Аудит кассовых операций

   а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

   б) правильность оформления документов;

   в) наличие перечисленных в документах приложений.

   В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

   Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

   Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению^.

       ^{Бухгалтерский учет  кассовых операций. соответствии с Положением ЦБ РФ "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998г. N14-П, все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.  
Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.  
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления денег в их кассы в дни работы учреждений банков. Основанием для отражения в бухгалтерском учете (учетных регистрах) движения наличных денежных средств служат первичные документы. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 утверждены согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:}

     ^{• № КО-1 «Приходный кассовый ордер» - применяется  для оформления поступления  наличных денег в  кассу организации; 
       • № КО-2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации; 
• № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов; 
• № КО-4 «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе; 
• № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» -применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.}

^{1.2.Общие положения для организации имеющей кассу для расчета наличными средствами.}

^{Каждая  организация должна иметь кассу для  расчета наличными  средствами.  В  каждой организации  есть материально-ответственное  лицо, которое несет  ответственность  за денежные средства. Это либо кассир, либо главный бухгалтер, на которого возлагается  материальная ответственность  за ведение кассы  и сохранность  денежных средств. Прежде чем приступить к  работе с кассой, нужно знать следующие  нормативные документы:}

^{«Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержден  решением Совета директоров Центрального банка  России 22.09.1993 г.  Письмо № 40 (его основные положения мы рассмотрим позже).}

^{Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных  карт».}

^{Указание  ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У  «Об установлении предельного размера  расчетов наличными  деньгами в РФ между  юридическими лицами по одной сделки».}

^{Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении  унифицированных  форм первичной учетной  документации по учету  кассовых  операций, по учету результатов  инвентаризации».}

^{Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с  населением ( утв. Постановлением Совета министров - Правительства РФ от 30.07.1993 г. № 745).}

^{Письмо  Минфина РФ от 30.08.1993 г. № 104 «Типовые правила  эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с  населением».}

^{Положение ЦБР от 05.01.1998 г. № 14-П  «О правилах организации  наличного денежного  обращения на территории РФ».}

^{Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998г. № 132 «Об утверждении  унифицированных  форм первичной учетной  документации по учету  торговых операций».}

  ^{Кассовые операции  осуществляются в  соответствии с  Порядком ведения  кассовых операций  в Российской Федерации,  утвержденным Центральным  банком РФ 22 сентября 1993 года.}

^{Рассмотрим  общие положения  Письма № 40 Центрального Банка РФ:}

1. ^{Предприятия, объединения, организации и учреждения  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.}
2. ^{Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.}
3. ^{Наличные деньги , полученные предприятиями в банках , расходуются на цели , указанные в чеке.}
4. ^{Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов , установленных банками , по согласованию с руководителями предприятия. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.}
5. ^{Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков , инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк , а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.}
6. ^{Предприятия , имеющие постоянную денежную выручку , по согласованию с банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот , закупку сельскохозяйственной продукции , скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.}
7. ^{Выдача денег из выручки одних предприятий , имеющих постоянную денежную выручку , на нужды других допускается в отдельных местностях , где нет банков , на основе договора между предприятиями по согласованию с банками , обслуживающими эти предприятия.}
8. ^{Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда , выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий , расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях , - до 5 рабочих дней) , включая день получения денег в банке.}
9. ^{Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятия. При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать  по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам , их заменяющим , чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.}
10. ^{Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы , а также на расходы экспедиций , геологоразведочных партий , уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций , в размерах и на сроки , определяемые руководителями предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы , связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм , причитывающихся командированным лицам на эти цели. Лица , получившие наличные деньги под отчет , обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока , на который они выданы , или со дня возвращения их из командировки , предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.}
11. ^{Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций , которые утверждаются Госкомстата Российской Федерации по согласованию с Центральным банком  Российской Федерации и Министерством финансов РФ.}

^{Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация  должна иметь кассу. Помещение кассы  должно быть специально оборудовано для  обеспечения необходимых  условий сохранности  денежных средств. Руководитель организации несет  ответственность  за создание таких  условий. Само помещение  кассы должно быть изолированным. Денежные средства и ценности должны храниться  в сейфе, при этом кассир не имеет права  хранить в кассе  предприятия ценности не принадлежащие предприятию. Ключи от сейфа хранятся только у кассира и никому не могут быть переданы. Дубликаты ключей хранятся у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете. Если при проведении налоговой проверки выясниться, что сумма в кассе превышает сумму, показанную в документах организации, фирму ждет штраф. Причем не важно, по какой причине они там оказались.}

  ^{Кто и когда  может исполнять  обязанности кассира.}

^{Кассовые  операции выполняет  кассир. Кассир должен быть обязательно  старше 18 лет. После  издания приказа  о назначении на  должность кассира, руководитель организации  обязан под расписку ознакомить его с  «Порядком ведения  кассовых операций в  РФ», после чего с  кассиром заключается  договор о полной материальной ответственности  за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).}

^{В организациях, имеющих  одного кассира, в  случае временной  его замены исполнение обязанностей кассира  возлагаются на другого  работника по письменному  приказу руководителя организации. С этим работником заключается  договор о полной материальной ответственности. В организации  может быть несколько  кассиров, тогда назначается  главный ( старший ) кассир, который отвечает за работу подчиненных ему кассиров. Договора о материальной ответственности заключаются со всеми кассирами.}

^{При смене кассира  в обязательном порядке  проводится ревизия  кассы. Для этого  приказом руководителя назначается специальная  комиссия.}

^{Лимит кассы}

^{На  малых предприятиях, не имеющих в штате  кассира, обязанности  кассира могут  выполняться главным  бухгалтером или  другим работником по письменному распоряжению руководителя организации  при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.}

^{Если  фирма производит расчеты наличными  деньгами, она должна иметь кассу. Основным документом, которым  при этом нужно  руководствоваться, является «Порядок ведения  кассовых операций в  РФ». (Письмо № 40). Контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций на предприятиях осуществляют банки. Они имеют право проверять все кассовые документы фирмы.}