Аудит материально производственных запасов на ОАО "Узор"

 

 

Введение

 

Материально-производственные запасы (МПЗ), наряду с основными средствами и нематериальными активами, играют важнейшую роль в хозяйственной деятельности каждого предприятия. С их помощью осуществляется большинство известных на сегодняшний день производственных процессов, и они же служат первостепенной основой для создания конечного продукта, реализуемого организациями. В качестве признаков, характеризующих актив, как МПЗ обычно указываются следующие:

а) использование в производственном процессе для обеспечения функциональной деятельности организации;

б) срок полезного использования (расходования) для объекта чаще всего не устанавливается свыше одного года;

в) конечное назначение объекта может состоять в последующей его перепродаже.

Соответственно, к материально-производственным запасам можно отнести готовое сырье, источники сырья, расходные и строительные материалы, офисные принадлежности и так далее.

Актуальность темы курсовой работы заключается в проведение методики аудита материально-производственных запасов, которая обуславливается важностью обоснованности формирования и правильности учета материально-производственных запасов, необходимых предприятию, ведущему свою деятельность.

Цель аудиторской проверки учета операций с производственными запасами является изучение правильности организации учета поступления и использования материально-производственных запасов (МПЗ) на предприятии и формирование мнения относительно правильности классификации МПЗ, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности

Для достижения поставленной цели аудитор должен решить следующие задачи:

1. Дать краткую характеристику ОАО «Узор»;
2. Осуществить процедуры по планированию аудиторской проверки учета материально производственных запасов;
3. Провести внутренний аудит учета материально производственных запасов на ОАО «Узор».

         Объектом исследования является ОАО «Узор».

Объектом наблюдения – Бухгалтерский учет материально производственных запасов в ОАО «Узор».

Период исследования: 2012 - 2013 гг.

Информационной базой для выполнения работы послужили данные бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности, учётная политика предприятия, а также регистры бухгалтерского учета, первичные документы предприятия.

В процессе написания работы использованы следующие методы: графического вертикального анализа, методы сравнения, статистический метод бухгалтерского учета, математический, финансово-экономический анализ, наблюдение, анализ существующей информационной базы по рассматриваемой теме.

Методологической и методической основой настоящей работы являются нормативно-правовые акты, учебная и справочная литература.

Структура курсовой работы показывает на примере ОАО «Узор» процесс учета материально производственных запасов.

Данная курсовая работа состоит из 3-х частей.

В первой главе дана краткая характеристика ОАО «Узор», рассчитаны и проанализированы основные показатели производственно-хозяйственной деятельности.

Во второй главе определили уровень внутрихозяйственного риска, рассчитали уровень существенности.

В третьей главе составлена блок-схема проверки учета материально производственных запасов, проведен аудит по каждому блоку.

 

Глава 1. Общая характеристика предприятия

 

В качестве объекта исследования курсовой работы выступает открытое акционерное общество «Узор»

Полное фирменное наименование Общества на русском языке:

Открытое акционерное общество «Узор»; сокращенное наименование: ОАО «Узор»; Место нахождения Общества: Россия ,188380 Ленинградская область,

Гатчинский район , г.п. Вырица, ул. Оредежская, д. Общество учреждается на неопределенный срок.

ОАО «Узор» является одним из ведущих предприятий в России по производству мебельно-декоративных тканей, тканей со специальной отделкой, сувенирной продукции и текстильных товаров для дома.

 В настоящее время  предприятие прочно заняло свою  нишу в производстве этих тканей.

 Производство оснащено  высокопроизводительным оборудованием  отечественного и зарубежного  производства.   Все технологические  переходы производства от крашения  до  выхода готовой продукции  автоматизированы на основе электронной  микропроцессорной техники.

Основными видами деятельности акционерного общества являются:

         - ткацкое производство

         - текстильное и швейное производство

         -производство изделий народно-художественных  промыслов

        - производство, передача и распределение пара, горячей воды

        - розничная  и оптовая торговля

 Основной ассортимент  выпускаемой продукции :   ткани  гобеленовые , гобеленовые картины, являющиеся изделиями народно-художественных промыслов.

ОАО «Узор» осуществляет деятельность в соответствии с  требованиями Гражданского кодекса и Законов РФ, имеет все необходимые лицензии, разрешения и сертификаты.

Органами управления общества являются:

- общее собрание акционеров;

- совет директоров;

- президент общества –  единоличный исполнительный орган.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества и соблюдением им законности является ревизионная комиссия (ревизор). Ревизионная  комиссия (ревизор) не осуществляет управленческие полномочия.

Во исполнение Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета в ОАО «Узор» несет Президент Общества.

Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности определяет Приказ об учетной политике, которым утверждена учетная политика по бухгалтерскому учету, в соответствии с которой ОАО «Узор» ведет бухгалтерский учет в полном объеме (Прил. ).

Бухгалтерский учет в ОАО «Узор» ведется в соответствии с типовым Планом счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». Субсчета и аналитические счета необходимые для работы строятся на основе типового плана счетов.

Для документального подтверждения фактов хозяйственной деятельности ОАО «Узор» применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России по согласованию с Минфином России и Минэкономики России.

Бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме с применением средств вычислительной техники «1C: Бухгалтерия 8.2».

 

Основные элементы учетной политики ОАО «Узор»:

• Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера.
• Срок полезного использования по основным средствам определяется самостоятельно, исходя из срока, определяемого комиссией по соответствующей амортизационной группе, в соответствии с Классификацией основных средств,  утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1. с учетом изменений и дополнений.
• Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.
• Материально производственные запасы учитываются количественно-суммовым методом. Учет ведется непрерывно. Отчетным периодом является месяц.
• При списании оценка материалов и товаров производится по средней или фактической себестоимости.

 

Таблица 1

Динамика основных показателей деятельности предприятия

ОАО «Узор» (РД-1)

Показатель	Период		Отклонение
	2012г.тыс. руб.	2013г. тыс. руб.	Абсол.	Темп роста, %
Выручка	103591	100595	-2996	91,1
Себестоимость продаж	78324	73313	-5011	93,6
Коммерческие расходы	19866	21042	+1176	105,9
Управленческие расходы	2250	3038	+788	135,0
Прочие доходы	8904	4886	-4018	54,9
Прочие расходы	2886	2672	-214	92,6
Прибыль до налогообложения	2638	764	-1874	29,0
Чистая прибыль	2111	117	-1994	5,5

 

Анализ табл 1. показал что за 2013 год выручка составила 100595 тыс. руб., что на 2996 тыс. руб. ниже по сравнению с 2012 годом. Темп роста составил 91,1%.  Себестоимость продаж составила 76613 тыс. руб. в 2013году, что на 5011 тыс. руб. ниже по сравнению с 2012 голом.  В результате своей деятельности предприятие получило в 2013году прибыль от продаж в размере 117 тыс. руб., что на 1994 тыс. руб. ниже по сравнению с базовым годом. В 2013 году основную часть затрат занимают коммерческие расходы 21042 тыс. руб., по сравнению с 2012 годом увеличились на 1176 тыс. руб.,   что говорит о том, что предприятие в 2013 году увеличило свои затраты, несмотря на то что показатель выручки ниже по сравнению с 2012 годом.

 

 

Глава 2. Планирование аудита учета материально производственных запасов ОАО  «Узор»

 

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н, к материально-производственным запасам (МПЗ) относятся активы:

- используемые в качестве  сырья, материалов и т.п. при производстве  продукции, предназначенной для  продажи (выполнения работ, оказания  услуг);

- предназначенные для  продажи;

- используемые для управленческих  нужд организации. 

Материальные запасы в ОАО «Узор» учитываются по фактической себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.

При проверке бухгалтерского учета поступления товарно-материальных ценностей делаются следующие записи:

Д10 К60 - поступили материалы;

Д10 К76, 70, 69 - отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением МПЗ;

Д19 К60 - выделен НДС по приобретенным МПЗ;

Д60 К51, 71 - оплачены материалы;

Д68 К19 - принят к зачету НДС по приобретенным МПЗ.

 Передаем  материал в производство:

          Д 20 К10-отражаем стоимость материалов, которые передали в пр-во и списали со склада.

Списываем материалы потребленные за период:

          Д25К10-отражаем стоимость топлива, которые израсходовали в течении периода, месяца.

Д99К10-списана стоимость материалов пострадавших при чрезвычайных ситуациях (пожар)

Одним из наиболее сложных и объемных участков бухгалтерского учета и, следовательно, аудита является учет материально производственных запасов.

Изучение этих систем происходит, как правило, путем визуального ознакомления с документами и опросов персонала, принимающего участия в обеспечении функционирования системы бухгалтерского учета, применяемой проверяемым экономическим субъектом. Ознакомиться со всей совокупностью документооборота крупного предприятия невозможно, Обычно применяют выборочную проверку, при этом главное внимание уделяют системе внутреннего контроля. Чем лучше организована система внутреннего контроля, тем меньше может быть риск не обнаружения ошибок при выборочной проверке. Однако если предприятие не имеет обособленного отдела внутреннего контроля, то зачастую рядовые работники бухгалтерии не имеют четкого представления о существующем контроле.

Перед составлением плана и программы проверки учета материально производственных запасов прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций.