Аудит эффективности деятельности предприятия

- осуществление  руководства группой проверяющих,  делегирование полномочий, контроль  за ходом проверок и оценка  эффективности работы;

- осуществление  контроля за расходованием средств,  выделенных на проведение проверок, и своевременное завершение проверок;

- проведение  консультаций и экспертиз в  ходе аудита;

- информирование  руководства органа внешнего  финансового контроля о ходе  аудита и возникающих проблемах;

- обеспечение  выполнения стандартов и методических  рекомендаций аудита эффективности;

- рассмотрение проектов отчетов о результатах проверок;

- представление  рекомендаций о направлении на  согласование проекта отчета  о результатах аудита в проверенную  организацию.

    Члены группы проверяющих выполняют обязанности, возложенные на них руководителем  аудита или другим назначенным им должностным лицом. Их обязанности включают:

- подготовку  качественных материалов;

- выявление  случаев несоблюдения утвержденных  стандартов и методов работы;

- выявление  возможностей для проведения  других проверок;

- ведение  рабочей документации аудита.

    Группа  проверяющих взаимодействует с  консультативной группой по наиболее важным, сложным, а также непредвиденным проблемам, возникающим в ходе проведения проверки и требующим квалифицированных  рекомендаций для их решения. Отдельные  члены консультативной группы, являющиеся независимыми экспертами в своей области, могут включаться в состав группы проверяющих в качестве специальных консультантов. 
 
 

3.   Оформление  документов при проведении аудита  эффективности

 

    Методика  СП РФ указывает, что группа проверяющих должна вести документацию, в которой фиксируются принимаемые решения и результаты проделанной ею работы на всех этапах аудита эффективности. Документы должны подтверждать, что аудит проводился в соответствии с установленными правилами, процедурами и требованиями.

    В состав документов, оформляемых при  проведении аудита эффективности, входят:

1. План предварительного изучения объектов аудита;
2. Программа проведения аудита;
3. Акты;
4. Рабочие документы и материалы;
5. Отчет и другие документы (представления, предписания, информационные письма), оформленные по результатам проверки.

    План  предварительного изучения объектов аудита, программа проведения аудита, отчет  и другие документы по результатам  аудита подготавливаются и оформляются  в соответствии с порядком, установленным органом внешнего финансового контроля.

    Рабочие документы представляют собой материалы, подготавливаемые и получаемые членами  группы проверяющих в процессе проведения аудита эффективности. Они могут  быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

    Рабочие документы, как правило, содержат:

- рабочий  план проведения аудита;

- информацию  об отрасли, экономической и  правовой среде;

- информацию, касающуюся организационно-правовой  формы и организационной структуры объекта аудита;

- анализ  наиболее важных экономических  показателей деятельности объекта  аудита и тенденций их изменения;

- сведения  о характере, временных рамках  и объеме процедур проведения  аудита с указанием их исполнителей и результатов выполнения;

- заключения  и выводы, сделанные проверяющими  по наиболее важным вопросам  аудита;

- выдержки  или копии необходимых юридических  документов;

- копии  финансовой отчетности ;

- копии  переписки по вопросам проверки  с руководителями проверяемых организаций;

- копии  сообщений, направленных другим  организациям, экспертам и третьим  лицам и полученных от них.

    Каждый  документ должен включать следующее:

- наименование  документа и его идентификационный  номер;

- наименование  проверяемой организации;

- проверяемый  период;

- содержание  документа;

- ссылки  на источники сведений, включенных  в его содержание;

- личную  подпись лица, подготовившего данный  документ.

    После завершения аудита все документы  в сброшюрованном виде должны быть скомплектованы в папки, заведенные отдельно для каждого аудита, и храниться в установленном порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «УФАНЕТ 

План предварительного изучения объектов проверки

                                                   Утверждаю:

                                                   Руководитель проверки

                                                   ________        ________

                                                   (подпись) (Ф.И.О.)

                                                   «___»__________20__г.

