материалов.

Поскольку все приобретенные материалы доставлялись на предприятие автомобильным транспортом, каждому счету - фактуре должна соответствовать товарно-транспортная накладная и доверенность, зарегистрированная в Журнале учета выданных доверенностей. При проведении аудиторской проверки целесообразно сопоставить данные полученных счетов - фактур, товарно-транспортных накладных и Журнала учета выданных доверенностей. В Таблице 9 отражены итоги выборочного сопоставления этих документов за март 2013 года и в ней видно, что всем счетам - фактурам на приобретенные материалы за март 2013 г. Соответствуют товарно-транспортные накладные и выданные доверенности. Это свидетельствует о том, что все ценности, на получение которых материально – ответственным лицам были выданы доверенности, доставлены на предприятие в полном объеме.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Фрагмент рабочего документа аудитора (РД-9)

Проверка соответствия счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и выданных доверенностей.

Счета-фактуры		Товарно-транспортные накладные		Доверенности		Отклонения
Дата и №	Сумма тыс. руб.	Дата и №	Сумма тыс. руб.	Дата и №	Сумма тыс. руб.
05.03.2013, №1121	18000	05.03.2013, №1121	18000	5.03.2013  №2042	18000	-
16.03.2013, №123	117000	16.03.2013, №123	117000	16.03.2013 №2076	172000	-
27.03.2013, №1138	18200	27.03.2013, №1138	18200	27.03.2013, №2112	18200	-
28.12.2013, №154	139800	28.12.2013, №154	139800	28.03.2013, №2185	139800	-
Итого за месяц	14019353	Итого за месяц	14019353	Итого за месяц	14019353

 

Нарушений не выявлено

 

В соответствии с программой аудита необходимо проверить правильность формирования фактической себестоимости поступивших материалов методом пересчета, 27 марта были оприходованы 500 метров ткани для производства чехлов на сумму 18200 руб., Проверим, как была сформирована данная сумма.

25 марта 2013 года предприятием ОАО «Узор» согласно счету - фактуре № 1138 и товарной накладной № 1138 были приобретены у предприятия ОАО «Нова» тань в размере 500 метров на сумму 17700 руб,, включая НДС 2700 руб, 26 марта 2013 года был акцептован счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке этого материала, Сумма счета-фактуры - 2360 руб,, включая НДС - 360 руб, Материал был приобретен при участии посреднической организации, Стоимость услуг посредника составила 1416 руб,, включая НДС - 216 руб, Счет-фактура от посреднической организации был получен 27 марта 2013 г,

Согласно перечисленным документам, фактическая себестоимость приобретенных подшипников составляет: (17700 - 2700) + (2360-360) + (1416-216) = 18200 руб,

По итогам проверки можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «Узор» поступившие материалы оцениваются в соответствии с требованиями учетной политики - по фактической себестоимости.

Таблица 10

 

Обобщающий документ аудитора (РД-10)

РД	Выявленные нарушения	Сумма
4	Входе проверки договоров с поставщиками и покупателями были выявлены случаи неправильного оформления документов. В отдельной форме отсутствуют подписи ответственных лиц и другие необходимые реквизиты	-
5	По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям замечаний нет.	-
6	По правильности исчисления НДС по поступившим материалам нарушений нет.	-
7	Во время проведения инвентаризации не было выявлено недостач и порчи материалов.	-
8	Входе проверки первичных документов по учету МПЗ были выявлены случаи неправильного оформления документов. В отдельной форме отсутствуют подписи ответственных лиц и другие необходимые реквизиты	-
9	Нарушений не выявлено	-

 

Особое внимание на ОАО «Узор», следует уделить правильному оформлению договоров и первичных документов. Не было обнаружено существенных нарушений по итогам проведения проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям и обеспечения контроля за наличием и сохранностью материально производственных запасов, правильности исчисления НДС по поступившим материалам. Так же в результате проведения проверки соответствия фактического наличия материалов на складе ОАО «Узор» их остаткам по данным бухгалтерского учета расхождений выявлено не было. В результате проверки первичных документов по учету материалов отклонений выявлено не было. Не было обнаружено нарушений по итогам проведения проверки  соответствия счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и выданных доверенностей.

Заключение

 

Значение аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями ОАО велико. Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой.

Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг. Оформление отпуска материалов трудоемко из-за большого количества и разнообразия первичных документов. Поэтому важное значение имеет упрощение учета на этом участке, применение ЭВМ и т.п.

Данная работа посвящена бухгалтерскому учету материальных запасов на ОАО «Узор». В курсовой работе была описана методика аудита материально-производственных запасов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.

Рассмотрены основные этапы планирования и составления программы аудиторской проверки.

На основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических процедур разрабатывается общий план и программа аудита.

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы.

Таким образом можно сделать вывод о том, что ОАО «Узор» находятся на высоком уровне и степень доверия к ним является достаточно высокой.

 

Список литературы

 

1. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ.
3. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2014)
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014)«Об аудиторской деятельности»
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)»
6. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
7. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ № 5/01)
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н
10. «Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности» (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)
11. Воронина, Л. И. Аудит: теория и практика : учеб. для бакалавров / Л. И. Воронина. – М. : Омега-Л, 2012. - 674 с.
12. Кирьянова, З. В. Анализ финансовой отчетности : учеб. для бакалавров / З. В. Кирьянова, Е. И. Седова. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : Юрайт, 2012. – 428 с.
13. Рогуленко, Т.М. Основы аудита: Учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева. - М.: Флинта, МПСУ, 2013. - 672 c.
14. Штефан, М.А. Основы аудита. Самоучитель / Л.Г. Макарова, М.А. Штефан, А.К. Ковина. - М.: ИД ГУ ВШЭ, 2013. - 406 c.
15. Юдина, Г.А. Основы аудита: учебн. пособие / Г.А Юдина, М.Н. Черных. - М.: КНОРУС, 2006. - 296 с.