Аудит кассовых операций

^{Кассир  после получения  распечатки вкладного  листа кассовой книги  и отчета кассира  обязан проверить  правильность составления  указанных документов, подписать их и  передать отчет кассира вместе с приходными  и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.}

^{В целях обеспечения  сохранности и  удобства использования  компьютерных распечаток документа «Вкладной  лист кассовой книги» они в течение  года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании  календарного года (или  по мере необходимости) распечатки вкладных листов кассовой книги  брошюруются в  хронологическом  порядке. Общее количество листов за год заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера организации, и книга  опечатывается.}

^{Контроль  за  правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.}

^{Кассовая  книга хранится в  кассе, а отчет  кассира вместе с  оправдательными  документами передается в бухгалтерию  для записи по счетам синтетического учета. Кассир несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за всякий причиненный  организации в  связи с неправильным их хранением ущерб. С целью контроля за сохранностью денежных средств,  в кассе один раз в квартал проводится инвентаризация денежной наличности кассы. При обнаружении недостачи или излишков в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства их возникновения. Недостачи взыскиваются с кассира, а излишки принимаются к учету в составе внереализационного дохода:}

^{Д-т.сч.50 «Касса» - К-т.сч.91 «Прочие доходы и расходы».}

 

^{Недостача подлежит взысканию  с кассира и  оформляется записями:}

^{Д-т.сч 94 «Недостача и потери от порчи ценностей» - К-т.сч. 50 «Касса»;}

^{Д-т.сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - К-т.сч. 94 «Недостача и потери от порчи ценностей».}

^{По  распоряжению руководителя организации сумма  вносится в кассу  или может быть удержана из заработной платы кассира. В  учете производится запись:}

^{Д-т.сч 50 «Касса» - К-т.сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» или}

^{Д-т.сч 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К-т.сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».}

^{Ответственность за соблюдение порядка  ведения кассовых операций возлагается  на главного бухгалтера и кассира.}

^{Кроме наличных денежных средств в кассе организации могут находиться денежные документы.}

^{Организации приобретают для  своих работников проездные документы, марки государственной  пошлины, почтовые марки, туристические путевки, путевки в дома отдыха и санатории  и др. Все они  имеют денежную оценку и учитываются  в сумме фактических  затрат. Денежные документы  хранятся в кассе  и отражаются на субсчете 3 «Денежные документы», открываемом к  счету 50 «Касса». Аналитический  учет этих ценностей  ведется по видам. Учет поступления  и списания денежных документов также  оформляется выпиской приходных и расходных  кассовых ордеров (формы  № КО-1 и КО-2). Бухгалтерия  открывает книгу  учета движения денежных документов,  записи в которую делает кассир. Отчет по поступившим и выданным денежным документам  составляется кассиром в кассовой книги  (форма № КО-4).} 

^{На  сегодняшний день нет унифицированных  форм учета денежных документов. Поэтому  организация может  создать и утвердить  в учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимые  формы.}

^{Поступления денежных документов в организации  отражается записями на счетах синтетического учета:}

^{Д-т сч.50-3 «Денежные документы» - К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму приобретенных путевок, авиабилетов, абонементов и пр;}

^{Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» - К-т сч.50-3 «Денежные документы» - на сумму авиабилетов, выданных командированному лицу, или выданных под отчет талонов на бензин, абонементов на проезд;}

^{Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операция» - К-т сч.50-3 «Денежные документы» - на выдачу путевок в санатории, дома отдыха.}

^{Субсчет 2 «Операционная касса» к счету 50 «Касса»  в соответствии с  Планом счетов предусмотрен для учета наличия  и движения денежных средств в билетных кассах портов,  вокзалов,  кассах отделения  связи,  супермаркетах  и др.;  денежная наличность этих касс сдается в конце  рабочего дня, смены  в кассу организации, при этом делается запись на счетах:}

^{Д-т сч.50-1 «Касса организации» - Кт сч.50-2 «Операционная касса».}

^{Таким образом, при поступлении  наличных средств  и денежных документов в кассу увеличиваются  имеющиеся у организации  средства, т.е. счет 50 «Касса» дебетуется, а при расходовании денежных средств в кассе – уменьшается, т.е. счет 50 «Касса» кредитуется. Сальдо по дебету счета 50 «Касса» указывает на остаток наличных денег и денежных документов в кассе организации.}

 

 

^{1.5.О РАСЧЕТАХ НАЛИЧНЫМИ МЕЖДУ ПРЕДПРИЯТИЯМИ}

^{Обычно  фирмы рассчитываются друг с другом в  безналичном порядке, то есть через банк. Но иногда возникает  необходимость оплатить поставщику наличными  деньгами или принять  наличные от покупателей. Здесь действуют  следующие правила.}

^{Если  наличные деньги поступают  от населения ( то есть от физических лиц), сумма платежа может быть любой, никаких ограничений здесь нет. Но если плательщик или получатель- организация, то действует порядок , установленный Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».  Максимальная сумма по одной сделке не должна превышать 60000 рублей. За нарушение такого порядка фирму ждет штраф в размере 400-500 МРОТ (т.е. 40000-50000 рублей.), а руководство фирмы- 40-50 МРОТ (4000-5000 рублей.) Такое положение содержится в статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ).}

^{Рассмотрим  теперь, что такое  одна сделка.}

^{Вообще-то в обычной хозяйственной  жизни сделки могут  оформляться двумя  способами. Две фирмы  могут заключить  договор, например, на поставку 100 000 тонн товара на сумму 2 000 000 рублей. И в соответствии с этим договором все лето поставщик отправляет машины с грузом. Поставок может быть сколько угодно, но это одна сделка.  И максимальная сумма, которую покупатель может передать наличными деньгами, составляет 100 000 рублей., а остальную сумму он должен перечислить через банк. Но может быть и иная ситуация. Фирмам не обязательно заключать договор. Если каждый раз поставщик выставляет счета на каждую поставку, а покупатель каждый раз эти счета оплачивает, то каждое такое мероприятие – это отдельная сделка. Предположим, было 10 таких поставок по 200 000 рублей. Значит, перед нами 10 сделок, и каждый раз организация может рассчитываться наличными деньгами в пределах 1000 000 рублей., а остальное она перечисляет через банк. По 10 сделкам предел расчета наличными будет составлять уже 1000 000 рублей.}

^{Глава 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ}

^{Прежде  чем приступить к  аудиту кассовых документов, нужно обратить внимание на изменения, которые  произошли в аудиторскрй деятельности}

^{с 01.01.1010  и дать понятие что такое Аудит.}

^{Аудит - это независимая  проверка финансовой отчетности в целях  выражения мнения о ее достоверности.}

^{С 01.01.2010 г. отменено лицензирование Аудиторской деятельности.}

^{Аудиторские фирмы должны вступить в СРО (Саморегулируемая организация), которая выдает атестат Аудитора.}

    ^{Для вступления в члены  саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление о вступлении, а также представляет следующие документы:}

    ^{1) учредительные документы;}

    ^{2) документ, подтверждающий  внесение записи  о юридическом  лице в Единый  государственный  реестр юридических  лиц;}

    ^{3) список аудиторов,  являющихся работниками  коммерческой организации  на основании трудовых  договоров, с приложенными  к нему выписками  из реестра аудиторов  и аудиторских  организаций, подтверждающими,  что включенные  в список лица  являются аудиторами;}

    ^{4) список членов  коллегиального исполнительного  органа коммерческой  организации с  указанием тех  из них, кто  является аудитором,  либо выписка из  реестра аудиторов  и аудиторских  организаций, подтверждающая, что индивидуальный  предприниматель  (управляющий), которому  по договору переданы  полномочия исполнительного  органа коммерческой  организации, является  аудитором, либо  выписка из реестра  аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающая, что другая коммерческая  организация, которой  переданы по договору  полномочия исполнительного  органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;}

    ^{5) список учредителей  (участников) коммерческой  организации, являющихся  аудиторами и аудиторскими  организациями, с  приложенными к  нему выписками  из реестра аудиторов  и аудиторских  организаций, подтверждающими,  что включенные  в список лица  являются аудиторами  и аудиторскими  организациями, а  также документами,  подтверждающими  размеры долей  указанных лиц  в уставном (складочном) капитале коммерческой  организации;}

    ^{6) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную  деловую репутацию  коммерческой организации,  не менее трех  аудиторов, сведения  о которых включены  в реестр аудиторов  и аудиторских  организаций не  менее чем за  три года до  дня дачи рекомендаций  и которые не  являются учредителями (участниками)  данной коммерческой  организации, не  входят в состав  ее органов управления  и не состоят  в трудовых отношениях  с ней;}

    ^{7) один экземпляр  утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы;}

    ^{8) иные документы,  предусмотренные  правилами приема  коммерческих организаций  в члены саморегулируемой организации аудиторов.}

    ^{Принцины Аудита.}

    ^{1. Независимость.}

    ^{2. Конфедициальность.}

    ^{3. Проффессиональная компетентность.}

    ^{4. Профессиональное  поведение.}

    ^{5. Следование техническим  стандартам.}

    ^{Ограничения Аудита.}

    ^{1. Использование выборочных  методов проверки.}

    ^{2. Возможность сговора.}

    ^{3. Большая часть  аудиторских доказательств  носит скорее убедительный, чем исчерпыва.щий характер.}

    ^{4. Использование проффессионального суждения.}

    ^{Нормативное регулирование Аудиторской  деятельности.}

    ^{1. ФЗ о аудиторской деятельности от 30.12.08 г. № 307-ФЗ}

    ^{2. Постановление правительства  РФ от 22.09.2002 г.  № 696}

    ^{3. Стандарты Аудиторской  деятельности (34 шт.)}

    ^{Планирование  Аудита.}

    ^{ПА - это процесс определяет общие стратегии  и детальный подход к ожидаемым срокам, характеру и объему аудиторских процедур.}

    ^{Функции планирования.}

    ^{Планирование  позволяет эффективно распределять временные  затраты и нагрузку на каждого аудитора.}

    ^{Документы, которые составляются в ходе планирования Аудита.}