План

Предварительного  изучения объектов для проведения проверки

эффективности деятельности ОАО  «Уфанет»

1. Проверка проводится в соответствии с международными стандартами аудита

2. Предмет  изучения – эффективность осуществления деятельности компании (экономичность, результативность и продуктивность)

3. Объекты изучения – ОАО «Уфанет»

4. Вопросы  для изучения:

- нормативные  правовые акты,  регулирующие  деятельность объекта контроля;

- организационная  структура;

- доходы  и расходы;

- основной  персонал;

- цели, задачи и ожидаемые результаты  от деятельности;

- организация  отчетности;

- организация  системы внутреннего контроля;

- основные  риски, с которыми сталкивается  объект контроля.

5. Источниками  информации для изучения являются: нормативно-правовые акты, отчетность предприятия, беседы с руководством, паспорта и отчеты об исполнении бюджетных программ, веб-сайт организации, материально-техническая база объекта, документы, материалы предыдущих проверок.

6. Изучение объектов проверки проводится в период с 15.11.2010 по 15.12.2010

7. Состав  группы проверяющих:

Руководитель  проверки – Ябирова Рита Минсалиховна

Члены группы:

8. Отчет  о результатах изучения объектов  и проект программы проведения  проверки представляется на рассмотрение аудитора 15.12.2010г.

Аудитор                                    ________________                 ________________

                                                   (подпись) (Расшифровка) 
 
 
 
 
 
 

Программа проведения проверки эффективности 

                                                   Утверждаю:

                                                   Руководитель 

                                                   аудиторской проверки

                                                   ________        ________

                                                   (подпись) (Ф.И.О.)

                                                   «___»__________20__г.

Программа

проведения  проверки эффективности

ОАО «Уфанет»

1. Проверка проводится в соответствии со стандартами аудита, нормативно-правовыми актами,  регулирующими деятельность организации.
2. Цели проверки: оценка эффективности деятельности предприятия
3. Проверяемый период 15.11.2010 – 15.12.2010
4. Объект проверки: ОАО «Уфанет»
5. В соответствии с целями проверки проверяются следующие вопросы:

5.1 Вопросы экономичности и эффективности:

- соблюдает  ли объект проверки требования  законодательства о закупках;

- приобретает  ли объект проверки надлежащие  ресурсы в необходимом количестве, соответствующего качества и  по соответствующей цене;

- защищает и поддерживает ли объект проверки должным образом ресурсы;

- избегает  ли объект проверки дублирования  работы среди своих работников, а также работы, которая является  ненужной;

- использует  ли объект проверки оптимальное  количество ресурсов (персонал, оборудование, сооружения) для своевременного производства или доставки товаров или услуг в надлежащем количестве и надлежащего качества;

- выполняет  ли объект проверки требования  законодательства и нормативных  правовых актов, регулирующих  вопросы приобретения, защиты и  использования ресурсов;

- имеет  ли объект проверки адекватные  системы внутреннего контроля  для оценки, предоставления отчетности  и мониторинга экономичности  и результативности реализации  программа;

- досоверными  ли являются показатели экономичности  и эффективности, отраженные объектом проверки в финансовых отчетах.

5.2 Вопросы  результативности:

- оценка  целей новой или продолжающейся  программы (являются ли они  правильными, уместными и применимыми);

- оценка  степени достижения желаемых  результатов программы;

- имеют ли место значительные непредвиденные результаты исполнения бюджетной программы (как позитивные, так и негативные);

- оценка  результативности бюджетной программы  и (или) ее отдельных компонентов;

- определение  факторов, препятствующих достижению  удовлетворительного уровня исполнения программы;

- рассматривало  ли руководство объекта контроля  альтернативные варианты по реализации  программы, при которых возможно  более эффективное достижение  желаемых результатов или на  их достижение затрачивается  меньше ресурсов;

- выяснение  взаимосвязи проверяемой бюджетной  программы с другими программами;

- определены  ли объектом контроля пути  улучшения реализации программ;

- оценка  адекватности работы внутреннего  контроля по предоставлению отчетности  и мониторингу исполнения программ.

6. Для целей проверки используются следующие критерии оценки эффективности: