Аудит кризисного предприятия

 

               По данным, приведенным в таблице 12 можно сказать, что показатели рентабельности ООО «Стройинвест» невелики. При этом по большей части показателей наблюдается значительный рост в 2005 году и заметное снижение в 2006 году.

       Экономическая рентабельность в 2004 году составляла всего 0,6%, то есть с каждого рубля активов  организации она получала только 0,6 коп. прибыли. В 2005 году этот показатель вырос до 5,8%, а затем снизился в 2006 году до 2,8%. Это объясняется  большими перепадами прибыли предприятия, так как активы ООО «Стройинвест» в исследуемом периоде меняются незначительно.

       Финансовая  рентабельность в 2004 году составляла лишь 0,2%, что свидетельствует о том, что с каждого рубля собственных  средств ООО «Стройинвест» получило лишь 0,2 коп. прибыли. В 2005 году этот показатель вырос до 7,9%, а затем снизился в 2006 году до 1,8%, то есть изменения аналогичны изменениям экономической рентабельности.

       Так же изменяются показатели рентабельности основного и оборотного капитала (с увеличением в 2005 году и снижением  в 2006).

       Рентабельность  заемного капитала изменяется несколько  иначе: наблюдается ее постоянный рост: в 2005 году она выросла на 0,2% и составила 1,3%, в 2006 году рост составил 4,6% со значением  показателя 5,9%.

       Рентабельность  продаж и производственных расходов в 2004 и 2005 году имеют отрицательные  показатели, что говорит об убыточности  деятельности. В 2006 году показатель наконец  стал иметь положительную величину (хоть и очень небольшую), которая  составила 0,7%.

       Проанализируем  показатели деловой активности ООО «Стройинвест» за 2004-2006 годы (таблица 13).

                                                                                                                     Таблица 13

       Оценка  показателей деловой активности ООО «Стройинвест» за 2004-2006 годы

 

       На  основании полученных данных можно  сделать вывод о том, что оборачиваемость  оборотных средств у предприятия  хорошая, в 2004г. – 1,604 рубля оборота  приходится на каждый рубль данного  вида активов, но далее оборачиваемость  замедляется, в 2005 – на 0,363, а в 2006 году – на 0,138.

       В 2004 году 1,475 рубля выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала, а в 2005г. этот показатель снижается  на 0,583, к 2006 году увеличивается на 0,238, то есть повышается эффективность использования  собственного капитала.

       Также можно сказать, что на предприятии  достаточно эффективно используют основные средства, так в 2004 году на 1 рубль  основных средств приходилось 1,295 рубля  выручки, в 2005 году показатель снизился на 0,425, а в 2006 году увеличился на 0,166, тем самым есть предпосылки еще большей эффективности использования фонда ресурсов.

       Скорость  оборота всего капитала предприятия  в 2004г. – 0,714, в 2005 – 0,500, то есть снизилась  на 0,214, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 0,104.

       Следует отметить, что все показатели в 2005 году в сравнении с 2004 годом снизились, то есть произошло замедление оборачиваемости  средств, а в 2006 году они снова  повысились.

       Проанализируем  показатели управления активами на предприятии (таблица 14).

       Таблица 14

       Оценка  показателей управления активами ООО «Стройинвест» за 2004-2006 гг.

 

       На  основании полученных данных можно  сделать вывод о том, что скорость оборота денежных средств очень  высокая, но в динамике она снижается, в 2004 году она составляет 70,842, а в 2005 году снизилась на 17,574, в 2006 году – на 11,989, то есть снижение резкое.

       В течение трех лет расчеты с  дебиторами меняются: в 2005 году по сравнению  с 2004 годом происходит замедление оборачиваемости  на 0,482, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом оборачиваемость ускоряется, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами и сокращении продажи в кредит.

       Рассматривая  срок погашения дебиторской задолженности, мы наблюдаем увеличение его в 2005 году на 35 дней, а в 2006 году снижение на 37 дней, что благоприятно для предприятия, так как на предприятие скорее поступают наличные денежные средства.

       Коммерческие  кредиты, предоставляемые организации, снизились на 0,191 в 2005 году, то есть произошло  замедление оборачиваемости, и это  благоприятная тенденция, а в 2006 году происходит ускорение на 0,347, что  неблагоприятно сказывается на ликвидности  предприятия.

       Рассматривая  срок погашения кредиторской задолженности  мы видим, что в 2004 году он составляет 251 день, а в 2005 – увеличивается  на 39 дней, и это, безусловно, благоприятно для ООО, но в 2006 году срок снижается  на 64 дня, то есть предприятие должно будет вернуть свою задолженность  раньше на 64 дня, чем в 2005 году.

       Следует отметить, что срок погашения кредиторской задолженности намного больше срока  погашения дебиторской задолженности, то есть дебиторы возвращают предприятию  денежные средства быстрее, чем предприятие  кредиторам, и, следовательно, у ООО  дольше находятся наличные денежные средства.

       Запасы  и затраты оборачиваются 4,879 раза за 2004 год, а в 2005 году число оборотов снизилось на 1,368 раза, в 2006 – увеличилось  на 0,347 раза, то есть все запасы и  затраты за год оборачиваются 3,9-4,9 раза.

       3.3. Направления повышения эффективности управления.

 

       Проанализировав финансовое состояние ООО «Стройинвест» в 2004-2006 годах можно сделать вывод о том, что оно кризисное, сопряженное с нарушением платежеспособности, но все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет:

• улучшения организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения предприятия необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
• сокращения времени нахождения средств в дебиторской задолженности;
• ускорение процесса отгрузки, оформления расчетных документов и сокращения времени расчетов благодаря применению различных форм безналичных расчетов.

       Для того чтобы обезопасить своё финансовое положение, предприятию необходимо обратить внимание на возможность увеличения активов за счёт внутренних ресурсов. Лучшим способом отыскания таких  средств могло бы стать высвобождение  резервов за счёт проведения ряда мер  по замене отдельных видов сырья  на более дешёвые или более  качественные, увеличению объема реализации, переобучению персонала, перераспределению  направлений использования прибыли  и прочие.

       Например, за счет внедрения новой технологии материальные затраты на единицу  оказываемых услуг ООО «Стройинвест» сократится на 10%, что позволит при прочих равных условиях увеличить реализацию услуг и соответственно объем продаж:

       Р ↑ VВП = % Э / (100-%Э) х 100 = 10 / (100-10) х 100 = 11,1%.

       Для освоения этого резерва потребуются  дополнительные затраты по оплате труда  работников, которые будут производить  дополнительные услуги. Кроме того, необходимо учесть рост затрат в связи  с увеличением времени работы оборудования, рост отчислений на социальное страхование и других начислений на заработную плату. Несмотря на то, что  рост объема продаж произойдет благодаря  снижению материальных затрат, увеличится расход вспомогательных материалов, электроэнергии, топлива и других переменных расходов, зависящих от объема оказываемых услуг. 
 
 

       Заключение. 

       В ходе выполнения курсовой работы достигнута ее цель – дан обстоятельный анализ финансового состояния предприятия и предложены способы его улучшения, а также совершенствования учетной политики предприятия.

       В ходе выполнения курсовой работы решены следующие задачи:

       1) изучены теоретические основы аудиторской проверки предприятия;

       2) охарактеризовано исследуемое предприятие;

       3) дана оценка финансового состояния  исследуемого предприятия;

       4) сделаны соответствующие выводы и предложения.

       Объектом  рассмотрения в данной работе является ООО «Стройинвест».

       Проанализировав финансовое состояние ООО «Стройинвест» в 2004-2006 годах можно сделать вывод о том, что оно кризисное, сопряженное с нарушением платежеспособности, но все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет:

- улучшения организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

- сокращения  времени нахождения средств в дебиторской задолженности;

- ускорение процесса отгрузки, оформления расчетных документов и сокращения времени расчетов благодаря применению различных форм безналичных расчетов.

       Для того чтобы обезопасить своё финансовое положение, предприятию необходимо обратить внимание на возможность увеличения активов за счёт внутренних ресурсов. Лучшим способом отыскания таких  средств могло бы стать высвобождение  резервов за счёт проведения ряда мер  по замене отдельных видов сырья  на более дешёвые или более  качественные, наращиванию производственных мощностей, переобучению персонала, перераспределению  направлений использования прибыли  и прочие.

       Чтобы на предприятии оборотные средства эффективно использовались и приносили  прибыль, необходимо уменьшить долю запасов, т.е. использовать запасы в  производстве и не давать им залеживаться на складах. Это повлечет за собой  ускорение оборачиваемости оборотных  средств, что благоприятно отразится  на положении предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Список  используемой литературы: 

       

1.   Федеральный закон от 7 августа 2001г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 3 ноября 2006г.), ст. 9.
2. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007г.)
3. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005г. N706 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита"
4. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. от 25.08.2006г.)
5. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 19 декабря 2006г. N07-05-06/302)
6. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г.
7. Аудит, В.И. Подольский [и др.] М. Издательский центр «Академия», 2006г.
8. Андреев В.К. «Правовое регулирование аудита в России»-М.:Инф-ра-М, 2006г.
9. Алборов М.Д. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК., М, Изд.-во "Дело и Сервис", 2007г.
10. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита». - изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2005г.
11. Данилевский Ю.А., Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2005г.
12. Козлова Е.П., Бухгалтерский учет в организации / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. - М.: «Финансы и статистика» 2006г.
13. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Инфра-М, 2005г.
14. Зеленин  В.А.  «Аудиторский  риск и его оценка». // Бухгалтерский учет, 2007г.
15. Иванова Н.Г. «Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции». //Бухгалтерский учет  2007г.
16. Крикунов А., Профессиональный комментарий о федеральном законе "Об аудиторской деятельности". //Финансовая газета. 2007г. - №40, с. 12.
17. Крикунов А.В. «Организация российского аудита: итоги и перспективы. // Аудиторские ведомости. 2007г.