Аудит кассовой дисциплины

 

3 Планирование и организация  проведения аудита в ОАО «Агроснаб» 

3.1 Планирование аудита 

     Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 3.1).

     Таблица 3.1

     Рабочий документ аудитора

     Проверка  правильности документального оформления кассовых операций

     Организация ОАО «Агроснаб»

     Аудитор Мальцев В.В.

     Проверяемый период 01.01.08 – 31.12.08

     Дата  начала проверки 15.02.10

     Дата  окончания проверки 18.03.10 

 

 

3.2 Заключение аудита кассовых операций в ОАО «Агроснаб» 

     Аудиторское заключение 

     Сведения  об аудиторской организации: ООО  «Аудит – Сервис»

     Юридический адрес: г Казань, ул. Лукина 65

     Лицензия  на проведение общего аудита: №1325/254 выдана 01.10.2001г.,

     Лицензия действительна: действительна до 01.10.2011г.

     Свидетельство о государственной регистрации:  02548475

     Расчетный счет № 40702810100030000945 в ОАО «Банк  Казанский»

     В аудите принимали участие: Сафина А.Л., Коробов П.И. 

     Сведения  об аудируемом лице: ОАО «Агроснаб»

     Лицензия  на осуществление деятельности: № 1254/254

     Свидетельство о государственной регистрации: 02445789

     Расчетный счет № 40702810100030000946 в ОАО «Банк  Казанский» 

     Мы  провели аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности организации ОАО «Агроснаб» за период с 01 января по 31 декабря 2008г. включительно.

     Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган организации ОАО «Агроснаб». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерского учета кассовых операций и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Мы  провели аудит в соответствии с:

     - Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

     - федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

     - внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

     - правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

     - нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     По  нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации ОАО «Агроснаб» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2008г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

      Руководитель  аудиторской фирмы

     Соколов А.В.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

1. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
2. Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.
3. Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно - платежные) ведомости и др.
4. В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
5. При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.
6. При аудите кассовых операций часто встречается нарушение лимита расчетов между юридическими лицами в пределах одного плана.
7. Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.
8. При проверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

     Цель  и задачи курсовой работы сформулированные во введении выполнены в соответствии с авторской логикой курсового исследования согласно которой в перовой главе был рассмотрен объект (учет кассовых операций), а во второй, заключительной, метод (т.е. непосредственно аудит кассовых операций).

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Порядок ведения  кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г.).
2. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом Минфина РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).
5. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г.).
6. Адамс Р. Основы аудита. – М.: Аудит, 2009. – 428 с.
7. Аудит / Под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 372 с.
8. Булавина Л.Н. Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 144 с.
9. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит.– М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. – 420 с.
10. Курбангалеева О.А. Учет материально-производственных запасов в 2008 году. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 360 с.
11. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Быков С.П. Аудит операций с кассовыми операциями. – М.: Юнити, 2009. – 152 с.
12. Нормативные документы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2008г. - 262 с.
13. Родостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. - Алма-Ата: Центраудит, 2009. – 152 с.
14. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: ДИС, 2008 – 378 с.
15. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 342 с.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1 

Договор № 123/04

на оказания аудиторских услуг 

     г.Тольятти                                                                   «01»  февраля  2010г. 

     ООО «Аудит-Сервис», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Лицензии № 000098, утвержденной Приказом Минфина РФ № 130 от 07.02.99 г., и ОАО «Агроснаб», именуемое в дальнейшем «Заказчик», заключили настоящий договор о нижеследующем:

     1. Предмет договора.

     1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель  принимает на себя обязательства  по аудиторской проверке бухгалтерской  отчетности Заказчика за период  с 01.01.2008г по 31.12.2008г. (поквартально, по полугодиям, по результатам работы за год ).

     1.2. В результате проведения аудиторской  проверки составляется отчет  аудиторской фирмы руководству  экономического субъекта, а также  аудиторское заключение о достоверности  бухгалтерской отчетности.

     2. Порядок оплаты.

     2.1. В соответствии с планом аудита стоимость аудиторской проверки составляет 15630 рублей

     2.2. Оплата аудиторских услуг осуществляется  Заказчиком на основании счета-фактуры,  выписываемого Исполнителем.

     2.3. Оплата производится в следующем  порядке: 30 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах аудита соответствующего периода и счета-фактуры.

     3. Обязанности и права Заказчика.

     3.1. Заказчик обязан:

     — создать Исполнителю условия  для своевременного и полного  проведения аудиторской проверки, предоставлять  всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;

     — оперативно устранять выявленные аудиторской  проверкой нарушения порядка  ведения бухгалтерского учета и  составления отчетности;

     —  не ограничивать круг вопросов, подлежащих с точки зрения аудитора выяснению при проведении аудиторской проверки;

     — своевременно производить оплату по настоящему договору.

     3.2. Заказчик имеет право: