Аудит кризисного предприятия

 

             Таблица 9 используется для анализа источников внеоборотных активов. Из таблицы видно, что в течение 2006 года сократилась такая статья, как незавершенно строительство, долгосрочных финансовых вложений предприятие не имеет. Так как нет показателей по статье долгосрочные финансовые и прочие вложения, то можно говорить о том, что у предприятия отсутствуют свободные деньги. Так как не произошло изменений за отчетный период по нематериальным активам, то это говорит о том, что предприятие практически не вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную деятельность. Заметно увеличение по статье «Основные средства», что говорит о том, что предприятие продолжает расширяться и закупает дополнительное оборудование.

       Источники покрытия долгосрочных и нематериальных активов: в течение года наблюдается  увеличение собственных источников средств, это произошло за счет появления  нераспределенной прибыли.

           На начало периода, в 2004 году, собственные источники средств, используемые на покрытие долгосрочных и нематериальных активов, составляют 2903 тыс. руб., а на конец периода, в 2006 году – 874тыс. руб. То есть за период собственные источники средств, используемые на покрытие долгосрочных и нематериальных активов, уменьшились на 2029 тыс. руб.

       Рассмотрим  соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

       Таблица 10

       Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

 

       Анализируя  таблицу соотношения кредиторской и дебиторской задолженности  видно, что кредиторская задолженность  на начало периода, в 2004 году, в 1,64 раза выше дебиторской, в 2005 году – в 1,51 раза, а на конец периода превышает  ее в 1,41 раза. Это говорит об улучшении  расчетной дисциплины.

       Проиллюстрируем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Стройинвест» в 2004 – 2006 гг. на рисунке 7 (Приложение 7).

       1.Валюта баланса на конец года увеличилась по сравнению с началом.

           2.Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов.

       3.Собственный капитал больше заемного и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала.

       4.Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженностей примерно одинаковы.

       Доля  собственных средств в оборотных  активах составляет более 10%.

       На  данном анализируемом предприятии  сложилась следующая ситуация в 2006 году:

         5.Валюта баланса на конец года увеличилась с 50455 тысяч рублей до 53920 тысяч рублей.

         6.Темп прироста оборотных активов (9,2%) выше, чем внеоборотных (5,3%).

         7.В 2005 и 2006 году собственный капитал (28301 тыс. руб. и 28831 тыс. руб. соответственно) больше заемного (22154 тыс. руб. и 23089 тыс. руб. соответственно), но темпы его роста ниже (101,9%), чем темпы роста заемного капитала (104,2%).

         8.Темп прироста дебиторской задолженности приметно на 7% превосходит темп прироста кредиторской задолженности.

         9.Доля собственных средств в оборотных активах на протяжении всего периода значительно выше 10%.

         Из пяти признаков хорошего баланса выполняется полностью п.1, п.2, частично п.3 и п.5, что говорит о том, что баланс предприятия нельзя назвать хорошим даже в 2006 году (не смотря на заметное улучшение). Предприятию следует сократить кредиторскую задолженность, то есть брать меньше денег и увеличить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.

         Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль – это сумма прибылей (убытков) предприятия, как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

       При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции  состоит в снижении себестоимости  в части материальных затрат.

       Рассмотрим  показатели финансовых результатов  деятельности ООО «Стройинвест» за 2004 – 2006 гг. (таблица 11). 

       Таблица 11

       Показатели  финансовых результатов деятельности ООО «Стройинвест» за 2004 – 2006 гг.

       (тыс.  руб.)

 

       Данные, представленные в таблице 11, характеризуют работу ООО «Стройинвест» за 2004 – 2006 годы следующим образом:

       1) судя по показателям выручки  от реализации продукции, 2005 год  был для предприятия менее  удачным, чем 2004 и 2006. Выручка  от реализации услуг в 2005 году  составила 65,6% от выручки от  реализации в 2004 г., то есть 25249 тыс. руб. В 2006 году выручка от реализации увеличивается по сравнению с 2005 годом в 1,29 раза и составляет 32569 тыс. руб.;

       2) аналогично выручке от продажи  меняется и себестоимость, то  есть себестоимость в 2005 году  уменьшается в связи с уменьшением  объема реализации и составляет 62,1% от показателя 2004 года, что соответствует  величине 25162 тыс. руб. В 2006 году  себестоимость увеличивается в  связи сростом объема производства  и составляет 31549 тыс. руб. или  125,4% от величины 2005 года.;

       3) необходимо отметить, что темп  роста выручки от реализации  продукции опережает темп роста  себестоимости продукции и в  2005 (65,6% - темп роста выручки, 62,1% - темп роста себестоимости) и  в 2006 годах (129,0% - темп роста выручки, 125,4% - темп роста себестоимости), что является положительным моментом в работе предприятия и привело к тому, что предприятие в 2005 году, не смотря на сокращение объема производства, вместо убытка в 2052 тыс. руб. получило 87 тыс. руб. валовой прибыли. В 2006 году рост валовой прибыли продолжался и этот показатель составил 1020 тыс. руб., что оказалось весьма существенно для предприятия;

       4) тем не менее, учитывая коммерческие  и управленческие расходы, прибыль  от продаж стала иметь положительную  величину только в 2006 году и  составила 228 тыс. руб. В 2004 и  в 2005 году наблюдался убыток  в размере 2663 тыс. руб. и 857 тыс. руб. соответственно. Такая  динамика говорит об улучшении  работы предприятия;

       5) благодаря значительным внереализационным  доходам ООО «Стройинвест», чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является положительной величиной и претерпевает довольно сильные изменения: в 2004 году ее величина составляла всего 41 тыс. руб., в 2005 году она возросла в 54,3 раза и составила 2228 тыс. руб., в 2006 году она снизилась до величины 530 тыс. руб., что составляет 23,8% от показателя 2005 года.

       Важная  роль в системе экономических  показателей эффективности предпринимательской  деятельности принадлежит показателю рентабельности.

       Рост  любого показателя рентабельности обусловлен позитивными экономическими явлениями  и процессами. Это, прежде всего, совершенствование  системы управления производством  в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в  финансово-кредитной и денежной системах. Это повышение эффективности  использования ресурсов предприятиями  на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных  отношений.

       Проанализируем  показатели рентабельности ООО «Стройинвест» за 2004 – 2006 гг. (таблица 12). 
 
 
 

       Таблица 12

       Рентабельность  ООО «Стройинвест» за 2004 – 2006 гг.

       (%)