Аудит кризисного предприятия

 

            На основании полученных данных можно сделать вывод о том, что полностью все оборотные активы финансируются за счет собственных средств источников, и с каждым последующим годом собственные источники растут, в 2005 году на 0,536, а в 2006 году на 0,390.

       За  счет собственных источников на предприятии  финансировалось в 2004г. 48,4% активов, в 2005г.-56,1%, в 2006 г. – 53,5%, то есть наблюдается тенденция к увеличению. Уже в 2005 году большая половина активов финансировалась за счет собственных средств.

       Все-таки предприятие зависит от внешних  источников средств и потеряло финансовую устойчивость.

       Определим тип финансового состояния ООО «Стройинвест» (таблица 6).

                                                                                                                        Таблица 6

       Оценка  типа финансового состояния ООО «Стройинвест» за 2004-2006 годы.

 

            На основании полученных данных можно сделать вывод о том, что у предприятия в 2004-2006годах наблюдается кризисное финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов не хватает для финансирования материальных оборотных средств. Таким образом, пополнение запасов идет за счет средств, образованных в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

 

        3.2. Анализ финансового состояния.

 

       Бухгалтерский баланс – один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В  нем отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода  и первое число следующего за ним  периода.

       Данные  баланса позволяют оценить:

       1. Структуру активов (имущества)  предприятия, то есть соотношение  внеоборотных и оборотных активов  в составе имущества. Внеоборотные  активы – это часть имущества,  оборачивающаяся в течение периода,  превышающего 12 месяцев. Оборотные  активы – это мобильная часть  имущества предприятия, то есть  вся стоимость числящихся на  балансе оборотных активов при  нормальных условиях работы в  течение года превращается в  денежные средства в результате  получения выручки.

       2. Состав оборотных активов –  это важно в отношении запасов  и дебиторской задолженности.

       3. Структуру пассивов, то есть источников  финансирования имущества, различающихся  по единственному признаку: собственные  или заемные (долгосрочные и  краткосрочные).

       4. Соответствие структуры имущества  и структуры источников финансирования  предприятия.

       5. Оценить платежеспособность предприятия  на каждую отчетную дату.

       6. Действующие на предприятии условия  расчетов с дебиторами и кредиторами  и их финансовые последствия.

       Активами  предприятия называется, все, что  имеет стоимость, принадлежит предприятию  и отражается в активе баланса. Актив  баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его  в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия  на производство и реализацию продукции  и об остатках свободной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Схема структуры актива баланса приведена на рисунке 1 (Приложение 1).

          Для общей оценки средств изучается их наличие, состав и структура и происходящие в них изменения. По данным баланса составим аналитическая таблица 7, в которой отражаются данные балансов за 2004 – 2006 гг.

       Таблица 7

       Структура активов баланса ООО «Стройинвест» в 2004 – 2006 гг.

 

            К текущим активам в сфере производства относятся сырье и материалы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. Остальные текущие активы относятся к сфере обращения.

       Проиллюстрируем данные таблицы 7 на рисунке 2 (Приложение 2).

       На  рисунке 2 хорошо видно, что в ООО «Стройинвест» наблюдается постепенный рост долгосрочных активов.

       Рассмотрим  изменения в структуре активов ООО «Стройинвест» на рисунке 3 (Приложение 3).

         Все источники средств, или капитал предприятия, по степени принадлежности подразделяются на собственные и заемные, а по продолжительности использования – на долгосрочные и краткосрочные.

         Для анализа состава и структуры источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия, составим аналитическую таблицу 8.  
 
 
 

       Таблица 8

       Структура пассивов баланса ООО «Стройинвест» в 2004 – 2006 гг.

 

       По  данным, приведенным в таблице 8 видно, что у ООО «Стройинвест» увеличиваются собственные средства и уменьшаются заемные при увеличении валюты баланса. Это говорит об уменьшении финансового левериджа и повышении финансовой устойчивости предприятия.

       Проиллюстрируем произошедшие изменения в пассиве  баланса ООО «Стройинвест» на рисунке 4 (Приложение 4).

       При этом все источники средств (валюта баланса) уменьшаются в 2005 году с  величины 53909 тыс. руб. в 2004 году до величины 50455 тыс. руб., а затем вновь увеличиваются  в 2006 году до 53920 тыс. руб.

       Проиллюстрируем произошедшие изменения в структуре  пассива ООО «Спецтранснефтепродукт» на рисунке 5 (Приложение 5).

       Между активом и пассивом бухгалтерского баланса имеется тесная зависимость. Схематически взаимосвязь статей бухгалтерского баланса представлена на рисунке 6 (Приложение 6).

                     Для анализа источников внеоборотных активов составим аналитическую таблицу 9. 
 
 
 
 
 

Таблица 9

       Анализ  источников долгосрочных и нематериальных активов